sau đú kiểm toỏn viờn khụng cũn trỏch nhiệm phải biết về những điều xảy ra liờn quan đến khớa cạnh mà họ kiểm tra và bỏo cỏo.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Người nhận:
Bao gồm những người cú liờn quan và cú quyền hạn ảnh hưởng đến những thay đổi cần thiết.
VD một cuộc kiểm toỏn về tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng mỏy múc thiết bị tại một PX sẽ phải gửi bỏo cỏo cho:
Trưởng phũng kiểm toỏn nội bộ cụng ty,
Kế toỏn trưởng (liờn quan đến cỏc chi phớ bảo dưỡng và sửa chữa),
Trưởng phũng kỹ thuật (liờn quan đến cụng tỏc quản lý hồ sơ kỹ thuật của mỏy múc).
Quản đốc phõn xưởng,
Phụ trỏch kỹ thuật phõn xưởng.
(Thường danh sỏch này đó được phỏc thảo từ giai đoạn lập kế hoạch.)
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Lời núi đầu:
Bao gồm những thụng tin vừa đủ để chỉ ra tổ chức
hay chức năng được kiểm toỏn, vai trũ hoặc tầm quan trọng của nú.
Trong phần này cũng cú thể nờu nguyờn nhõn dẫn đến cuộc kiểm toỏn, thớ dụ phục vụ cho việc bàn giao cụng tỏc, thực hiện chương trỡnh kiểm toỏn định kỳ...
Nếu cỏc thụng tin chi tiết quỏ dài, nờn nếu vắn tắt và tham chiếu đến phần phụ lục để xem chi tiết.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Mục đớch và phạm vi kiểm toỏn:
Chỉ ra bộ phận hoặc hoạt động được kiểm toỏn, kốm theo giải thớch vắn tắt về phạm vi, mức độ của cuộc kiểm toỏn.
Khi cú những giới hạn trong kiểm toỏn, thớ dụ những lĩnh vực khụng kiểm tra được, kiểm toỏn viờn cần nờu trong bỏo cỏo kiểm toỏn để người đọc hiểu được mức độ thực tế cụng việc kiểm toỏn viờn đó làm.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Nội dung cỏc phỏt hiện hoặc ý kiến vắn tắt:
Chỉ nhấn mạnh về bản chất của cỏc phỏt hiện chứ khụng trỡnh bày chi tiết (cỏc bảng thuyết minh chi tiết sẽ trỡnh bày ở phần sau).
Qua phần trỡnh bày này sẽ giỳp người đọc cú cỏi nhỡn khỏi quỏt về
toàn bộ kết quả của cuộc kiểm toỏn: tỡnh hỡnh tương đối tốt, xấu, đang cải tiến, hay là đang xấu đi..., cỏc nhược điểm đang tồn tại; cỏc lĩnh vực cú thể tiết kiệm được; cỏc hoạt động cú rủi ro thực sự cao hơn mức cú thể chấp nhận được... Ở đõy cần cú một tinh thần hết sức khỏch quan.
Nội dung cỏc phỏt hiện cú tỏc dụng lụi cuốn sự chỳ ý của người đọc, thậm chớ ảnh hưởng đến những nhận thức và hành động của người đọc về những vấn đề trong bỏo cỏo và do đú cú vai trũ quan trọng trong việc thỳc đẩy cỏc hoạt động sửa chữa phự hợp.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Yờu cầu phỳc đỏp:
Phần này sẽ chỉ ra đối tượng kiểm toỏn phải trả lời thế nào và trong thời gian bao lõu.
Nội dung này rất cần thiết để đối tượng kiểm toỏn biết về nhiệm vụ phỳc đỏp của họ.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Ký tờn:
Cú thể là chữ ký của trưởng nhúm kiểm toỏn hoăc đại diện Phũng kiểm toỏn được phõn cụng chỉ đạo cuộc kiểm toỏn.
Trong một số đơn vị, người ta yờu cầu bộ phận hay đối tượng được kiểm toỏn ký bờn cạnh chữ ký của
kiểm toỏn viờn để thừa nhận những vấn đề trong bỏo cỏo kiểm toỏn.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Tờn cỏc kiểm toỏn viờn tham gia:
Thường nằm ở phần cuối của bỏo cỏo tổng quỏt, mục đớch nhằm:
• Cho người quản lý biết cỏc kiểm toỏn viờn tham gia cuộc kiểm toỏn.
• Thừa nhận vai trũ cỏ nhõn của cỏc kiểm toỏn viờn, những người sẽ cựng nhau chịu trỏch nhiệm chặt chẽ về kết quả cuối cựng của cuộc kiểm toỏn. Kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn cũng tăng lờn khi kiểm toỏn viờn biết tờn mỡnh được ghi trờn bỏo cỏo.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Cỏc nơi nhận bỏo cỏo:
Sự liệt kờ cỏc nơi nhận bỏo cỏo nhằm cho đối tượng kiểm toỏn biết cụng việc của họ được đưa cho ai xem.
Theo nguyờn tắc chung, những người khụng cú quyền hay nhu cầu liờn quan đến thụng tin đú thỡ khụng
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Trong một số trường hợp, cú những người chỉ nhận được một bộ phận của bỏo cỏo.
VD, KTV kiểm tra CPSX của một quy trỡnh sản xuất gồm hai phõn xưởng.
Phú giỏm đốc phụ trỏch sản xuất cú quyền và cần phải nhận được kết quả kiểm tra tại cả hai phõn xưởng,
nhưng quản đốc của mỗi phõn xưởng chỉ cần nhận phần bỏo cỏo kiểm toỏn cú liờn quan đến phần việc của họ mà thụi.
Khi đú, bỏo cỏo kiểm toỏn nờn được thiết kế để cú thể tỏch ra và gửi đi một cỏch thuận tiện.
Việc gửi đi cỏc bộ phận của bỏo cỏo kiểm toỏn cũng được thể hiện trờn bỏo cỏo tổng quỏt.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
Mục lục:
Cần thiết đối với cỏc bỏo cỏo kiểm toỏn dài và cú nhiều phụ lục, thuyết minh.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
3. Cỏc thụng tin chủ yếu
Cú hai phương phỏp trỡnh bày:
(1) là kiểm toỏn viờn sẽ giải thớch ngắn gọn cỏc phỏt hiện chủ yếu, và sắp xếp chỳng theo thứ tự giảm dần của độ quan trọng. Kốm theo mỗi phỏt hiện là nhận xột chung hoặc kết luận của kiểm toỏn viờn. Nờn ghi số trang tham chiếu để người đọc cú thể tỡm thấy thụng tin chi tiết nếu cần.
(2) là kiểm toỏn viờn khụng chỉ liệt kờ cỏc phỏt hiện mà cũn tổng hợp nguyờn nhõn của chỳng, giải thớch và tư vấn.
Phương phỏp này xỏc lập mối quan hệ giữa cỏc phỏt hiện và cung cấp cho người đọc một cỏi nhỡn tổng quỏt hơn về cỏc phỏt hiện.
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán
VD Cỏch trỡnh bày 1:
Những phỏt hiện quan trọng nhất trong cuộc kiểm toỏn của chỳng tụi tại Cụng ty Quờ Hương về vấn đề quản lý tài chớnh và cỏc khoản đầu tư bao gồm những vấn đề sau:
1. Trờn 600 triệu đồng lợi tức cổ phần và thu nhập tài chớnh khỏc khụng được thu vỡ sai sút trong theo dừi cỏc tài khoản đầu tư (xem trang ...)
2. Chỳng tụi phỏt hiện ra 1.200 cổ phần của Cụng ty Bỡnh
Minh, được mua vào ngày 16.4.1997 với giỏ 720.000.000 đồng đó khụng được ghi sổ kế toỏn. Sai sút này phỏt sinh từ việc
khụng lập chứng từ đầy đủ và cỏc biện phỏp kiểm kờ chứng khoỏn khụng phỏt hiện được thiếu sút này (xem trang ...)
2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán