Để tiến hành hạch toán tổng hợp vật liệu, trước hết Công ty chọn tài khoản sử dụng, đó là TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu".
Tài khoản 152: "Nguyên liệu, vật liệu" tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tãng giảm nguyên vật liệu trong kỳ theo giá thực tế.
Tài khoản 152 có thể mở các tài khoản cấp 2 để chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu phù hợp với các phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị của doanh nghiệp như:
Tài khoản 1521 "Vật liệu chắnh" Tài khoản 1522 "Vật liệu phụ"
Tài khoản 151: "Hàng mua đang đi trên đường"
Ngoài ra trong hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 121, 141, 331, 341.
Nguyên vật liệu mua ngoài về nhập kho.
Trên thực tế hiện nay ở Công ty khi mua vật liệu không phát sinh các trường hợp hoá đơn về mà vật liệu chưa về trong tháng hoặc ngược lại do địa điểm mua thường gần công trình, việc mua ngoài vật liệu thực hiện khá dễ dàng, nhanh chóng. Vì vậy công tác ghi sổ kế toán đơn giản hơn do chỉ có trường hợp hàng và hoá đơn cùng về trong tháng.
Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tại Công ty
Trường hợp nhập vật liệu thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, Hoá đơn GTGT (hoặc Hoá đơn bán hàng) kế toán ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK 152: Giá mua không có thuế giá trị gia tăng của nguyên vật liệu mua ngoài.
Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có). Có TK 111: Tổng giá thanh toán
Trường hợp vật tư mua ngoài được thanh toán bằng tiền tạm ứng.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, Hoá đơn GTGT (hoặc Hoá đơn bán hàng) kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 152: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho (không có thuế giá trị gia tăng). Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có).
Trường hợp vật tư mua ngoài chưa thanh toán với người bán, kế toán ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK 152: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho không có thuế giá trị gia tăng Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (nếu có).
Có TK 331: Phải trả cho người bán.
Trường hợp vật liệu mua về không đưa vào nhập kho mà xuất thẳng vào công trình, kế toán ghi:
Nợ TK 621: Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất trực tiếp. Nợ TK 627: Vật tư dùng cho sản xuất chung.
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ(nếu có) Có TK 141, 331: Hoàn tạm ứng, trả cho người bán.
Trường hợp tăng vật liệu do phát hiện thừa khi kiểm kê
Nếu xác định là của doanh nghiệp thì ghi. Nợ TK 152
Có TK 338 (3381) (chưa có quyết định sử lý)
Khi có quyết định đánh giá tăng:
Nợ TK 152
Có TK 421