1 Giới thiệu Xớ nghiệp chế biến và kinh doanh than Huy Hoàng
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy của xớ nghiệp
1.4.1 Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy quản lý
Xớ nghiệp CB&KD than Huy Hoàng tổ chức bộ mỏy quản lý theo mụ hỡnh trực tuyến chức năng (được biểu hiện qua sơ đồ sau )
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 46
Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý kinh doanh của Xớ nghiệp
1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của cỏc cấp trong bộ mỏy quản lý
- Giỏm đốc : Do HĐQT của Xớ nghiệp quyết định. Cổ đụng cú cổ phần đa số
được bổ nhiệm là phỏp nhõn của Xớ nghiệp, chịu trỏch nhiệm mọi mặt hoạt động trước Xớ nghiệp và cú trỏch nhiệm trước cơ quan phỏp luật Nhà Nước. Tổ chức mọi mặt hoạt
PHể GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC PHềNG KINH DOANH PHềNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH KẾ TOÁN PHềNG NGHIấN CỨU THỊ TRƯỜNG BỘ PHẬN QUẢN Lí SXSP KẾ TOÁN TRƯỞNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 47
động của Xớ nghiệp, thực hiện theo chế độ một thủ trưởng được quyền đề nghị HĐQT bổ nhiệm , miễn nhiệm Kế toỏn trưởng và cỏc nhõn viờn trong Xớ nghiệp.
- Phỳ giỏm đốc : Do HĐQT quyết định bổ nhiệm, là người cú nhiệm vụ tham và giỳp đỡ xõy dựng cỏc kế hoạch , phụ trỏch cỏc cụng việc được phừn cụng và được ủy quyền trong phạm vi giỏm đốc ủy nhiệm .
- Kế toỏn trƣởng: Do HĐQT của Xớ nghiệp quyết định bổ nhiệm, là người giỳp Giỏm đốc Xớ nghiệp thực hiện cụng việc quản lý tài chớnh – kế toỏn của Xớ nghiệp, đụn đốc thực hiện cỏc cụng tỏc về tài chớnh, kế toỏn của Xớ nghiệp.
- Phũng kinh doanh: Tham mưu và giỳp cho giỏm đốc về việc xõy dựng cỏc
chiến lược kinh doanh, tổ chức giao nhận, khai thỏc thị trường hiện tại, tỡm kiếm thị trường mới ….đảm bảo nguồn hàng trong khừu mua hàng và tiờu thụ .
- Phũng tổ chức hành chớnh Kế toỏn:
+ Hạch toỏn, thống kờ tổng hợp chi tiết cỏc hoạt động thu, chi tài chớnh, chứng từ ghi sổ, sổ sỏch chuyển cho kế toỏn trưởng, quản lý nhõn sự, quản lý dữ liệu thụng tin và cụng văn tài liệu của Xớ nghiệp theo quy định của Nhà nước. Tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc để thực hiện nghiờm tắc của quy định về kế toỏn, tài chớnh hiện hành.
+ Thường xuyờn cung cấp cho giỏm đốc thụng tin tỡnh hỡnh tài chớnh, nguồn vốn, hiệu quả sử dụng vốn. Lập kế hoạch về vốn cho cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh của Xớ nghiệp .
- Phũng nghiờn cứu, khai thỏc thị trƣờng:
Luụn theo dừi, nắm bắt kịp thời sự biến đổi của cơ chế quản lý và cỏc chủ trương đường lối của Đảng và Nhà nước. Cập nhập kịp thời thụng tin nhu cầu, thị hiếu của khỏch hàng về cỏc mặt hàng hoỏ mà Xớ nghiệp cung cấp thị trường, lắng nghe sự phản ỏnh của khỏch hàng về mặt hàng đú. Đề xuất phương ỏn kinh doanh hợp lý thỳc đẩy quỏ trỡnh sản xuất, kinh doanh phỏt triển mang lại lợi nhuận cao cho Xớ nghiệp.
- Bộ phận quản lý SXSP:
Bộ phận này tổ chức quản lý sản xuất ra cỏc loại sản phẩm cú chất lượng phự hợp với từng loại khỏch hàng như khỏch hàng khối Aga cần than cục 4,
Khối đúc đồng cần than cục 3 vàng danh,…
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 48
1.5.1.Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận tài chớnh của Xớ nghiệp:
Bộ phận tài chớnh kế toỏn của Xớ nghiệp là một bộ phận thuộc cơ cấu tổ chức của Xớ nghiệp CP Than- Khoỏng sản Hải Phũng, chịu sự quản lý trực tiếp của Xớ nghiệp. Thực hiện chức năng tham mưu cho Giỏm đốc Xớ nghiệp trong lĩnh vực tài chớnh, kế toỏn, tổ chức thực hiện cỏc cụng tỏc tài chớnh kế toỏn theo đúng quy định của phỏp luật.
Nhiệm vụ của bộ phận tài chớnh kế toỏn là nghiờn cứu, tổ chức hệ thống kế toỏn của Xớ nghiệp theo đúng phỏp luật.
Kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chớnh kế toỏn trong toàn Xớ nghiệp theo đúng quy định, tổ chức ghi chộp thực hiện đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời cỏc hoạt động kinh tế phỏt sinh trong doanh nghiệp.
Xỏc định giỏ thành, quản lý giỏ mua, giỏ bỏn, chi phớ, doanh thu tại văn phũng Xớ nghiệp.
Tổ chức thực hiện, tổng hợp và lập bỏo cỏo quyết toỏn tài chớnh của Xớ nghiệp theo quy định của Nhà nước. Theo dừi đụn đốc cụng nợ của khỏch hàng. Tổ chức nộp thuế và cỏc khoản phải nộp khỏc theo quy định của Nhà nước.
Quản lý cửa hàng, bến bói, quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng. Trớch lập và quản lý cỏc nguồn vốn của Xớ nghiệp. Quản lý và sử dụng đúng mục đớch cỏc tài sản, trang thiết bị, lập kế hoạch khấu hao hợp lý theo yờu cầu của Xớ nghiệp đề ra.
Thực hiện một số cỏc nghiệp vụ tài chớnh khỏc do Ban giỏm đốc phõn cụng. Về nhõn sự bộ mỏy kế toỏn của Xớ nghiệp (Phũng kế toỏn) bao gồm 7 thành viờn mỗi người cú chức năng nhiệm vụ khỏc nhau :
- Kế toỏn trưởng : Là người điều hành mọi cụng việc của Phũng kế toỏn, trực tiếp kiểm tra cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, ký duyệt cỏc chứng từ kế toỏn trước khi trỡnh ban giỏm đốc, đồng thời ký duyệt quyết toỏn quý ,năm theo đúng quy trỡnh kinh doanh .Kế toỏn trưởng đồng thời phụ trỏch kế toỏn tiờu thụ và tớnh kết quả kinh doanh . - Kế toỏn tổng hợp : Là người cú trỏch nhiệm tổng hợp cỏc số liệu từ cỏc kế toỏn viờn để lập cỏc bỏo cỏo tổng hợp và cú trỏch nhiệm quản lý hạch toỏn tài sản cố định.
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 49
- Kế toỏn bỏn hàng: Là người cú nhiệm vụ hạch toỏn quy trỡnh bỏn hàng và thu nợ, theo dừi cỏc khoản phải thu của khỏch hàng ứng với từng khỏch hàng ,viết phiếu thu .Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc do kế toỏn trưởng giao . Kế toỏn bỏn hàng gồm 4 người, phụ trỏch ba phõn xưởng khỏc nhau.
- Thủ quỹ là người cú nhiệm vụ thu ,chi tiền mặt theo quyết định của người cú thẩm quyền trong Xớ nghiệp .Khi cú lệnh của cấp trờn ký duyệt về việc chi một khoản nào đú thỡ thủ quỹ phải viết phiếu chi và theo sổ quỹ cuối năm so sỏnh giữa sổ quỹ của thủ quỹ với sổ sỏch của kế toỏn phải trựng khớp .Số dư cuối cựng trờn sổ quỹ phải khớp với số dư bờn nợ của tài khoản 111
Sơ đồ2.2: Bộ mỏy kế toỏn của Xớ nghiệp
1.6. Cỏc chớnh sỏch kế toỏn đang ỏp dụng tại xớ nghiệp :
1.6.1 Chế độ kế toỏn :
Xớ nghiệp ghi nhận doanh thu theo nguyờn tắc quy định trong kế độ kế toỏn theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chớnh
Niờn độ kế toỏn : bắt đầu ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12 hàng năm. Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng :Nhật ký chung.
1.6.2 Phương phỏp kế toỏn tài sản cố định :
Nguyờn giỏ của một tài sản cố định bao gồm giỏ mua và cỏc khoản chi phớ liờn quan trực tiếp đến việc đưa tài sản đú vào sử dụng.
Khấu hao tài sản cố định được tớnh theo phương phỏp đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng dự tớnh của tài sản; tỉ lệ khấu hao theo Quyết định số
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN BÁN HÀNG
KẾ TOÁN TỔNG
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 50
15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chớnh
1.6.3 Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho :
Nguyờn tắc đỏnh giỏ hàng tồn kho : theo giỏ thực tế và chi phớ liờn quan.
Phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng xuất kho: Bỡnh quõn gia quyền sau mỗi lần nhập. Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thường xuyờn.
Giỏ vốn chủ yếu được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền và bao gồm cả những chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh mua hàng.
1.6.4 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn và nguyờn tắc, phương phỏp chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc : chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc :
Đơn vị tiền tệ được sử dụng để ghi chộp cụng tỏc kế toỏn và lập Bỏo cỏo tài chớnh là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc tế : VND)
Phương phỏp chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc : những nghiệp vụ phỏt sinh trong năm bằng đồng tiền khỏc được qui đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giỏ mua vào của Vietcombank Hải Phũng tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ (riờng doanh thu bằng ngoại tệ được hạch toỏn theo tỷ giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hàng). Chờnh lệch phỏt sinh do việc chuyển đổi được thể hiện trờn tài khoản chờnh lệch tỷ giỏ, cuối kỳ được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phớ tài chớnh của năm hiện hành.
Những tài sản bằng tiền và cỏc khoản phải thu, phải trả cú gốc ngoại tệ khỏc được chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ già bỡnh quõn liờn ngõn hàng do Ngõn hàng Nhà Nước Việt Nam cụng bố vào ngày lập Bảng cõn đối kế toỏn.
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 51
2.Thực trạng tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Xớ Nghiệp Chế Biến và Kinh Doanh Than Huy Hoàng doanh tại Xớ Nghiệp Chế Biến và Kinh Doanh Than Huy Hoàng
2.1. Thực trạng tổ chức kế toỏn doanh thu bỏn hàng và giỏ vốn hàng bỏn tại Xớ Nghiệp Chế Biến và Kinh Doanh Than Huy Hoàng
Đặc điểm về kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại Xớ nghiệp
Xớ nghiệp ghi nhận doanh thu theo nguyờn tắc quy định trong kế độ kế toỏn theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chớnh.
Hỡnh thức bỏn hàng: bỏn hàng theo phương phỏp trực tiếp Hỡnh thức thanh toỏn:
Hỡnh thức trả tiền ngay: trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngõn hàng. Hỡnh thức này ỏp dụng với mọi khỏch hàng để đảm bảo thu hồi vốn nhanh nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh, trỏnh trường hợp chiếm dụng vốn.
Hỡnh thức bỏn chịu đối với khỏch hàng lớn, cú tiềm lực về tài chớnh, khỏch hàng truyền thống.
Chứng từ sử dụng - Húa đơn GTGT
- Phiếu thu, giấy bỏo cú ngõn hàng - Phiếu xuất kho…
Tài khoản sử dụng
TK131 – Phải thu khỏch hàng
TK511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Xớ nghiệp chỉ cú tài khoản cấp 1.
TK632 – Giỏ vốn hàng bỏn:
Kế toỏn bỏn hàng sử dụng TK 632 phản ỏnh giỏ vốn hàng xuất bỏn. Doanh nghiệp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ và tớnh trị giỏ vốn hàng xuất kho theo phương phỏp thực tế đớch danh.
Tỡnh hỡnh hàng hoỏ nhập, xuất, tồn trong thỏng được kế toỏn theo dừi trờn sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ỏnh trị giỏ vốn xuất bỏn. Cuối thỏng dựa vào
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 52
sổ chi tiết hàng hoỏ, phiếu xuất kho đó xuất đi trong thỏng và sổ chi tiết TK 632 kế toỏn lập bảng kờ tổng hợp cỏc mặt hàng xuất bỏn trong thỏng theo giỏ vốn.
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh hạch toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ và giỏ vốn hàng bỏn Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Khi xuất hàng giao cho khỏch hàng theo điều kiện ghi trong hợp đồng. Phũng kế toỏn tiến hành ghi nhận doanh thu. Khi ghi nhận doanh thu cụng ty sử dụng Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng (hoỏ đơn đỏ), hoỏ đơn được lập thành 3 liờn. (liờn 1: Lưu, liờn 2: giao cho khach hàng, liờn 3: Giao cho thủ quỹ), sau khi xem xột hỡnh thức thanh toỏn nếu khỏch hàng thanh toỏn ngay kế toỏn lập phiếu thu gồm 3 liờn sau đú gửi cả 3 liờn này sang cho
Húa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho….
Nhật kớ chung
Sổ cỏi TK 511,632
Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết TK131,111…
Bảng tổng hợp chi tiết
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 53 thủ quỹ, thủ quỹ nhận được húa đơn GTGT và phiếu thu gồm 3 liờn do kế toỏn chuyển sang, thủ quỹ xem xột tiến hành thu tiền. Dựa trờn húa đơn GTGT kế toỏn tiến hành và sổ nhật kớ chung và sổ cỏi doanh thu (TK511) và sổ cỏi giỏ vốn hàng bỏn (TK632)
- Ngày 1/04/2010 Xớ nghiệp chế biến và kinh doanh than Huy Hoàng xuất bỏn 12.50 tấn than Cỏm 6ê giỏ 450.000đồng/tấn tại trạm than Cầu Niệm cho Xớ nghiệp An Bỡnh.
Tiền bỏn chưa cú GTGT: 5.625.000 (đồng) Tiền thuế GTGT (10%): 562.500(đồng) Tổng giỏ thanh toỏn: 6.187.500 (đồng)
- Ngày 19/04/2010 Xớ Nghiệp CB&KD Than Huy Hoàng xuất bỏn tại trạm Cầu Niệm cho Xớ nghiệp TNHH Huy Hiền 6,5 tấn than cục đơn giỏ 2.670.000 đồng/tấn
Tiền bỏn chưa cú GTGT: 17.335.000( đồng) Tiền thuế GTGT (10%): 1.735.500(đồng) Tổng giỏ thanh toỏn: 19.090.500(đồng)
- Ngày 30/4/2010Xớ
Nghiệp CB&KD Than Huy Hoàng xuất bỏn tại trạm Cầu Niệm cho doanh nghiệp tư nhõn Hựng Trọng:
Than cục 5(107,53 tấn) : 1.600.000 đồng/tấn Than cục 3( 334,73 tấn) : 2.300.000 đồng/tấn
Tiền bỏn chưa cú GTGT: 941.927.000( đồng) Tiền thuế GTGT (10%): 94.192.700(đồng) Tổng giỏ thanh toỏn: 1.036.119.700(đồng)
Dựa trờn hợp đồng hoặc đơn đặt hàng của khỏch hàng phũng kinh doanh cõn hàng và ghi phiếu xuất kho gửi lờn phũng kế toỏn để kế toỏn viờn viết húa đơn GTGT, liờn 2 của húa đơn GTGT sẻ được gửi cho khỏch hàng , liờn 3 sẽ giao cho thủ quỹ để viết phiếu thu, liờn 1 được lưu và căn cứ vào đú sẽ vào sổ nhật kớ chung , doanh thu sẽ được hạch toỏn chi tiết vào sổ cỏi và sổ chi tiết tài khoản doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (TK511) và sổ cỏi giỏ vốn hàng bỏn( TK632) theo thứ tự như sau:
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 54 Đơn vị: Xớ Nghiệp CB&KD Than Huy Hoàng
Địa chỉ: Cụm 1,Quỏn Trữ, Kiến An, Hải Phũng
Mẫu số 02 / VT
Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ tr-ởng BTC
Họ tờn người nhận hàng: Phạm Thị Mựa Địa chỉ (bộ phận): kinh doanh
Lý do xuất hàng: bỏn hàng Xuất tại kho: than cỏm 6a
TT Tờn hàng Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Giỏ đơn vị Thành tiền Ghi chỳ 1 Than cỏm 6a Tấn 12,5 Cộng: Cộng thành tiền:
K.T trƣởng Thủ Kho Ngƣời nhận P.T cung tiờu Thủ trƣởng đơn vị
Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký
Biểu 2.1 Phiếu xuất kho PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 1 thỏng 04 năm 2010
Số : 06/04 Nợ: 632 Cú : 156
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 55 Đơn vị: Xớ Nghiệp CB&KD Than Huy Hoàng
Địa chỉ: Cụm 1,Quỏn Trữ, Kiến An, Hải Phũng
Mẫu số 02 / VT
Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ tr-ởng BTC
Họ tờn người nhận hàng: Vũ Bớch Hiền Địa chỉ (bộ phận): kinh doanh
Lý do xuất hàng: bỏn hàng Xuất tại kho: than cục
TT Tờn hàng Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Giỏ đơn vị Thành tiền Ghi chỳ 1 Than cục Tấn 6,5 Cộng: Cộng thành tiền:
K.T trƣởng Thủ Kho Ngƣời nhận P.T cung tiờu Thủ trƣởng đơn vị
Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký
Biểu 2.2 Phiếu xuất kho PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 19 thỏng 04 năm 2010
Số : 15/04 Nợ: 632 Cú : 156
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 56 Đơn vị: Xớ Nghiệp CB&KD Than Huy Hoàng
Địa chỉ: Cụm 1,Quỏn Trữ, Kiến An, Hải Phũng
Mẫu số 02 / VT
Ban hàng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ tr-ởng BTC
Họ tờn người nhận hàng: Đào Thanh Hà Địa chỉ (bộ phận): kinh doanh
Lý do xuất hàng: bỏn hàng
Xuất tại kho: Than cục 5; Than cục 3 TT Tờn hàng Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Giỏ đơn vị Thành tiền Ghi chỳ 1 Than cục 5 Tấn 107,53 2 Than cục 3 Tấn 334,73 Cộng: Cộng thành tiền:
K.T trƣởng Thủ Kho Ngƣời nhận P.T cung tiờu Thủ trƣởng đơn vị
Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký
Biểu 2.3 Phiếu xuất kho
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 thỏng 04 năm 2010
Số : 50/04 Nợ: 632 Cú : 156
Nguyễn Thị Minh Tõm – Lớp QTL302K 57
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 1: Lưu
Ngày 19 thỏng 04 năm 2010
Mẫu số: 01GTKT-3LL
EE/2010B
0018904
Đơn vị bỏn hàng: Xớ nghiệp chế biến vbà kinh doanh than Huy Hoàng... Địa chỉ: Cụm 1, Quỏn Trữ, Kiến An ,Hải Phũng …………...