quả kinh doanh của Nhà mỏy Đất đốn và Hoỏ chất Tràng Kờnh
3.1.1: Kết quả đạt đƣợc
3.1.1.1 Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Nhà mỏy tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung.Toàn bộ cụng tỏc kế toỏn tập trung tại phũng kế toỏn.Chứng từ sau khi được cỏc phũng thu thập, kiểm tra, xử lý sẽ được gửi về phũng kế toỏn.Sau đú phũng kế toỏn kiểm tra lại tớnh chớnh xỏc và hợp lệ của chứng từ, tổng hợp thực hiện việc ghi sổ kế toỏn, lập bỏo cỏo kế toỏn.Mụ hỡnh này phự hợp với quy mụ của Nhà mỏy, đảm bảo tớnh tập trung và thống nhất của cụng tỏc kế toỏn,dễ kiểm tra, xử lý và cung cấp thụng tin giỳp ban lónh đạo nắm bắt tỡnh hỡnh hoạt động của Nhà mỏy.
- Bộ mỏy kế toỏn tương đối gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả, thực hiện đỳng chế độ hiện hành. Đội ngũ nhõn viờn cú kinh nghiệm, nhiệt tỡnh ham học hỏi nõng cao trỡnh độ trong cụng việc.Mỗi kế toỏn viờn đảm nhiệm cụng việc cụ thể rừ ràng, trỏnh sự trựng lặp trong cụng việc,hiệu quả làm việc cao.
3.1.1.2 Về hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sỏch sử dụng
Cỏc chứng từ, tài khoản, sổ sỏch kế toỏn sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn đều sử dụng theo chế độ kế toỏn doanh nghiệp quyết định số 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/ 3/ 2006
Chứng từ kế toỏn
Việc sử dụng chứng từ và luõn chuyển chứng từ tại Nhà mỏy cơ bản là thực hiện đỳng theo quy định của Bộ Tài Chớnh ban hành.Cỏc chứng từ sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn đều phự hợp với yờu cầu kinh tế và phỏp lý của nghiệp vụ. Cỏc chứng từ được kế toỏn tổng hợp và lưu trữ, bảo quản cẩn thận. Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ được thực hiện kịp thời khoa học.
Về hệ thống tài khoản, sổ sỏch sử dụng
Nhà mỏy sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quy định của Bộ Tài Chớnh. Nhà mỏy cú bổ sung thờm một số tài khoản và tiểu khoản phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Nhà mỏy và thuận tiện cho việc hạch toỏn kế toỏn.
Nhà mỏy mở tương đối đầy đủ cỏc sổ sỏch kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – chứng từ
3.1.1.3 Về tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh
- Tổ chức thụng tin ở Nhà mỏy được thực hiện khỏ tốt luụn cập nhập kịp thời những thay đổi mới về chế độ, chuẩn mực kế toỏn trong đú cú vấn đề kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh. Hiện nay Nhà mỏy đang tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh theo chế độ kế toỏn doanh nghiệp quyết định số 15/2006/QĐ- BTC chuẩn mực kế toỏn số 14 về doanh thu và thu nhập khỏc.
- Về tổ chức kế toỏn doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toỏn ghi nhận doanh thu một cỏch kịp thời , chớnh xỏc đầy đủ. Việc theo dừi hạch toỏn doanh thu như hiện nay là cơ sở quan trọng để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh của Nhà mỏy.
- Về việc xỏc định trị giỏ vốn hàng bỏn: Nhà mỏy sử dụng hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ và tớnh trị giỏ hàng xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ là phự hợp với loại hỡnh kinh doanh của Nhà mỏy.
-Về tổ chức kế toỏn chi phớ: Chi phớ là một trong những vấn đề mà nhà quản lý luụn quan tõm và tỡm mọi cỏch để quản lý chặt chẽ chi phớ nhằm trỏnh lóng phớ. Bởi vậy, cụng tỏc hạch toỏn chi phớ tại Nhà mỏy bước đầu được đảm bảo tớnh chớnh xỏc, đầy đủ và kịp thời khi phỏt sinh.
-Về tổ chức kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh: Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh tại Nhà mỏy đó phần nào đỏp ứng được yờu cầu của Ban lónh đạo Nhà mỏy trong việc cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh kinh doanh của Nhà mỏy một cỏch kịp thời và chớnh xỏc. Việc ghi chộp dựa trờn căn cứ khoa học của chế độ kế toỏn hiện hành và tỡnh hỡnh thực tế của Nhà mỏy.
3.1.2 Hạn chế trong tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh của Nhà mỏy Đất Đốn và Húa Chất Tràng Kờnh
Bờn cạnh những kết quả đạt được, trong quỏ trỡnh tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Nhà mỏy Đất Đốn và Hoỏ Chất Tràng Kờnh vẫn cũn cú những hạn chế nhất định
3.1.2.1 Việc sử dụng sổ sỏch kế toỏn tại Nhà mỏy
Nhà mỏy khụng mở sổ chi tiết theo dừi doanh thu riờng cho từng loại sản phẩm. Việc này khiến nhà quản trị doanh nghiệp khụng xỏc định được doanh thu của từng mặt hàng từ đú khụng xỏc định được sản phẩm nào là sản phẩm cần đẩy mạnh hay thu hẹp sản xuất sản xuất.
3.1.2.2Việc hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
Nhà mỏy chưa mở TK cấp 2 để theo dừi cho TK TK 641, TK 642. Điều này khiến cho Ban lónh đạo khụng theo dừi được cỏc yếu tố chi phớ nờn Nhà mỏy gặp khú khăn và khú đề ra cỏc biện phỏp quản lý chi phớ cú hiệu quả.
Bảng kờ số 5 Nhà mỏy chưa theo dừi chi tiết cho từng yếu tố chi phớ của tài khoản TK 641, TK 642.
3.1.2.3 Về tỡnh hỡnh cụng nợ
Nhà mỏy cú rất nhiều khỏch hàng mà việc kinh doanh là khụng trỏnh khỏi những rủi ro. Vấn đề nợ khú đũi hoặc cú thể vỡ lý do nào đú mà doanh nghiệp hợp tỏc khụng cú khả năng thanh toỏn số nợ. Nhà mỏy lỳc đú sẽ chưa thể thu hồi nợ sẽ dẫn đến tỡnh trạng thiếu hụt vốn một cỏch đột ngột.Mà hiện tại Nhà mỏy
Biểu 3.1: Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng nợ BÁO CÁO TèNH HèNH CễNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2009 STT Tên khách hàng Số tiền nợ Đầu kỳ Số tiền hàng lấy trong kỳ Số tiền đã trả Số dư nợ Ghi chú 1 CTy cổ phần Khí CNVN 183,800,400 276,300,000 183,800,400 276,300,000
2 Thuyết : CTy TNHH Khí CN ĐAnh 199,163,760 46,050,000 91,270,200 153,943,560
3
CTy TNHH ARIPACK HNội 119,000,000 119,000,000 Nợ cũ - P/s 10/12/2007
4 C.ty CP Pin ắc qui Vĩnh Phú 7,153,000 7,153,000 Nợ cũ - P/s 10/01/2006
5 Ông Chúc: Thái bình 11,000,000 11,000,000 Không có khả năng thu hồi
6 CTy Phân bón Hoá chất Cần Thơ 24,724,100 24,724,100 Hạn thanh toán 2/01/2008
7 HTX Mỹ Trung Mỹ Văn HYên 72,410,275 72,410,275 Không có khả năng thu hồi
………. ……….
104 CTy TNHH TM Bạch Đằng HCM 114,000,990 114,000,990 Hạn thanh toán 15/12/2008
105 CTy CP nhựaThiếu niên Tiền Phong 325,500,000 195,300,000 325,500,000 195,300,000 Hạn thanh toán 15/02/2009
106 CTy TNHH SX Bao Bì HANPACK -170,560,000 -170,560,000 Khách hàng ứng trớc tiền hàng
107 CTyTNHH ICI Việt Nam 948,360,000 367,584,000 379,344,000 936,600,000
108 CTyTNHH Lâm Linh : H Yên 198,820,956 114,816,000 60,000,000 253,636,956
109 Cty CP GaLaXy Việt Nam 196,487,136 196,487,136
Tổng cộng 7.205.200.468 3.442.203.699 4.118.014.511 6.524.294.656
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Kế toỏn ghi sổ
3.1.2.4 Về việc sử dụng chiết khấu thanh toỏn
Hiện nay việc ỏp dụng cỏc chớnh sỏch ưu đói trong kinh doanh của Nhà mỏy chưa thực sự hiệu quả.Trong thực tế cho thấy rằng cỏc chớnh sỏch ưu đói trong kinh doanh cũng là một trong những biện phỏp nõng cao năng lực cạnh tranh của cỏc doanh nghiệp, đẩy tăng doanh số tiờu thụ và rỳt ngắn vũng quay của vốn, nõng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Điều này trong nền kinh tế thị trường như hiện nay là rất cần thiết cho sự tồn tại của doanh nghiệp.
Nhà mỏy chƣa ỏp dụng chiết khấu thanh toỏn để nhanh chúng thu hồi vốn, mở rộng sản xuất.
3.1.2.5: Việc sử dụng phần mềm kế toỏn
Nhà mỏy đó sử dụng tin học trong việc hạch toỏn kế toỏn bằng những cụng cụ hỗ trợ như Word, Excel. Nhưng với việc phỏt triển của nền kinh tế trong thời đại bựng nổ thụng tin thỡ việc sử dụng cỏc phàn mềm kế toỏn sẽ cú rất nhiều tiện ớch.Trong khi đú Nhà mỏy vẫn chưa ỏp dụng phần mềm kế toỏn vào trong cụng tỏc kế toỏn.
3.2Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh của Nhà mỏy Đất đốn và Húa chất Tràng Kờnh.
3.2.1 Giải phỏp về hoàn thiện hệ thống sổ sỏch sử dụng của Nhà mỏy
Là doanh nghiệp sản xuất nhiều những mặt hàng : Đất đốn, muội, bột nhẹ, hạt Tracal ...Việc mở sổ chi tiết theo doanh thu cho từng hàng hoỏ tiờu thụ là cần thiết.Giỳp cho nhà quản trị theo dừi được lợi nhuận gộp của từng mặt hàng.Từ đú nhà quản trị nhận thấy mặt hàng thế mạnh của Nhà mỏy.Và cú biện phỏp tăng sản xuất mặt hàng nào và giảm mặt hàng nào.Cũng như cú những chiến lược khỏc để kớch thớch tiờu thụ sản phẩm của Nhà mỏy
Biểu 3.2 Sổ chi tiết bỏn hàng SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tờn sản phẩm (hàng húa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ): ……… Năm: ……… Quyển sổ: ……… Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Doanh thu Cỏc khoản giảm trừ
Số hiệu Ngày thỏng
Số
lƣợng Đơn giỏ Thành tiền Thuế
Khỏc (521, 531,532) A B C D E 1 2 3 4 5 Cộng số phỏt sinh trong kỳ
Doanh thu thuần Giỏ vốn hàng bỏn Lói gộp
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang …
Ngày mở sổ: ……… Ngày … thỏng … Năm...
Kế toỏn ghi sổ
Vớ dụ minh họa: Mở sổ chi tiết bỏn hàng cho sản phẩm Bột nhẹ - TK 01.Từ đú xỏc định được lợi nhuận gộp của sản phẩm Bột nhẹ - TK 01
Biểu 3.3: Sổ chi tiết bỏn hàng SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tờn sản phẩm (hàng húa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ): Bột nhẹ-TK01 Thỏng 12 năm 2009 NT Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Doanh thu
GS SH NT Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C D E 1 2 3
86017 2-12 Bỏn cho Cty ICI VN 131 14 3.225.715 45.160.000
86018 2-12 Bỏn cho Cty ICI VN 131 14 3.225.715 45.160.000
86027 3-12 Bỏn cho Cty CP Lõm Linh 111 5 3.225.715 16.128.575
… …. … …..
86328 27-12 Bỏn cho Cty Alphanam 112 10 3.225.715 32.257.150
31-12 Cộng phỏt sinh trong kỳ 284.55 3.225.715 917.877.203
Doanh thu thuần 917.877.203
Giỏ vốn hàng bỏn 859.483.275
Lói gộp 58.438.928
Ngày … thỏng … năm
Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký,họ tờn)
Từ vớ dụ trờn qua sổ chi tiết bỏn hàng cú thể thấy được lói gộp của sản phẩm Bột nhẹ - TK 01. Sổ chi tiết bỏn hàng cho cỏc sản phẩm thỡ sẽ thấy được sản phẩm nào cú lói gộp cao để đẩy mạnh sản xuất.
3.2.2 Giải phỏp về việc hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp. doanh nghiệp.
Hiện nay Nhà mỏy đó mở tài khoản 641, 642 để theo dừi chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ. Nhưng Nhà mỏy chưa mở TK cấp 2 để theo dừi chi tiết cho chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.Nhà mỏy nờn mở thờm cỏc tài khoản cấp 2 cho chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp như sau:
Chi phớ bỏn hàng
+ TK 6411 – Chi phớ nhõn viờn + TK 6412 – Chi phớ vật liệu bao bỡ + TK 6413 – Chi phớ dụng cụ , đồ dựng + TK 6414 – Chi phớ khấu hao tài sản cố định + TK 6418 – Chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ quản lý doanh nghiệp: + TK 6421_ Chi phớ nhõn viờn quản lý + TK6423_ Chi phớ đồ dựng văn phũng + TK6424_ Chi phớ khấu hao tài sản cố định + TK6425_ Thuế , phớ lệ phớ
+ TK6428_ Chi phớ bằng tiền khỏc
Do khụng theo dừi chi tiết cho từng yếu tố chi phớ nờn trờn Bảng kờ số 5 kế toỏn tại Nhà mỏy đó khụng theo dừi chi tiết cho TK 641, TK 642.Nhà mỏy nờn lập lại Bảng kờ số 5 với cỏc tài khoản cấp 2 dựng theo dừi chi tiết.
Biểu 3.4: Bảng kờ số 5 BẢNG Kấ SỐ 5 Tập hợp: Chi phớ bỏn hàng
Chi phớ quản lý doanh nghiệp Thỏng 12 Năm 2009 TT Cỏc TK ghi Cú 152 153 214 331 3337 335 351 ... Cỏc Tk phản ỏnh Cộng CP ở NKCT khỏc Cỏc TK ghi Nợ NKCT số1 NKCT số 2 TK 641 - Chi phớ bỏn hàng 197.818.000 14.325.965 212143965 Chi phớ nhõn viờn ...
Chi phớ vật liệu, bao bỡ
Chi phớ CCDC
Chi phớ khấu hao
Chi phớ dịch vụ mua ngoài 197.818.000
Chi phớ bằng tiền khỏc 14.325.965 14325965
TK 642 - Chi phớ QLDN 3.222.828 368.000 25.000.000 10.000.000 557.720 10.000.000 74578295 9373445 133148297 Chi phớ nhõn viờn quản lý
Chi phớ vật liệu quản lý 3.222.828
Chi phớ đồ dựng văn phũng 368.000
Chi phớ khấu hao 25.000.000
Thuế phớ và lệ phớ 10.000.000
Chi phớ dự phũng 10.000.000 Chi phớ dịch vụ mua ngoài 557.720 9.373.445 Chi phớ bằng tiền khỏc 74578295
3.2.3 Về tỡnh hỡnh quản lý cụng nợ: Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi
Nhà mỏy cú khỏ nhiều khỏch hàng và chủ yếu là bỏn chịu vỡ vậy khoản phải thu khỏch hàng của Nhà mỏy là tương đối cao.Việc lập dự phũng phải thu khú đũi là cần thiết.
Đối tượng và điều kiện lập dự phũng phải thu khú đũi:
Là cỏc khoản nợ phải thu đảm bảo cỏc điều kiện sau:
-Khoản nợ phải cú chứng từ gốc, cú đối chiếu xỏc nhận nợ của bờn khỏch nợ về số tiền cũn nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cụng nợ và cỏc chứng từ khỏc.Cỏc khoản phải thu khụng đủ căn cứ xỏc định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất.
Cú đủ căn cứ xỏc định là nợ phải thu khú đũi:
+ Nợ phải thu đó quỏ hạn thanh toỏn ghi trờn hợp đồng kinh tế, cỏc khế ước vay nợ hoặc cam kết nợ khỏc
+ Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn nhưng tổ chức kinh tế đó lõm vào tỡnh trạng phỏ sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tớch, bỏ trốn đang bị cỏc cơ quan phỏp luật truy tố,…
Những khoản nợ quỏ 3 năm trở nờn coi như khụng cú khả năng thu hồi nợ và được xử lý xúa nợ.
Phương phỏp lập dự phũng:
Mức trớch lập :
- Đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, mức trớch lập dự phũng như sau: + 30% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 6 thỏng đến dưới 1 năm + 50% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm + 70% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 3 năm
-Đối với nợ phải thu chưa đến hạn nhưng khỏch hàng nợ đó lõm vào tỡnh trạng phỏ sản hoặc làm thủ tục giải thể, bị cơ quan phỏp luật truy tố … thỡ doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khụng thu hồi được để trớch lập dự phũng.
Sau khi lập dự phũng cho cỏc khoản nợ phải thu khú, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phũng cỏc khoản nợ vào bảng kờ chi tiết để làm căn cứ hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: TK 139 – Dự phũng phải thu khú đũi
Kết cấu tài khoản:
Bờn Nợ:
Hoàn nhập dự phũng nợ phải thu khú đũi Xúa cỏc khoản nợ phải thu khú đũi
Bờn Cú:
Số dự phũng nợ phải thu khú đũi được lập tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Số dư bờn Cú:
Số dự phũng cỏc khoản nợ phải thu khú đũi hiện cú cuối kỳ
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra hoặc cỏc khoản nợ quỏ hạn, doanh nghiệp tiến hành lập dự phũng cho cỏc khoản nợ phải thu khú đũi, kốm theo cỏc chứng cứ chứng minh cỏc khoản nợ phải thu khú đũi đú là hợp lý và cú thật.
Xử lý khoản dự phũng:
Để đảm bảo nguyờn tắc thận trọng trong hạch toỏn kế toỏn Nhà mỏy cần