Sơ đồ 2.2:
Theo sơ đồ trờn:
- Trƣởng ban tài chớnh kế toỏn: Là ngƣời điều hành mọi hoạt động của ban tài chớnh kế toỏn, trực tiếp kiểm tra cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, ký duyệt chứng từ, bỏo cỏo trƣớc khi trỡnh giỏm đốc, đồng thời phải ký duyệt quyết toỏn quý, năm theo đỳng quỏ trỡnh kinh doanh.
- Phú ban:là ngƣời cú quyền giải quyết cỏc cụng việc của Kế toỏn trƣởng khi Kế toỏn trƣởng vắng mặt đồng thời chịu trỏch nhiệm tham mƣu cho Kế toỏn trƣởng về cụng tỏc kế toỏn.Ngoài ra, phú ban cũn cú trỏch nhiệm theo dừi khấu hao TSCĐ của Xớ nghiệp.
- Kế toỏn tiền mặt: Đõy là một bộ phận quan trọng của bộ mỏy kế toỏn. Kế toỏn tiền mặt cú nhiệm vụ phản ỏnh đầy đủ, chớnh xỏc tỡnh hỡnh hiện cú và luõn chuyển vốn bằng tiền. Theo dừi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi và quản lý tiền mặt. Trƣởng ban Phú ban Kế toỏn tiền lƣơng Thủ quỹ Kế toỏn vật tƣ Kế toỏn tiền mặt Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 41
- Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng: Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng theo dừi việc thu-chi tiền gửi ngõn hàng tại Xớ nghiệp, theo dừi tỡnh hỡnh vay nợ ngõn hàng, vay cụng nhõn viờn chức.
- Kế toỏn vật tƣ tài sản: Là ngƣời chịu trỏch nhiệm theo theo dừi cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh cú liờn quan đến vật tƣ, tài sản
- Thủ quỹ: Theo dừi và đảm bảo tiền mặt ở Xớ nghiệp, phụ trỏch cỏc khoản thu-chi tiền mặt theo cỏc chứng từ hợp lệ theo dừi và phản ỏnh việc cấp phỏt và nhận tiền vào sổ quỹ. Thủ quỹ phải thƣờng xuyờn so sỏnh, đối chiếu tỡnh hỡnh tồn quỹ tiền mặt ở Xớ nghiệp với sổ sỏch cú liờn quan để kịp thời phỏt hiện những sai lệch.
- Kế toỏn tiền lƣơng: căn cứ vào cỏc bảng thanh toỏn lƣơng từ phũng lao động tiền lƣơng chuyển lờn để lập bảmg tổng hợp lƣơng cho toàn xớ nghiệp và lập bảng phõn bổ tiền lƣơngvà bảo hiểm xó hội.
2.2.3. Hỡnh thức kế toỏn là hỡnh thức Nhật ký chứng từ
-Xớ nghiệp ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn mỏy, phần mềm kế toỏn Mis để hạch toỏn sổ sỏch của phần mềm theo hỡnh thức Nhật Ký-chứng từ, trỡnh tự kế toỏn mỏy đƣợc thự hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3 Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
Ghi chỳ:
: Nhập số liệu hàng ngày.
: In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm. : Đối chiếu, kiểm tra.
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
-Bỏo cỏo tài chớnh -Bỏo cỏo kế toỏn
quản trị SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 42
Phần mềm kế toỏn Mis đƣợc Cảng hải phũng đƣa và sử dụng từ năm 2002, đƣợc ỏp dụng trong tất cả cỏc đơn vị thành viờn của Cảng Hải Phũng. Phần mềm kế toỏn này gồm 3 phần:
Mis 1: Dựng để thu cƣớc, khai thỏc (Áp dụng năm 2002) Mis 2: Dựng để hạch toỏn hàng tồn kho (Áp dụng năm 2009) Mis 3: Dựng để hạch toỏn tiền lƣơng (Áp dụng năm 2002)
Tuy nhiờn phần mềm kế toỏn cú nhiều khuyết điểm, chạy khụng ổn định vỡ tại xớ nghiệp cú nhiều nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh phức tạp nờn hiện nay xớ nghiệp chỉ ỏp dụng phần mềm kế toỏn Mis 2 để hạch toỏn phần hành hàng tồn kho. Phần mềm Mis1, Mis 3 khụng cũn đƣợc sử dụng. Cỏc phàn hành kế toỏn cũn lại Xớ nghiệp sử dụng Excel để hạch toỏn.
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 43
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức Nhật ký chứng từ:
Tập hợp và hệ thống húa cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh bờn cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng bờn nợ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hỡnh thức Nhật ký chứng từ gồm cỏc loại sổ kế toỏn: Nhật ký chứng từ
Bảng kờ Sổ cỏi
Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ:
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó đƣợc kiểm tra lấy số liệu kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống húa cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản )
Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trƣớc hết phải đƣợc tập hợp và phõn loại trong cỏc bảng phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc bảng kờ và nhật ký.
Đối với cỏc nhật ký – chứng từ đƣợc ghi căn cứ vào cỏc bảng kờ, sổ chi tiết thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết, cuối thỏng chuyển số liệu vào Nhật ký – chứng từ.
Cuối thỏng khúa sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký – chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký – chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký – chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cỏi. Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ, thẻ
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 44
kế toỏn chi tiết thỡ đƣợc ghi trực tiếp vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết để lập cỏc bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cỏi.
Số liệu tổng cộng cộng ở sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, bảng kờ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Xớ nghiệp:
Xớ nghiệp Xếp dỡ Chựa Vẽ là một xớ nghiệp hạch toỏn độc lập. Xớ nghiệp hạch toỏn hàng tồn kho theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn. Kờ khai và nộp thuế giỏ trị gia tăng theo phƣơng phỏp khấu trừ. Giỏ trị hàng tồn kho đƣợc xỏc định theo phƣơng phỏp Nhập trƣớc-Xuất trƣớc.Xớ nghiệp ỏp phƣơng phỏp khấu hao đƣờng thẳng để tớnh giỏ trị hao mũn cảu tài sản cố định, tỷ lệ khấu hao đƣợc xỏc định căn cứ theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chớnh. Hiện nay, Xớ nghiệp đang ỏp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ tài chớnh.Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc ngày 31/12 hàng năm.
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 45
Sơ đồ 2.4: Hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – chứng từ
Chỳ dẫn: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp phõn bổ chứng từ gốc Nhật ký – chứng từ Sổ cỏi Bảng cõn đối kế toỏn Cỏc bỏo cỏo tài chớnh khỏc Bảng kờ
Bảng tổng hợp chi tiết số phỏt sinh
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 46
2.3. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI XNXD CHÙA VẼ:
2.3.1. Hạch toỏn lao động
2.3.1.1. Hạch toỏn số lƣợng lao động:
XNXD Chựa Vẽ là một xớ nghiệp hạch toỏn độc lập với tổng số 809 cỏn bộ cụng nhõn viờn (tớnh dến ngày 1/5/2010). Lao động trong xớ nghiệp cú thể chia thành :
-Khối lao động giỏn tiếp: hƣởng lƣơng quản lớ, bao gồm toàn bộ cỏn bộ cụng nhõn viờn làm việc trong cỏc phũng ban quản lớ xớ nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Khối lao động trực tiếp: đõy là bộ phận ngƣời lao động trực tiếp làm ra sản phẩm. Tiền lƣơng của họ đƣợc tớnh theo đơn giỏ, khối lƣợng cụng việc.
-Khối phục vụ: chịu trỏch nhiệm cho cỏc cụng việc sửa chữa thiết bị trong xớ nghiệp, vệ sinh trong cỏc kho bói, ...
Về cơ cấu, toàn bộ lao động của xớ nghiệp đƣợc phõn loại theo bảng sau:
Bảng 2.2: Bảng tổng hợp về cơ cấu lao động
STT Chỉ tiờu Số lƣợng( ngƣời) Tỉ lệ (%)
1 Lao động trực tiếp 434 53,65
2 Lao động giỏn tiếp 163 20,15
3 Khối phục vụ 212 26,20
Cộng 809 100
Cơ cấu lực lƣợng lao động của xớ nghiệp bao gồm: lao động trực tiếp, giỏn tiếp, khối phục vụ với tỉ lệ lần lƣợt là: 53,65%; 20,15%; 26,20%. Nhƣ vậy lƣợng lao động trực tiếp chiếm tỉ lệ lớn hơn, rất phự hợp với quy mụ hoạt động đang ngày càng đƣợc mở rộng của xớ nghiệp với chức năng chủ yếu về cỏc dịch vụ bốc xếp, vận chuyển hàng húa,...
Song để xem xột tớnh chất lao động của xớ nghiệp, khụng chỉ quan tõm theo dừi về mặt số lƣợng mà cũn luụn chỳ trọng đến chất lƣợng lao động. Sự đỏnh giỏ đú đƣợc thể hiện qua bảng phõn loại trỡnh độ cỏn bộ cụng nhõn viờn của xớ nghiệp.
TRẦN THỊ THANH VÂN LỚP: QTL302K Page 47 Bảng 2.3: Bảng phõn loại trỡnh độ lực lƣợng lao động STT Chỉ tiờu Số lƣợng ( ngƣời) Tỉ lệ (%) 1 Lao động trực tiếp: - Thợ kĩ thuật bậc 4 6/7 - Thợ kĩ thuật bậc 2 3/7 - Lao động phổ thụng 434 215 129 90 53,65 26,58 15,95 11,12 2
Lao động giỏn tiếp:
- Cỏn bộ cú trỡnh độ Đại học - Cỏn bộ cú trỡnh độ trờn Đại học 163 105 58 20,15 12,98 7,17 3 Khối phục vụ: - Thợ kĩ thuật bậc 4 6/7 - Thợ kĩ thuật bậc 2 3/7 - Lao động phổ thụng 212 115 52 45 26,20 14,21 6,43 5,56 Cộng 809 100
Bảng phõn loại trờn đó thể hiện cơ bản trỡnh độ của cụng nhõn viờn trong xớ nghiệp tai thời điểm hiện nay.
Tổ chức hạch túan số lƣợng lao động là phõn loại lao động theo nghề nghiệp, tớnh chất cụng việc, theo trỡnh độ cấp bậc kĩ thuật của cụng nhõn viờn trong xớ nghiệp. Việc hạch túan đƣợc theo dừi chi tiết trờn cỏc sổ nhƣ sổ danh sỏch lao động, bỏo cỏo sử dụng lao động,...Cỏc chứng từ thƣờng đƣợc sử dụng để ghi vào sổ sỏch là: quyết định tiếp nhận lao động, giấy xin chuyển cụng tỏc, quyết định thụi việc, quyết định nghỉ hƣu,....
Cuối kỡ bộ phũng lao động tiền lƣơng của xớ nghiệp sẽ lập bỏo cỏo về tỡnh hỡnh sử dụng lao động để gửi về phũng tổ chức hành chớnh.
2.3.1.2. Hạch toỏn thời gian lao động
Chứng từ để hạch toỏn thời gian lao động là " Bảng chấm cụng". Bảng này đƣợc lập hàng thỏng và lập riờng cho từng bộ phận, từng tổ, trong đú phản ỏnh số
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 48
ngày làm việc thực tế, số ngày làm việc trong thnỏg của ngƣời lao động. Bảng chấm cụng do tổ trƣởng cỏc phũng ban trực tiếp ghi và để cụng khai để ngƣời lao động cú thể theo dừi. Bảng chấm cụng là cơ sở cho việc tớnh toỏn kết quả lao động cho từng cỏ nhõn ngƣời lao động.
Thời gian chấm cụng đƣợc quy định từ ngày 01 đến ngày cuối cựng thỏng. Ngày cuối thỏng, ngƣời chịu trỏch nhiệm chấm cụng của từng phũng ban, bộ phận trong xớ nghiệp cú nhiệm vụ tổng hợp số cụng thực tế làm việc, số ngày vắng mặt của từng ngƣời lao động, sau đú bỏo cỏo trƣớc bộ phận mỡnh về tỡnh hỡnh ngày cụng đối với từng lao động.
Sau khi đó thống nhất về số ngày cụng chấm trong bảng chấm cụng của từng ngƣời, trƣởng phũng và cỏc tổ trƣởng, đội trƣởng chuyển bảng chấm cụng lờn phũng lao động tiền lƣơng. Khi nhận đƣợc bảng chấm cụng phũng tiền lƣơng sẽ tiến hành tổng hợp cỏc chỉ tiờu về lao động, thời gian lao động để tiến hành kiểm tra lại việc chia lƣơng ở cỏc tổ đội, tớnh lƣơng phải thanh toỏn cho ngƣời lao động trong tổ đội và toàn xớ nghiệp.
Ngoài bảng chấm cụng xớ nghiệp cũn sửdụng cỏc chứng từ nhƣ: phiếu bỏo làm thờm giờ, phiếu nghỉ BHXH,...
2.3.1.3 . Hạch toỏn kết quả lao động
Kết quả lao động đƣợc biểu hiện bằng khối lƣợng sản phẩm cụng việc đó hoàn thành của từng ngƣời hay từng nhúm ngƣời lao động. Chứng từ thƣờng sử dụng cho việc hạch toỏn kết quả lao động là phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành, bảng theo dừi cụng tỏc của tổ, ...Chứng từ hạch toỏn kết quả lao động này do ngƣời lập kớ ( thƣờng là cỏc đội trƣởng) và đƣợc cỏn bộ kĩ thuật giỏm sỏt xỏc nhận. Đõy là cơ sở để tớnh lƣơng khún cho từng ngƣời cũng nhƣ cho cỏc đội sản xuất và để xỏc định năng suất lao động.
2.3.2. Phƣơng phỏp tớnh lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng tại xớ nghiệp Cụng thức tớnh lƣơng cho cụng nhõn của xớ nghiệp: Cụng thức tớnh lƣơng cho cụng nhõn của xớ nghiệp:
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 49 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3.2.1. Khối trực tiếp
Lƣơng sản phẩm, khoỏn(Lgsp, khoỏn)
Lƣơng sản phẩm, khoỏn = Q * R * Kđ/c Trong đú: Q : là số lƣợng sản phẩm
R : Đơn Giỏ Kđc: 1,52
VD: trong thỏng ụng Phạm văn Hƣng làm việc, số sản phẩm 30, đơn giỏ là 105.300đ, Kđiều chỉnh=1,52
Lƣơng sản phẩm = 30*105.300*1,52=4.801.680đ
Lƣơng khuyến khớch(Lg kk)
Lƣơng khuyến khớch = Lƣơng sản phẩm, khoỏn * Loại Đƣợc phõn phối theo phõn loại:
Loại A: 0.5 Loại B: 0.3 Loại C: 0.2
VD: ễng Phạm văn Hƣng trong thỏng đạt loại A: Lƣơng khuyến khớch = 4.801.680 * 0.5=2.400.840đ
Lƣơng thời gian(Lg tg)
hệ số lƣơng CB 205/NĐ-CP * lƣơng cơ bản * thời gian
Lƣơng thời gian = 26
VD: ễng Phạm văn Hƣng cú hệ số Lƣơng CB 205/NĐ-CPlà 4,3, lƣơng cơ bản theo quy định là 730.000đ, trong thỏng cú 1 ngày nghỉ lễ
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 50
4,3 * 730.000 * 1
Lƣơng thời gian = = 120.730đ 26
Tiền ăn giữa ca: 15.000đ/cụng ăn ca VD: ễng Phạm văn Hƣng cú 26 cụng ăn ca Tiền ăn giữa ca = 15.000 * 26 = 390.000đ
Cỏc khoản BHXH(6%), BHYT(1,5%), BHTN(1%) trừ vào lƣơng của ụng Hƣng là: = 730.000*4,3*6% + 730.000*4,3*1,5% + 730.000*4,3*1% = 266.815đ
Thu nhập chịu thuế TN cỏ nhõn = Tổng lƣơng - (BHXH+ BHYT+ BHTN) = 4.801.680 + 2.400.840 + 120.730 + 390.000 - 266.815 = 7.446.435đ Thuế TN phải nộp = (7.446.435 - 5.000.000) * 10% = 244.644đ
Thu nhập cũn lại của ụng Hƣng = 7.446.435 - 244.644 = 7.201.791đ
2.3.2.2. Khối giỏn tiếp và khối phục vụ
Trả lƣơng cho khối giỏn tiếpvà khối phục vụ theo doanh thu tớnh lƣơng
DTtớnh lƣơng = DT - cỏc khoản chi phớ khỏc( nếu cú)
Quỹ lƣơng khối quản lớ = DTtớnh lƣơng * tỉ trọng(=1,4%)
Hiệu quả kd = Quỹ lƣơng - cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản #( nếu cú)
hệ số cấp bậc cụng việc quy đổi 1,5*26
Lƣơng sản phẩm, khoỏn(Lg sp, khoỏn)
h/s cấp bậc cviệc * hiệu quả kd (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lƣơng sp = x ngày cụng trong thỏng 26
TRẦN THỊ THANH VÂN
LỚP: QTL302K Page 51
VD: trong thỏng hiệu quả kinh doanh = 1.230.000đ, chị Mai lờ Anh cú hệ số cấp bậc cụng việc: 3.00, số ngày cụng trong thỏng trong thỏng: 20 ngày
3,0 * 1.230.000
Lƣơng sp = x 20 = 2.838.461đ 26
Lƣơng khuyến khớch: đƣợc phõn phối theo phõn loại Loại A : 0,5
Loại B : 0,3 Loại C : 0,2
VD : Chị Mai lờ Anh trong thỏng là loại A :
Lƣơng khuyến khớch = 2.838.461*0,5 = 1.419.230đ Lƣơng thời gian(Lg tg)
hệ số 205/NĐ-CP * lƣơng cơ bản
Lƣơng t/g = x số ngày lễ 26
VD: Chị Mai lờ Anh cú hệ số Lƣơng CB 205/NĐ-CPlà 2,65, lƣơng cơ bản theo quy định là 730.000đ, trong thỏng cú 1 ngày nghỉ lễ
2,65 * 730.000 * 1
Lƣơng thời gian = = 74.403đ 26
Tiền ăn giữa ca: 15.000đ/cụng ăn ca VD: Chị Mai lờ Anh cú 20 cụng ăn ca Tiền ăn giữa ca = 15.000 * 20 = 300.000đ
Cỏc khoản BHXH(6%), BHYT(1,5%), BHTN(1%) trừ vào lƣơng của chị Lờ anh là: = 730.000*2,65*6% + 730.000*2,65*1,5% + 730.000*2,65*1% = 164.432đ Lƣơng thỏng của = 2.838.461+1.419.230+74.403+300.000-164.432= 4.467.662đ