PHIẾU XUẤT KHO
2.2.4.5. Kế toỏn tổnghợp nguyờn vật liệu tại Cụng ty Truyền tải điện I 1 Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu:
* Trường hợp mua ngoài, hàng và hoỏ đơn cựng về.
Căn cứ vào bảng kờ tổng hợp nhập, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: Trị giỏ thực tế vật liệu nhập kho theo giỏ khụng cú thuế. Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ.
Cú TK 331(1)(chi tiết khỏch hàng): Trị giỏ thanh toỏn theo hoỏ đơn.
Mọi khỏch hàng cú quan hệ mua bỏn hàng hoỏ với Cụng ty đều được theo dừi qua TK 331(1), dự là thanh toỏn ngay để cú thể tổng kết được nhúm khỏch hàng thường xuyờn và nhúm khỏch hàng khụng thường xuyờn. Đồng thời, việc hạch toỏn như vậy cũn đảm bảo thuận tiện cho việc theo dừi TK 331(1) do kế toỏn vật tư đảm nhiệm.
Hiện nay, Cụng ty cú quy định cỏn bộ cung tiờu phải là người đứng tờn cựng khỏch hàng và làm thủ tục cho cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với khỏch hàng.
Vớ dụ: Trong thỏng 12/2003, kế toỏn căn cứ vào bảng kờ tổng hợp nhập vật liệu để ghi. Nợ TK 152: 3.117.180.841 TK 152(2): 747.943.600 TK 152(3): 2.369.237.241 Nợ TK 133(1): 311.718.084 Cú TK 331(1): 3.428.898.925
TK 331(1) - CT viễn thụng ĐL: 724.006.800 TK 331(1) - BQLDAĐMB: 2.320.110.035 TK 331(1) - XN cung ứng VT: 384.782.090
Đõy là những khỏch hàng đó gửi hoỏ đơn và cỏc chứng từ cho Cụng ty để làm thủ tục thanh toỏn nhưng Cụng ty chưa trả tiền.
* Trường hợp hàng về, chưa cú hoỏ đơn.
(Thực tế thỏng 12/2003 khụng phỏt sinh nghiệp vụ này, tất cả cỏc mặt hàng nhập trong thỏng đều cú hoỏ đơn của khỏch hàng phỏt hành gửi kốm theo).
Kế toỏn lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ “ Hàng chưa cú hoỏ đơn ”, nếu trong thỏng cú hoỏ đơn về thỡ hạch toỏn bỡnh thường, nếu cuối thỏng bỏo cỏo chưa nhận đựơc hoỏ đơn thỡ kế toỏn vật liệu phải ghi sổ theo giỏ tạm tớnh ( bằng giỏ của vật liệu đú tồn đầu kỳ) bằng bỳt toỏn:
Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu) Cú TK 331.
Sang kỳ hạch toỏn sau, khi hoỏ đơn về, sẽ tiến hành điều chỉnh theo giỏ thực tế. Nếu giỏ thực tế lớn hơn giỏ tạm tớnh, ghi:
Nợ TK 152: Số chờnh lệch tăng Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào
Cú TK 331:
Nếu giỏ thực tế nhỏ hơn giỏ tạm tớnh, dựng bỳt toỏn đảo ngược để xoỏ bỳt toỏn theo giỏ tạm tớnh đó ghi.
Nợ TK 331:
Cú TK 152(Chi tiết vật liệu): Theo giỏ tạm tớnh đó ghi kỳ trước. Ghi lại thực tế như nhập bỡnh thường trong kỳ:
Nợ TK 152(chi tiết vật liệu)
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 331:
- Khi kế toỏn ngõn hàng hoặc kế toỏn tiền mặt đó nhận hoỏ đơn và thanh toỏn tiền cho khỏch hàng, hạch toỏn.
Nợ TK 331.
Cú TK 111,112: Số tiền đó trả nhà cung cấp
- Cuối thỏng, hàng vẫn đang đi trờn đường, chưa về nhập kho thỡ kế toỏn vật liệu lưu hoỏ đơn vào tập hồ sơ “Hàng mua đang đi đường”.
- Đến khi hàng về nhập kho, nhận được phiếu nhập kho, kế toỏn ghi: Nợ TK 152: Giỏ trị nguyờn vật liệu nhập kho
Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ. Cú TK 331: Tổng giỏ thanh toỏn.
Tại Cụng ty, kế toỏn đó khụng mở tài khoản 151 - Hàng đang đi đường để theo dừi cỏc loại nguyờn, vật liệu, cụng cụ, hàng hoỏ ... mà Cụng ty đó mua, hay chấp nhận mua, đó thuộc quyền sở hữu của Cụng ty, nhưng cuối thỏng hàng chưa về nhập kho.
* Trường hợp nguyờn vật liệu nhập kho do tự gia cụng, chế biến:
+ Tại Cụng ty:
- Khi xuất vật tư, chuyển cho đơn vị trực thuộc của Cụng ty gia cụng chế biến, kế toỏn ghi:
Nợ TK 136(3) (chi tiết đơn vị):
Cú TK 152: Giỏ trị nguyờn vật liệu xuất kho.
- Khi nhập lại kho số nguyờn vật liệu đó gia cụng chế biến. Nợ TK 152: Giỏ thành thực tế của vật liệu.
Cú TK 136(3) (chi tiết đơn vị):
Vớ dụ: Theo phiếu xuất số 211 ngày 10/12/2003 Cụng ty đó cấp sắt F18
cho Truyền tải điện Hà Nội để sản xuất bu lụng và ờ cu giỏ trị xuất kho là 4.376.400 VNĐ. Kế toỏn ghi.
Nợ TK 136(3) - TTĐHN: 4.376.400 Cú TK 152(2): 4.376.400
Đến ngày 18/12/2003 Truyền tải điện Hà Nội nhập kho Cụng ty bu lụng, ờ cu đó được gia cụng xong: 5.219.000 VNĐ. Kế toỏn ghi.
Nợ TK 152(2): 5.219.000
Cú TK 136(3) - TTĐHN: 5.219.000
Như vậy với nghiệp vụ này, ta thấy trờn TK 136(3) - TTĐHN cũn dư Cú: 842.600 VNĐ đú chớnh là chi phớ gia cụng đơn vị đó chi ra, Cụng ty phải thanh toỏn cho đơn vị.
+ Tại đơn vị trực thuộc:
- Khi nhập vật liệu cấp (đó nhận được bỏo nợ vật liệu). Nợ TK 152: Giỏ trị thực tế vật liệu nhập kho.
Cú TK 336(3):
- Xuất cho gia cụng, chế biến: Nợ TK 154 (chi tiết đối tượng)
Cú TK 152(2): Giỏ trị vật liệu xuất gia cụng - Khi phỏt sinh chi phớ chế biến:
Nợ TK 154(chi tiết đối tượng) Cú TK 111,153...
- Xỏc định giỏ thành thực tế vật tư sau gia cụng chế biến, kết chuyển. Nợ TK 152
Cú TK 154 (chi tiết đối tượng )
- Khi chuyển nhập kho Cụng ty vật liệu đó gia cụng: Nợ TK 336 (3)
Cú TK 152: Gớa thành thực tế của vật liệu đó gia cụng.
Vớ dụ: Tại đơn vị Truyền tải điện Hà Nội, với phiếu xuất kho trờn, khi
nhận vật liệu về nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập do bộ phận vật tư lập, kế toỏn đơn vị ghi (khi đó cú bỏo giỏ chớnh thức của kế toỏn Cụng ty):
Nợ TK 152(2): 4.376.400
Cú TK 336(3): 4.376.400 - Xuất cho gia cụng, chế biến:
Nợ TK 154 (gia cụng bu lụng, ờ cu): 4.376.400
Cú TK 152(2): 4.376.400
- Khi phỏt sinh chi phớ chế biến:
Nợ TK 154 (gia cụng bu lụng, ờ cu): 842.600
Cú TK 111: 560.000
Cú TK 153: 282.600
- Xỏc định giỏ thành thực tế và kết chuyển giỏ trị vật liệu ờ cu, bu lụng đó gia cụng:
Nợ TK 152(2): 5.219.000
Cú TK 154 (gia cụng bu lụng, ờ cu): 5.219.000
- Khi chuyển nhập kho Cụng ty vật liệu đó gia cụng theo giỏ trị quyết toỏn đó được chấp nhận:
Nợ TK 336(3): 5.219.000
Cú TK 152(2): 5.219.000
Như vậy với nghiệp vụ này, ta thấy trờn TK 336(3) của đơn vị TTĐHN cũn dư Nợ: 842.600 VNĐ đú chớnh là chi phớ gia cụng đó chi ra, đơn vị chờ Cụng ty cấp trả.
* Trường hợp Tổng Cụng ty bổ sung vốn lưu động cho Cụng ty bằng vật liệu.
Nợ TK 152:
Cú TK 411: Ghi tăng NVKD theo quyết định của Tổng.
Vớ dụ: Căn cứ quyết định 1076/EVN -TCKT ngày 16/12/2003 của
Tổng Cụng ty điện lực Việt nam cấp bổ sung vốn lưu động bằng vật liệu (vật tư phục vụ sửa chữa điện núng) cho Cụng ty truyền tải điện I, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152(3): 428.630.000 Cú TK 411: 428.630.000 - Nếu khụng cú quyết định tăng vốn.
Nợ TK 152: Giỏ trị nguyờn vật liệu nhập kho. Cú TK 336(2) - Phải trả Tổng Cụng ty: