THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ TIN HỌC NHỰT LINH
1. Phân tích
Căn cứ vào Bảng Cân Đối Kế Toán Quí 2 – 2005, ta có các số liệu để lập bảng sau :
BẢNG PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN PHẢI THU – NỢ PHẢI TRẢ
Chỉ tiêu Quí 1 Quí 2 Chênh lệch
Số tiền % 1. Các khoản phải thu 2.864.846.333 2.218.437.97 5 - 646.408.358 -22,56 - Phải thu từ KH 2.443.534.078 1.821.707.984 - 621.826.094 -25,45 - Trả trước cho NB 59.838.475 29.648.404 -30.190.071 -50,45 - Phải thu tạm ứng 22.658.003 18.972.107 -3.685.896 -16,27 - Phải thu khác 338.815.777 348.109.480 9.293.703 2,74 2. Các khoản phải trả 6.014.225.623 3.939.827.849 - 2.074.397.77 4 -34,49 2.1. Nợ dài hạn 0 26.664.000 26.664.000 >100% 2.2. Nợ ngắn hạn 3.014.225.623 3.913.163.849 898.938.226 29,82 - Vay ngắn hạn 3.287.487.185 1.640.940.821 - 1.646.546.36 4 -50,09 - Phải trả cho NB 1.791.315.797 1.495.045.864 - 296.269.933 -16,54 - Người mua trả trước 5.827.000 95.791.512 89.964.512 >100% - Phải trả CNV 82.899.500 67.003.820 -15.895.680 -19,17 - Phải trả thuế 11.177.812 86.775.756 75.597.944 >100% - Phải trả khác 835.518.329 527.606.076 - 307.912.253 -36,85 Tỉ lệ Phải thu / Phải trả 47,63 % 56,31%
2. Nhận xét
Qua bảng phân tích khả năng thanh toán của Công ty Cổ Phần Thương Mại Trúc Giang trong Quí 1 và Quí 2, ta thấy :
- Các Khoản phải thu giảm 646.408.358 đồng (giảm 22,56 %). - Các Khoản phải trả giảm 2.074.397.774 đồng (giảm 34,49 %).
Tương ứng với sự thay đổi giảm của tổng tài sản (tổng nguồn vốn) thì các khoản phải thu và phải trả cũng giảm theo. Nhưng trong đó các khoản phải trả giảm nhiều hơn các khoản phải thu (34,49% so với 22,6%).
Tỷ lệ Các khoản phải thu so với Các khoản phải trả tăng từ 47,63% (quí 1) lên 56,31% (quí 2) cho thấy quí 2 khoản vốn bị chiếm dụng của Công ty có chiều hướng tăng lên so với khoản vốn mà Công ty đi chiếm dụng của đơn vị khác.
Bên cạnh đó, ta có các tỷ suất thanh toán của Công ty (đã tính ở phần Phân tích tình
hình tài chính của Công ty) :
Chỉ tiêu Quí 1 Quí 2
Khả năng thanh toán hiện hành 1,79 2,41
Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 1,66 2,08 Khả năng thanh toán nhanh 0,91 (91%) 1,26 (1265%)
Khả năng thanh toán của Công ty ở quí 2 cao hơn quí 1 và đạt ở mức cao, chứng tỏ khả năng thanh toán của Công ty tốt, đảm bảo phản ứng kịp thời với các khoản nợ của Công ty.
PHẦN 4 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
------
3. Nhận xét, kiến nghị :
Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh và áp dụng những kiến thức mình đã học, em cơ bản đã hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp cuối khóa của mình. Thời gian qua em đã được tiếp cận, tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh và công tác quản lý tại Công ty Nhựt Linh. Do thời gian thực tập có hạn và do nhiều lý do khách quan khác, em cũng chưa thật sự nắm bắt một cách cụ thể, chính xác toàn bộ quá trình hoạt động của Công ty. Những gì em hiểu, phân tích về Công ty cũng chưa đủ thể hiện hết bản chất, qui mô thật sự của Công ty. Vì thế khi nhận xét và kiến nghị về Công ty, em xin có một vài ý kiến riêng của bản thân mình.
1.1. Công tác kế toán tại Công ty :
Tổ chức bộ máy kế toán :
Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh hoạt động chủ yếu ở lĩnh vực kinh doanh thương mại. Với mạng lưới phân phối rộng, hoạt động kinh doanh của Công ty đòi hỏi phải có sự quản lý, tổ chức kế toán một cách khoa học. Phòng kế toán – tài vụ thực hiện vai trò quản lý, tập hợp các số liệu và giữ quan hệ mật thiết với các phòng ban khác và Ban giám đốc.
Các nhân viên trong phòng được phân công theo chuyên môn từng người, mỗi bộ phận đảm trách nhiệm vụ riêng nhưng vẫn thống nhất với nhau và chịu sự quản lý của kế toán trưởng. Các nhân viên kế toán hầu hết là cán bộ lâu năm nên hiểu rõ công tác kế toán tại đây, và họ có mối quan hệ gắn bó lâu năm, tạo không khí làm việc cởi mở nên rất thuận lợi trong công việc. Nhưng bên cạnh đó, cũng có một số khó khăn nhất định. Trong tình hình kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi phải có sự cải tiến công nghệ, nâng cao trình độ để đáp ứng nhu cầu thực tế. Việc đó có phần không thuận lợi với những nhân viên ở đây.
Công ty Nhựt Linh thực hiện hình thức kế toán tập trung, mọi hoạt động kế toán chủ yếu diễn ra ở phòng kế toán Công ty. Nhưng ở một số bộ phận công tác kế toán vẫn được thực hiện dù chỉ mang tính tổng hợp. Nhờ thế mà số liệu phát sinh được tổng hợp chính xác và quản lý chặt chẽ.
Về vấn đề này, em xin có một số kiến nghị sau :
Trẻ hóa nhân viên phòng kế toán, tiến hành theo từng bước để chuyển giao công việc một cách hợp lý. Phân công đúng chuyên môn, năng lực từng nhân viên.
Đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn của từng cá nhân.
Với qui mô càng phát triển của Công ty, đòi hỏi đến lúc phải hoàn thiện công tác kế toán ở các đơn vị cơ sở về nhân sự và cơ sở vật chất.
Khi Công ty càng phát triển, qui mô càng mở rộng thì nhiều đơn vị cơ sở mới sẽ được hình thành và mỗi cơ sở sẽ được giao nhiều quyền hạn hơn. Lúc đó em nghĩ Công ty nên sử dụng thêm Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ để đối ứng với TK 336. Công tác kế toán sẽ đỡ phức tạp, dễ kiểm sóat và quản lý.
Tổ chức chứng từ và luân chuyển chứng từ :
Những hóa đơn, chứng từ, phiếu thu, phiếu chi … đều thực hiện theo đúng trình tự quy định của Bộ tài chính. Các chứng từ phát sinh được đóng thành những cuốn chứng từ và được lưu trữ, bảo quản khoa học để tiện việc kiểm kê sau này.
Hệ thống sổ sách :
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ kết hợp chặt chẽ giữa sổ sách và chứng từng giữa kế toán trưởng và kế tóan chi tiết tạo thuận lợi cho việc kiểm sóat, kiểm tra kế toán.
Ngày nay, trong công tác kế toán phần lớn đã được tin học hóa với các phần kế toán thì Công ty cần phải tiến hành thay đổi hình thức sổ sách cho thuận lợi.. Công ty phải nâng cấp trang thiết bị, nâng cao trình độ nhân viên để đáp ứng nhu cầu mới. Đây là điều cần thiết đối với Công ty Nhựt Linh trong quá trình phát triển và mở rộng kinh doanh của mình
Trang thiết bị công nghệ :
Phòng kế toán – tài vụ hiện có 03 bộ máy vi tính và các thiết bị hỗ trợ khác (máy in, điện thọai …) cũng đáp ứng tốt nhu cầu của phòng. Nhưng theo em tìm hiểu thì các trang thiết bị này chưa được tận dụng hết tài nguyên. Với hệ thống máy vi tính như thế này thì em nghĩ Công ty nên đầu tư một phần mềm kế toán cho doanh nghiệp mình. Khi đó tạo thuận lợi cho công tác kế toán và các trang thiết bị được sử dụng triệt để.
1.2. Kế toán các khoản thanh toán tại Công ty :
Với đề tài thực tập của mình là Kế Toán Các Khoản Thanh Toán em đã có một số hiểu biết về công tác kế toán thanh toán của Công ty. Là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại, công nợ của Công ty Nhựt Linh phát sinh rất nhiều và phức tạp. Công ty Nhựt Linh mà đặc biệt là Phòng kế toán – tài vụ đã ghi nhận, quản lý và giải quyết nó một cách rất khoa học, chính xác.
Sổ sách, chứng từ :
Các hóa đơn, chứng từ phát sinh về nghiệp vụ công nợ được công ty quản lý rất chặt chẽ. Nó được hệ thống theo từng đối tượng, từng lĩnh vực một cách hợp lý để tiến hành thanh toán, bù trừ một cách chính xác.
Các đối tượng thanh toán (các đối tượng phát sinh công nợ) được theo dõi qua các sổ chi tiết khách hàng (người mua, người bán). Các chứng từ giảm giá, hoa hồng, thanh toán, bù trừ … luôn được cập nhật kịp thời để có các số liệu chính xác.
Công ty thực hiện chức năng phân phối hàng hóa nên số nợ phải thu rất lớn đòi hỏi Công ty phải tổ chức quản lý rất tốt. Việc kinh doanh, quan hệ với các khách hàng chủ yếu thông qua hệ thống nhân viên tiếp thị, phân phối. Công ty tiến hành ghi nhận các khoản nợ căn cứ vào các báo cáo tổng hợp từ các nhân viên nộp lên. Việc tổng kết các khoản nợ sẽ được thực hiện tại phòng kế toán và các khách hàng sẽ quản lý qua các sổ chi tiết. Việc tổ chức các khoản nợ của Công ty được tiến hành một cách rất hợp lý, khoa học; công việc được phân công phù hợp cho từng bộ phận.
Tuy nhiên các khoản nợ phải thu phát sinh rất phức tạp, và tồn tại nhiều rủi ro, mạo hiểm cho doanh nghiệp. Công ty cần phải có một chính sách, phương hướng giải quyết các khoản nợ dài hạn, tránh để dẫn đến nợ khó đòi, nợ không thanh toán. Lên danh sách các khách hàng có nguy cơ cao, đề ra phương án giải quyết : thanh toán dần dần, giảm lượng hàng bán (cho đối tượng đó), sử dụng các phương pháp đảm bảo tín dụng (ký quỹ …); khuyến khích ưu đãi thanh toán nhanh, thanh toán trước thời hạn.
Về lâu dài kế toán phải trích lập các dự phòng nợ khó đòi để chuẩn bị đối phó với tính rủi ro của các khoản nợ phải thu. Công ty sử dụng tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi.
Kế toán các Khoản phải trả người bán :
Tương tự như các Khoản phải thu khách hàng, các đối tượng bán hàng hóa, dịch vụ được Công ty tổ chức theo dõi, giải quyết thông qua tài khoản 331 và các sổ chi tiết người bán. Các nghiệp vụ thanh toán phát sinh vừa được ghi nhận vào Báo cáo tài khoản 331 vừa được thể hiện qua số liệu trong sổ chi tiết của đối tượng tương ứng. Nhờ công tác kế toán tốt giúp Công ty kiểm soát được các khoản thanh tóan với người bán, nắm rõ số lượng giao dịch với mỗi nhà cung cấp trong kỳ.
Công ty phải chuẩn bị các kế hoạch giải quyết các khoản nợ để đảm bảo uy tín, danh tiếng với đối tác; ưu tiên với các khoản nợ đến hạn, các khoản nợ quan trọng … để đảm bảo nguồn hàng cho kinh doanh. Phân tích, đánh giá lựa chọn các nhà cung cấp, các phương thức thanh toán để mang tới hiệu quả cao nhất cho doanh nghiệp mình.
Kế toán các khoản tạm ứng :
Việc tạm ứng được phòng kế toán thực hiện đúng trình tự các bước, đầy đủ xác nhận của các bộ phận có trách nhiệm, thẩm quyền. Các khoản tạm ứng được lập thành sổ theo dõi cho từng đối tượng. Vì thế các khoản tạm ứng của Công ty hầu hết được thanh toán tốt, đảm bảo tính khoa học trong công tác quản lý của Công ty.
Kế toán thuế và các khỏan phải nộp vào ngân sách nhà nước :
Công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với cơ quan nhà nước. Phòng kế toán tiến hành ghi nhận, tổng hợp các lọai thuế phát sinh để báo cáo với cơ quan thuế. Khi có báo cáo thuế Công ty tiến hành nộp thuế đúng thời hạn.
KẾT LUẬN
Thời gian thực tập không dài nhưng đủ để em hiểu phần nào về công tác kế toán mà đặc biệt là kế toán thanh toán tại Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh. Theo nhận xét riêng của em, phòng kế toán đã thực hiện tốt vai trò của mình trong bộ máy kinh doanh của cả Công ty. Kế toán trưởng cùng các kế toán chi tiết đã hoàn thành tốt nhiệm vụ chuyên môn và phối hợp với nhau tạo nên số liệu hoàn chỉnh cung cấp cho các phòng ban khác.
Bên cạnh đó, hệ thống và trình tự kế toán của Công ty được thiết lập một cách khoa học đã giúp cho công tác kế toán cũng như hoạt động kinh doanh của Công ty có nhiều thuận lợi, ngày càng phát triển.
Sự lãnh đạo quyết đoán, sáng suốt của ban giám đốc Công ty và sự đoàn kết, phấn đấu của đội ngũ cán bộ công nhân viên đã góp phần đưa Công ty vào vĩ đạo ổn định, từng bước mở rộng qui mô, phát triển kinh doanh vì thế kế toán các khoản thanh toán được thực hiện tốt đã đảm bảo nguồn vốn của Công ty hạn chế bị chiếm dụng và Công ty chủ động trong các khoản nợ phải trả. Có thể công tác kế toán các khoản thanh toán đã góp công lớn trong việc đảm bảo tài chính cho hoạt động kinh doanh của Công ty. Bởi vì công nợ chính là rủi ro, mạo hiểm nhưng đồng thời cũng là cơ hội để Công ty phát triển trong thị trường cạnh tranh gay gắt.
Để công ty ngày càng phát triển và đứng vững trên thị trường cần phải mở rộng thêm thị trường hơn nữa. Muốn đạt được điều đó thì Ban giám đốc phải định hướng đúng và khai thác tốt hơn nữa những thuận lợi và khắc phục khó khăn cùng với tinh thần đoàn kết của toàn bộ công nhân viên là một yếu tố rất quan trọng không thể thiếu được.
Với những kiến thức đã học và kinh nghiệp thực tế còn hạn chế , nên báo cáo tốt nghiệp của em không tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô cùng các anh chị Công ty để em có thể bổ sung, hoàn thiện phần nào kiến thức của mình.