Trong quá trình kinh doanh, Công ty thường phát sinh các nghiệp vụ, các hoat động mà theo pháp luật qui định Công ty có nghĩa vụ phải nộp cho Ngân sách Nhà nước như : các loại thuế trực thu và gián thu, các khoản phí, lệ phí và các khoản khác theo luật định.
Ở phần này, ta chỉ đề cập các khoản thanh toán với Nhà nước mang tính tiêu biểu, quan trọng của Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh.
* Thuế GTGT : Nội dung :
Theo điều 1, chương 1 của luật thuế Giá trị gia tăng, thì thuế Giá trị gia tăng (VAT) là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinnh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Tin Học Nhựt Linh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ :
Trong đó :
Thuế GTGT đầu ra = Giá bán ra của hàng hóa chư a thuế x thuế suất (%)
Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ.
Nguyên tắc kế toán :
Trong công tác kế toán, kế toán cần xác định rõ giá chưa thuế, số tiền thuế (thuế suất) và tổng số tiền thanh toán để ghi vào các tài khỏan tương ứng.
Thuế GTGT đầu vào được ghi nhận vào bên Nợ của tài khoản 133 và thuế GTGT đầu ra được ghi nhận vào bên Có của tài khoản 3331 (tài khoản chi tiết là 33311).
Chứng từ :
Hóa đơn giá trị gia tăng mua – bán hàg hóa, dịch vụ. Bảng tổng hợp thuế đầu vào, đầu ra.
Bảng tính các khoản nộp nhà nước, thông báo của cơ quan thuế về số thuế phải nộp, các chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng.
Sổ sách kế toán :
Các sổ kế toán tổng hợp theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. Các sổ nhật ký của tài khỏan 133 và tài khoản 333.
Phương pháp hạch toán :
Sơ đồ hạch toán :
Ghi chú :
(1) Thuế GTGT đầu vào phải trả bằng tiền mặt. (2) Thuế GTGT đầu vào phải trả khách hàng. (3) Thuế GTGT đầu ra thu bằng tiền mặt. TK 111 , 112 TK 131 TK 111,112 TK 331 (1) TK 1331 TK 33311 (3) (2) (4) (5)