(4) Thuế GTGT đầu ra phải thu khách hàng. (5) Khấu trừ thuế GTGT.
Nghiệp vụ phát sinh : * Thuế GTGT đầu vào phát sinh : Ví dụ :
Tháng 11/2010 trả tiền điện tháng 11/2010 với số tổng số tiền 2.702.255đ ( Trong đó thuế GTGT 10% ) trả bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 2.456.595
Nợ TK 1331 245.660
Có TK 111 2.702.255
Ví dụ:
Ngày 12/11/2010 Công ty TNHH Thương Mại & Dịch vụ Tin Học Nhựt Linh mua các mặt hàng phân phối của Công ty Khánh Thảo với tổng số tiền chưa thuế là 394.233.920 đồng, thuế GTGT 39.423.392 đồng, chưa thanh toán tiền
Nợ TK 156 394.233.920 Nợ TK 1331 39.423.392 Có TK 331 433.657.312
Ví dụ :
Ngày 19/11/2010 công ty TNHH Thương Mại & Dịch vụ tin học Nhựt Linh mua bộ máy vi tính của Công ty Vi tính Lê Phụng với số tiền 15.000.000đ ( Trong đó thuế VAT 10% ) , chưa thanh toán tiền.
Nợ TK 156 13.636.364
Nợ TK 1331 1.363.636
Có TK 331 15.000.000
* Thuế GTGT đầu ra phát sinh : Ví dụ :
Ngày 27/11/2010, Công ty bán một bộ máy tính cho Trường THCS Bảo thạnh với tổng giá bán chưa thuế 8.909.091 đồng, thuế GTGT là 890.909 đồng (thuế suất 10%), thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 9.800.000
Có TK 511 8.909.091 Có TK 3331 890.909
Ngày 27/11/2010, Công ty bán một bộ máy tính cho Trường THCS An Thủy với tổng giá bán chưa thuế 8.909.091 đồng, thuế GTGT là 890.909 đồng (thuế suất 10%), chưa thanh toán.
Nợ TK 131 9.800.000 Có TK 511 8.909.091 Có TK 3331 890.909
Ngày 28/11/2010, Công ty bán một máy in cho Trường THCS An Phú Trung với tổng giá bán chưa thuế 2.500.000 đồng, thuế GTGT là 250.000 đồng (thuế suất 10%), thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 111 2.750.000
Có TK 511 2.500.000
* Cuối tháng khấu trừ thuế GTGT :
Dựa vào số thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra phát sinh, ta tiến hành khấu trừ thuế, để từ đó tính ra số tiền thuế GTGT phải nộp.
Ví dụ :
Khấu trừ thuế GTGT trong tháng 05/2006 : Nợ TK 3331 769.353.625 Có TK 1331 769.353.625
Bảng tổng hợp tài khoản : Thuế đầu vào :
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 1331
Tài khoản đối ứng NỢ CÓ Số dư đầu kỳ 529.067.270 Tài khoản CÓ : 1111 13.106.657 1121 1.769.881 1122 116.388 141 20.000 331 714.650.663 336 1.025.210 Tài khoản NỢ : 3331 769.353.625 Số phát sinh 730.688.799 769.353.625
Số dư cuối kỳ 490.402.444 0
Thuế đầu ra :
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 3331
(Tháng 05/2006)
Tài khoản đối ứng NỢ CÓ
Số dư đầu kỳ 394.500 Tài khoản CÓ : 1331 769.353.625 3331 -3.488.486 336 3.488.486 Tài khoản NỢ : 1111 988.001 131 703.685.660 331 72.000 1388 63.188.254 3331 -3.488.486 336 4.513.696 Số phát sinh 769.353.625 768.959.125 Số dư cuối kỳ 0 0