632 511,512 K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần
2.2.5.3.Quy trình hạch toán thu nhập khác và chi phí khác tại công ty CP xây lắp và thƣơng mạ
Quy trình hạch toán thu nhập khác tại công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại đƣợc khái quát qua sơ đồ sau :
Sơ đồ 2.6 Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Sổ cái TK 711, TK811 Bảng cân đối SPS Sổ nhật ký chung
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Biên bản thanh lý
Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Báo cáo tốt nghiệp
2.2.5.4. Ví dụ minh hoạ
Ngày 30 tháng 12 năm 2008, nhƣợng bán máy bơm nƣớc chữa cháy động cơ điện ( Q=55m3/h, H=48m, N=11kw/h), số tiền thu đƣợc là 1.950.000 đ ( chƣa VAT 10%), công ty đã nhận bằng tiền mặt.
Công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại Mẫu số : 03- TSCĐ
Số 174-Lê Lợi-Ngô Quyền- Hải Phòng
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 30 tháng 12 năm 2008
Căn cứ vào Quyết định số 171/TCTK-PPCD ngày 02 tháng 09 năm 1989 . Về việc thanh lý tài sản cố định
I. Ban thanh lý tài sản cố định gồm :
- Ông / Bà : Nguyễn Văn Thanh Đại diện Sở Thƣơng Mại Hải Phòng - Ông / Bà : Nguyễn Thị Mai TP KT công ty Cổ phần XL và TM - Ông / Bà : Trần Ngọc Sơn TP KT công ty Cổ phần XL VÀ TM II. Tiến hành thanh lý tài sản cố định :
- Tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng ) TSCĐ : máy bơm nƣớc chữa cháy động cơ điện ( Q=55m3
/h, H=48m, N=11kw/h). - Nƣớc sản xuất ( Xây dựng) : Nhật Bản
- Năm sản xuất : 1999
- Năm đƣa vào sử dụng : 2000 Số thẻ TSCĐ : TMVTCT02 - Nguyên giá TSCĐ : 15.500.000
- Giá trị còn lại của TSCĐ : 4.683.572 III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ
Máy bơm nƣớc chữa cháy động cơ điện ( Q=55m3/h, H=48m, N=11kw/h) đã đƣợc công ty sử dụng nhiều năm nhƣng hiện không còn khả năng thu hồi giá tị còn lại vì chi phí cho việc thu hồi cao hơn giá trị thu đƣợc.Sau khi rà soát cụ thể từng hạng mục tài sản, hội nghị đã thống nhất giao cho công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại đƣợc thanh lý TSCĐ có biên bản và danh mục chi tiết kèm theo.
Ngày 30 tháng 12 năm 2008 Trƣởng ban thanh lý Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng
Công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại Số 174-Lê Lợi-Ngô Quyền- Hải Phòng
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 12 năm 2008 Số : PKT 04
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Xoá sổ TSCĐ 811 4.683.572
214 10.816.428
211 15.500.000
2 Khoản thu về thanh lý TSCĐ 111 2.145.000 711 1.950.000 3331 195.000 Cộng Ngày 30 tháng 12 năm 2008 NGƢỜI LẬP BIỂU
Công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại Mẫu số S03a-DN
Số 174-Lê Lợi-Ngô Quyền- Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm : 2008 Đơn vị tính : Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có ………. 07/02 PC11 07/02 DN Đức Thịnh tạm ứng tiền 111 131 5.000.000 5.000.000
10/02 PT15 10/02 Bán lẻ hàng hoá thu bằng tiền mặt 111 511 900.000 900.000
Thuế GTGT đầu ra 111 3331 90.000 90.000
………. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
09/12 HĐ046824 09/12 Công ty TNHH Hải Hào thanh toán tiền 112 511 60.000.000 60.000.000
Thuế GTGT đầu ra 112 3331 6.000.000 6.000.000 30/12 PKT04 30/12 Xoá sổ NG TSCĐ 811 211 4.683.572 4.683.572 214 211 10.816.428 10.816.428 Số thu về từ thanh lý TSCĐ 111 711 1.950.000 1.950.000 111 3331 195.000 195.000 31/12 PKT03 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 1.950.000 1.950.000 Tổng cộng 2.956.847.369 2.956.847.369
Công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại
Số 174-Lê Lợi-Ngô Quyền- Hải Phòng SỔ CÁI
Tên TK : Thu nhập khác Số hiệu TK :711 Năm : 2008 Đơn vị tính : Đồng NT ghi sổ Chứng từ
Nội dung TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dƣ đầu năm Tháng 12/2008
30/12 NB 30/12 Tiền thu đƣợc từ nhƣợng bán máy bơm 111 1.950.000
31/12 PKT03 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 911 1.950.000
Cộng phát sinh tháng 12/2008 1.950.000 1.950.000
Luỹ kế PS tới 31/12/2008 3.185.200 3.185.200
Số dƣ cuối năm _
Công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại
Số 174-Lê Lợi-Ngô Quyền- Hải Phòng SỔ CÁI
Tên TK : Chi phí khác Số hiệu TK :811 Năm : 2008 Đơn vị tính : Đồng NT ghi sổ Chứng từ
Nội dung TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dƣ đầu năm Tháng 12/2008
30/12 NB 30/12 Xoá sổ nguyên giá tài sản cố định 211 4.683.572
31/12 PKT03 31/12 Kết chuyển chi phí khác 911 4.683.572
Cộng phát sinh tháng 12/2008 4.683.572 4.683.572
Số dƣ cuối năm _
2.2.6.Xác định kết quả kinh doanh
2.2.6.1.Nội dung của xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại
Cuối năm, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác sang bên Có TK 911. Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí tài chính sang bên Nợ TK 911.
Nếu tổng số phát sinh bên Nợ TK 911 lớn hơn tổng phát sinh bên Có TK 911 thì kế toán kết chuyển phần chênh lệch sang bên Nợ TK 421:
Nợ TK 421 Có TK 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nếu tổng số phát sinh bên Nợ TK 911 nhỏ hơn tổng phát sinh bên Có TK 911 thì chứng tỏ trong năm doanh nghiệp kinh doanh có lãi. Kế toán tính thuế TNDN phải nộp Nhà nƣớc nhƣ sau:
- Xác định thu nhập chịu thuế = SPS bên Có TK 911– SPS bên Nợ TK 911 - Thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN
Khi xác định đƣợc số thuế thu nhập phải nộp, kế toán căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp đã trích nộp đầu các quý để tính số thuế thu nhập còn phải nộp hay đƣợc ghi giảm.
Sau khi tính đƣợc số thuế thu nhập phải nộp, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ TK 911. Từ đó xác định số lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp để kết chuyển sang bên Có TK 421–Lợi nhuận sau thuế
2.2.6.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
*) Chứng từ sử dụng: - Phiếu kế toán * )Tài khoản sử dụng :
- Tài khoản 911 : Xác định kết quả kinh doanh
- Tài khoản 821 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 421 : Lợi nhuận chƣa phân phối
2.2.6.3. Quy trình hạch toán xác định kết quản kinh doanh tại công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại