VI Phương phỏp kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng
3. Trỡnh tự kế toỏn
3.1.3 Đối với đơn vị nộp thuế theo phương phỏp trực tiếp:
Quỏ trỡnh hạch toỏn vẫn thực hiện như đối với phương phỏp thuế trừ thuế nhưng trong quỏ trỡnh hạch toỏn khụng xuất hiện TK 133 và TK 33311 do đú giỏ trị hàng húa phản ỏnh trờn cỏc tài khoản 156, 151, 157, 511, 512, 515, 711... là giỏ đó cú thuế GTGT.
Cuối kỳ sau khi xỏc định số thuế phải nộp, kế toỏn hạch toỏn theo sơ đồ :
111,112 3331 511 Nộp thuế GTGT vào Thuế GTGT phải nộp
ngõn sỏch Nhà nước đối với hoạt động SXKD
515 Thuế GTGT phải nộp
đối với hoạt động tài chớnh
711
Thuế GTGT phải nộp đối với hoạt động khỏc
4. Tổ chức sổ kế toỏn:
Theo mỗi hỡnh thức kế toỏn khỏc nhau, sổ sỏch kế toỏn sử dụng trong kế toỏn thuế giỏ trị gia tăng cũng khỏc nhau. Qui trỡnh ghi sổ diễn ra như sau: HĐGTGT Bảng kê Nhật ký chứng từ 1,2,5.. Sổ chi tiết TK 133, 3331 Sổ cái Bảng tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Báo cáo tài chính
Tựy theo quy mụ của từng doanh nghiệp cũng như tớnh phức tạp trong cụng tỏc kế toỏn, doanh nghiệp cú thể mở thờm cỏc sổ chi tiết liờn quan đến kế toỏn thuế GTGT như sổ chi tiết theo dừi thuế đầu vào, sổ chi tiết theo dừi thuế đầu ra, sổ theo dừi thuế GTGT phải nộp, được khấu trừ... Tuy nhiờn phải đảm bảo sự thống nhất và hợp lý trong tổ chức sổ kế toỏn để nõng cao hiệu quả trong việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn và để cụng việc hạch toỏn kế toỏn thực sự là một cụng cụ quản lý kinh tế hữu hiệu của doanh nghiệp Việt Nam trong tiến trỡnh hội nhập hiện nay.
PHẦN II:
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN THAN HỒNG THÁI
I.Khỏi quỏt về Cụng ty TNHH một thành viờn than Hồng Thỏi.
1.Giới thiệu về cụng ty :
Thực hiện nghị định số 563/TTG ngày 10 tháng 10 năm 1994 của Thủ t-ớng chính phủ thành lập Tổng công ty than và nghị định số 27/CP ngày 6 tháng 5 năm 1996 của Chính phủ phê chuẩn Điều lệ tổ chức và hoạt động của Tổng Công ty. Căn cứ vào nghị quyết số 42/NQ-HĐQT ngày 1 tháng 10 năm 2001 của HĐQT Tổng công ty đã quyết định đổi tên Mỏ than Hồng Thái - Doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc Công ty than Uông Bí thành Xí nghiệp than Hồng Thái kể từ ngày 16 tháng 10 năm 2001.
Đến ngày 15 tháng 5 năm 2006 Mỏ than Hồng Thái đ-ợc đổi tên thành Công ty than Hồng Thái. Công ty than Hồng Thái là đơn vị kinh tế có t- cách pháp nhân đầy đủ, hạch toán độc lập, có tài khoản riêng và mã số thuế riêng tại ngân hàng Công th-ơng Uông bí.
Qua 40 năm hình thành và phát triển, trải qua bao khó khăn thăng trầm trong nền kinh tế thị tr-ờng Công ty than Hồng Thái đã dần chiếm đ-ợc chỗ đứng trên thị tr-ờng.