Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, như chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc.
* Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hoỏ đơn GTGT, bảng phõn bổ khấu hao, bảng thanh toỏn lương,....
* Tài khoản sử dụng: TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cỏc tài khoản liờn quan: TK 111, 112, 131, 133,...
Sơ đồ 2.8: Quy trỡnh ghi sổ chi phớ quản lý doanh nghiệp
Ghi chỳ: HĐ GTGT, Phiếu chi, .. SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI 642, 111, 112, 131,133,.... Bảng cõn đối số phỏt sinh
Vớ dụ:
Ngày 25 thỏng 12 năm 2009, cụng ty đó chi tiền mặt thanh toỏn tiền điện thỏng 11 phục vụ quản lý số tiền 605.935VNĐ.
Căn cứ vào húa đơn tiền điện số 0160167 của Cụng ty Điện lực thành phố Hà Nội kế toỏn viết phiếu chi số 1011
Biểu số 2.13: Phiếu chi
CễNG TY TNHH DỊCH VỤ TIẾP VẬN Mẫu số 02 - TT GLOBAL Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
Phiếu Chi số: PC1011
Ngày 25 thỏng 12 năm 2009
TK ghi nợ : 6427 TK ghi nợ :13311 TK ghi cú: 1111
Họ tờn người nhận tiền: Lờ Thị Thủy Địa chỉ: Cụng ty Điện lực thành phố Hà Nội Lý do chi: Thanh toỏn tiền điện thỏng 11 Số tiền: 605.935VND
Bằng chữ: Sỏu trăm linh năm nghỡn chớn trăm ba mươi lăm nghỡn đồng Kốm theo ... chứng từ gốc
Ngày 25 thỏng 12 năm 2009
Thủ trƣởng Kế toỏn trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền (ghi rừ họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)... +Tỷ giỏ ngoại tệ ( vàng, bạc, đỏ quý)... +Số tiền quy đổi ………
Căn cứ vào húa đơn GTGT số 0160167 và phiếu chi số 1011 kế toỏn sẽ tiến hành vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ cỏi TK 642 và Sổ cỏi TK liờn quan
Biểu số 2.14: Sổ cỏi TK 642
CTY TNHH DỊCH VỤ TIẾP VẬN GLOBAL
Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Năm 2009
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tớnh: đồng CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SHTK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 12 Số phỏt sinh trong thỏng …………
PC1011 18/12 Thanh toỏn tiền điện 111 605.935
... … …….. … … …….
PK34 31/12 Kết chuyển TK 334 sang 642 3341 19.841.000 ……..
PK40 31/12 Trớch khấu hao TSCĐ hữu hỡnh 214 14.080.174
KC_7 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 911 162.104.035 Cộng số phỏt sinh thỏng 162.104.035 162.104.035 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.3. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL
* Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 911: Xỏc định kết quả kinh doanh.
- Cỏc tài khoản liờn quan khỏc: TK 821- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 421- Lợi nhuận chưa phõn phối ...
* Chứng từ sử dụng:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan: 911, 421, 641, 642, 632,511...
Sơ đồ 2.9: Quy trỡnh ghi sổ xỏc định kết quả kinh doanh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ
SỔ NHẬT Kí CHUNG
SỔ CÁI 911, 511, 632, 515,....
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Căn cứ vào sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan như sổ cỏi 631, 641, 642, 511 kế toỏn tiến hành kết chuyển rồi phản ỏnh vào nhật ký chung ( biểu số 04-trang 51) . Căn cứ vào nhật ký chung kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK 821
Biểu số 2.15: Sổ cỏi TK 821
CTY TNHH DỊCH VỤ TIẾP VẬN GLOBAL
Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Năm 2009
Tài khoản 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tớnh: đồng CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SHTK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 12 Số phỏt sinh trong thỏng
KC_6 31/12 Xỏc định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
3334 46.290.295
KC_7 31/12 Kết chuyển chi phớ thuế TNDN HH 911 46.290.295
Cộng số phỏt sinh thỏng 46.290.295 46.290.295 Số dƣ cuối kỳ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Đồng thời kế toỏn cũng ghi vào sổ cỏi TK421- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Biểu số 2.16: Sổ cỏi TK 421 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CTY TNHH DỊCH VỤ TIẾP VẬN GLOBAL
Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Năm 2009
Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tớnh: đồng CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SHTK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 12 27.802.722 Số phỏt sinh trong thỏng
KC_8 31/12 Kết chuyển chi phớ thuế LNST 911 138.870.885
Cộng số phỏt sinh thỏng 166.673.607
Số dƣ cuối kỳ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển doanh thu, chi phớ để xỏc định kết quả kinh doanh
Biểu số 2.17: Sổ cỏi TK 911
CTY TNHH DỊCH VỤ TIẾP VẬN GLOBAL
Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Năm 2009
Tài khoản 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/12/2009 Đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tớnh: đồng CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SHTK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH SH NT Nợ Cú Số dư đầu thỏng 12 Số phỏt sinh trong thỏng
KC_1 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 1.222.090.459
KC_2 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh 515 17.139.132
KC_3 31/12 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 632 709.080.329
KC_4 31/12 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 641 182.884.047
KC_5 31/12 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh
nghiệp
642 162.104.035
KC_7 31/12 Kết chuyển chi phớ thuế TNDN HH 821 46.290.295
KC_8 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 421 138.870.885
Cộng số phỏt sinh thỏng 1.239.229.591 1.239.229.591 Số dƣ cuối kỳ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Cỏch lập Bỏo Cỏo Kết Quả Kinh Doanh: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toỏn căn cứ vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước và tất cả cỏc sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết trong kỳ dựng cho cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9 để lập nờn Bỏo cỏo kết quả kinh doanh.
Cỏch lập từng chỉ tiờu như sau:
Chỉ tiờu 1: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Mó số 01): Số liệu để kế toỏn ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh bờn cú của TK 511 và TK 512 trong năm bỏo cỏo trờn sổ cỏi của từng tài khoản.
Chỉ tiờu 2: Cỏc khoản giảm trừ doanh thu: ( Mó số 02): Số liệu để kế
toỏn ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh bờn nợ của TK 511 và TK 512 đối ứng với bờn cú của TK 521, TK 531, TK532, TK333( chi tiết TK 3331, TK 3332, TK 3333)
Chỉ tiờu 3: Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ: (Mó số
10)
Mó số 10 = Mó số 01 - Mó số 02
Chỉ tiờu 4: Giỏ vốn hàng bỏn (Mó số 11): Số liệu để kế toỏn ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh bờn cú của TK 632 trong kỳ bỏo cỏo đối ứng với bờn nợ của TK 911 trờn sổ cỏi.
Chỉ tiờu 5: Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Mó số20) : Mó số 20 = Mó số 10 – Mó số 11
Chỉ tiờu 6: Doanh thu hoạt động tài chớnh (Mó số 21): Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh bờn nợ của TK 515 đối ứng với bờn cú của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ cỏi.
Chỉ tiờu 7: Chi phớ tài chớnh (Mó số 22): Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là lũy kế số phỏt sinh bờn cú của TK 635 đối ứng với bờn nợ của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ cỏi.
Trong đú: Chi phớ lói vay ( Mó số 23): Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào sổ kế toỏn chi tiết TK 635.
Chỉ tiờu 8: Chi phớ bỏn hàng ( Mó số 24): Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng cộng số phỏt sinh bờn cú của TK 641 đối ứng với bờn nợ của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ cỏi.
chỉ tiờu này là tổng cộng số phỏt sinh bờn cú của TK 642 đối ứng với bờn nợ của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ cỏi.
Chỉ tiờu 10: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mó số 30): Chỉ
tiờu này được tớnh trờn cơ sở lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ cộng(+) doanh thu hoạt động tài chớnh trừ ( - ) Chi phớ tài chớnh, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo
Mó số 30 = Mó số 20 + (Mó số 21 – Mó số 22) – Mó số 24 – Mó số 25 Chỉ tiờu 11: Thu nhập khỏc (Mó số 31): Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn nợ của TK 711 đối ứng với bờn cú của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ cỏi.
Chỉ tiờu 12: Chi phớ khỏc (Mó số 32): Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này
được căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn cú của TK 811 đối ứng với bờn nợ của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ cỏi.
Chỉ tiờu 13: Lợi nhuận khỏc (Mó số 40) Mó số 40 = Mó số 31 – Mó số 32
Chỉ tiờu 14: Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế(Mó số 50): Mó số 50 = Mó số 30 + Mó số 40
Chỉ tiờu 15: Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mó số 51): Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn cú của TK 8211 đối ứng với bờn nợ của TK 911 hoặc căn cứ vào số phỏt sinh bờn nợ của TK 8211 đối ứng với bờn ú của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo(trường hợp này thường ghi õm).
Chỉ tiờu 16: Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại (Mó số 52): Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn cú của TK 8212 đối ứng với bờn nợ của TK 911 hoặc căn cứ vào số phỏt sinh bờn nợ của TK 8212 đối ứng với bờn cú của TK 911 trong kỳ bỏo cỏo (trường hợp này thường ghi õm).
Biểu số 2.18: Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
CễNG TY TNHH DỊCH VỤ TIẾP VẬN GLOBAL BÁO CÁO TÀI CHÍNH cho năm tài chớnh 2009
Mẫu số B02 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tại ngày 31 thỏng 12 năm 2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tớnh: đồng
Chỉ tiờu
Mó số Thuyết minh
Năm nay Năm trƣớc 1. Doanh thu bỏn hàng và CCDV 01 VI.25 1.222.090.459
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 1.222.090.459
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 VI.27 709.080.329
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)
20 513.010.130
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI.26 17.139.132 7. Chi phớ tài chớnh
- Trong đú: Chi phớ lói vay
22 23
VI.28 -
8. Chi phớ bỏn hàng 24 182.884.047 9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 162.104.035
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30 185.161.180
11. Thu nhập khỏc 31 -
12. Chi phớ khỏc 32 -
13. Lợi nhuận khỏc (40 = 31 - 32) 40 -
14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế (50 = 30 + 40)
50 185.161.180
15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 46.290.295
16. Chi phớ thuế TNDN hoón lại 52 VI.30 -
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52)
60 138.870.885
18. Lói cơ bản trờn cổ phiếu (*) 70 -
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Chƣơng 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH DỊCH VỤ
TIẾP VẬN GLOBAL
3.1 Sự cần thiết phải tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Trong cỏc doanh nghiệp, việc tiờu thụ hàng húa, phõn tớch doanh thu và xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh là vấn đề rất quan trọng. Sự quan tõm hàng đầu của cỏc doanh nghiệp trong cơ chế thị trường là làm thế nào để sản phẩm hàng hoỏ của mỡnh tiờu thụ được trờn thị trường và được thị trường chấp nhận đảm bảo thu hồi vốn, bự đắp cỏc chi phớ đó bỏ ra, doanh nghiệp làm ăn cú lói.
Đặc biệt đối với cỏc đơn vị kinh doanh thương mại. Để cú quỏ trỡnh phõn tớch doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh thỡ họ phải trải qua một khõu cực kỳ quan trọng đú là khõu tiờu thụ hàng húa. Cú thể núi rằng tiờu thụ hàng húa mang ý nghĩa sống cũn đối với một doanh nghiệp. Tiờu thụ là một giai đoạn khụng thể thiếu trong mỗi chu kỳ kinh doanh vỡ nú cú tớnh chất quyết định tới sự thành cụng hay thất bại của một chu kỳ kinh doanh và chỉ giải quyết tốt được khõu tiờu thụ thỡ doanh nghiệp mới thực sự thực hiện được chức năng của mỡnh là cầu nối giữa sản xuất và tiờu dựng.
Bờn cạnh việc tổ chức kế hoạch tiờu thụ hàng hoỏ một cỏch hợp lý. Để biết được doanh nghiệp làm ăn cú lói khụng thỡ phải nhờ đến kế toỏn phõn tớch doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh. Vỡ thế việc hạch toỏn doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp cú một vai trũ rất quan trọng. Kế toỏn phõn tớch doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh là một trong những thành phần chủ yếu của kế toỏn doanh nghiệp về những thụng tin kinh tế một cỏch nhanh nhất và cú độ tin cậy cao, nhất là khi nền kinh tế đang trong giai
GLOBAL là một doanh nghiệp thương mại đó sử dụng kế toỏn để điều hành và quản lý mọi hoạt động kinh doanh của cụng ty. Trong đú kế toỏn theo dừi tiờu thụ hàng hoỏ và xỏc định kết quả kinh doanh hàng hoỏ cú nhiệm vụ theo dừi quỏ trỡnh bỏn hàng số lượng hàng hoỏ bỏn ra, chi phớ bỏn hàng để cung cấp đầy đủ thụng tin về doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh từng kỳ cho lónh đạo cụng ty để họ cú thể ra những quyết định đỳng đắn nhất, chớnh xỏc nhất và cú lợi cho cụng ty nhất.
3.2. Đỏnh giỏ thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏndoanh thu chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL định kết quả kinh doanh tại cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL 3.1.1. Những kết quả đạt đƣợc
- Bộ mỏy kế toỏn phự hợp với đặc điểm quy mụ của cụng ty. Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo kiểu tập trung đảm bảo được sự lónh đạo thống nhất, tập trung trong cụng ty đảm bảo cho kế toỏn phỏt huy được vai trũ và chức năng của mỡnh tạo điều kiện cho việc phõn cụng lao động, chuyờn mụn của nhõn viờn kế toỏn.
- Đội ngũ nhõn viờn trẻ nhiệt tỡnh, ham học hỏi cú trỡnh độ chuyờn mụn tương đối vững vàng .
- Hỡnh thức kế toỏn cụng ty ỏp dụng theo hỡnh thức nhật ký chung, đõy là hỡnh thức kế toỏn đơn giản, phổ biến, phự hợp với mức độ hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra tại cụng ty. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được phản ỏnh, theo dừi theo trỡnh tự thời gian do vậy mọi thụng tin kế toỏn đều được cập nhật thường xuyờn và đầy đủ.