2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty
*Tờn cụng ty : Cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL - Tờn giao dịch bằng tiếng Anh: GLOBAL LOGISTIC
- Địa chỉ trụ sở chớnh: Số 12 Lụ 13B, Đường Trung Yờn 11, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
- Đăng ký kinh doanh số: 0102029460 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp.
- Địa chỉ đăng ký kinh doanh: Số 23 Ngừ 629 Kim Mó, Ngọc Khỏnh, Ba Đỡnh, Hà Nội.
- Điện thoại: 04.37667295 - Fax : 04.37868511
- Mó số thuế : 0102129316
- Tài khoản : 088704060018632- Sở giao dịch Ngõn hàng Quốc tế (VIBANK)
- Chủ sở hữu: Cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL
* Ngành, nghề kinh doanh:
- Sản xuất và mua bỏn hàng trang trớ nội thất. - Xõy dựng cụng nghiệp - dõn dụng.
- Dịch vụ thương mại.
Lĩnh vực kinh doanh:
Cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL chớnh thức đi vào hoạt động vào thỏng 1 năm 2006 với thương hiệu GLOBAL chuyờn cung cấp cỏc hàng hoỏ nội thất gia đỡnh và văn phũng. GLOBAL là thương hiệu nổi tiếng về cung cấp nội thất hàng đầu tại cỏc tỉnh phớa Bắc, chiếm khoảng 60% thị phần nội thất cao cấp.
Cụng ty hy vọng trong thời gian tới sẽ chiếm lĩnh khoảng 10% thị trường nội thất cao cấp tại Miền Nam và cỏc tỉnh miền Nam.
Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của cụng ty là cung cấp đồ nội thất, trang trớ nội thất cho gia đỡnh, văn phũng, cỏc căn hộ cao cấp. Thị trường mà cụng ty hướng tới là cỏc sản phẩm dành cho người cú thu nhập trung và cao của Hà Nội và cỏc vựng lõn cận thuộc cỏc tỉnh phớa Bắc.
Bờn cạnh đú Cụng ty cũn phỏt triển mạnh về lĩnh vực dịch vụ tiếp vận, vận tải, vận chuyển hàng hoỏ nội địa trong nước và quốc tế.
2.1.2. Tổ chức bộ mỏy quản lý tại cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL Sơ đồ 2.1 Phõn cấp quản lý của cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL Sơ đồ 2.1 Phõn cấp quản lý của cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL
Nhiệm vụ và chức năng của cỏc phũng ban
Là doanh nghiệp tư nhõn, Cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL tổ chức quản lý theo mụ hỡnh trực tuyến gọn nhẹ.
Đứng đầu là Ban giỏm đốc: cú toàn quyền quyết định hoạt động kinh doanh của cụng ty.
Giỏm đốc : là người đứng đầu Cụng ty, chịu trỏch nhiệm toàn diện và điều
BAN GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN KẾ HOẠCH BỘ PHẬN KINH DOANH BỘ PHẬN KẾ TOÁN BỘ PHẬN QUẢN Lí KHO BỘ PHẬN HỖ TRỢ
việc khi giỏm đốc đi vắng.
a. Bộ phận kế hoạch
- Chủ trỡ xõy dựng và đảm bảo kế hoạch về doanh thu, chi phớ thường xuyờn cho hoạt động kinh doanh của cụng ty.
- Nghiờn cứu, phõn tớch thị trường từ đú đưa ra dự bỏo và đưa ra cỏc phương ỏn kinh doanh phự hợp cho những kế hoạch phỏt triển tiếp theo của cụng ty.
- Kiểm soỏt và đụn đốc việc thực hiện kế hoạch kinh doanh cho toàn hệ thống kinh doanh của trung tõm.
b. Bộ phận kinh doanh
- Xõy dựng cỏc phương ỏn giỏ, quản lý cỏc loại giỏ đầu vào và đầu ra để đảm bảo hiệu quả kinh doanh cho toàn bộ hệ thống kinh doanh của cụng ty.
- Tổ chức khai thỏc đầu ra cho cỏc sản phẩm kinh doanh nhằm đảm bảo doanh thu cho cụng ty.
- Đảm bảo phương thức và điều kiện hỗ trợ, thỳc đẩy thống nhất trong toàn hệ thống kinh doanh của cụng ty để tăng doanh thu và đảm bảo kế hoạch kinh doanh của cụng ty trờn cơ sở xõy dựng và tổ chức thực hiện cỏc chiến lược và kế hoạch thu hỳt và chăm súc khỏch hàng, khuyến mại, marketing…
c. Bộ phận kế toỏn
- Quản lý tài chớnh (doanh thu, chi phớ) trong toàn cụng ty
- Quản lý và kiểm soỏt chứng từ kế toỏn, hàng hoỏ và toàn bộ tài sản trong cụng ty.
- Chịu trỏch nhiệm hạch toỏn độc lập và đầy đủ tuõn thủ theo quy định của cụng ty và phỏp luật.
d. Bộ phận quản lý kho
Quản lý nhập, xuất và thực hiện điều phối toàn bộ hàng hoỏ, vật tư, tài sản của cụng ty.
e. Bộ phận hỗ trợ
- Bao gồm cỏc chức năng: Tổ chức - Nhõn sự , Hành chớnh - Đối ngoại. - Bộ phận hỗ trợ cú nhiệm vụ quản lý kiểm soỏt và tổ chức thực hiện toàn
bộ hoạt động liờn quan đến cụng tỏc nhõn sự, văn phũng, giỳp việc trực tiếp cho giỏm đốc cụng ty.
2.1.3. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL GLOBAL
2.1.3.1. Bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức tập trung thống nhất. Phũng kế toỏn cú bẩy người. Đứng đầu là kế toỏn trưởng, dưới quyền cú kế toỏn tổng hợp dưới nữa cú cỏc kế toỏn viờn đảm nhiệm cỏc chức vụ khỏc nhau như kế toỏn tiền mặt, kế toỏn bỏn hàng, kế toỏn cụng nợ và thủ quỹ.
Cỏc nhõn viờn kế toỏn trong bộ mỏy kế toỏn cú mối liờn hệ chặt chẽ xuất phỏt từ sự phõn cụng lao động phần hành trong bộ mỏy kế toỏn.
Mỗi cỏn bộ nhõn viờn đều được quy định rừ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, để từ đú tạo thành mối liờn hệ cú tớnh vị trớ, lệ thuộc, chế ước lẫn nhau.
Guồng mỏy kế toỏn hoạt động hiệu quả là do sự phõn cụng, tạo lập mối quan hệ giữa cỏc kế toỏn theo tớnh chất khỏc nhau.
Bộ mỏy kế toỏn cụng ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Mụ hỡnh bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
KẾ TOÁN TRƢỞNG Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn tiền mặt Kế toỏn bỏn hàng Kế toỏn cụng nợ Kế toỏn hàng hoỏ Thủ quỹ
cụng ty.
Điều hành và kiểm tra việc chấp hành cỏc chế độ kế toỏn tài chớnh, thường xuyờn bỏo cỏo với Giỏm đốc về tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Chịu trỏch nhiệm sắp xếp, tổ chức bộ mỏy của phũng tài chớnh kế toỏn phự hợp với chức năng và nhiệm vụ của phũng.
Quyền hạn và trỏch nhiệm của kế toỏn trưởng tuõn theo quy định của
phỏp luật.
- Kế toỏn tổng hợp:
Theo dừi bao quỏt tất cả cỏc phần hành kế toỏn trong cụng ty.
Lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo niờn độ và theo yờu cầu của ban giỏm
đốc
- Kế toỏn tiền mặt :
Theo dừi cỏc khoản tiền thu, chi từ quỹ cụng ty. Kiểm tra đối chiếu sổ quỹ với thủ quỹ kịp thời phỏt hiện cỏc sai sút.
- Kế toỏn bỏn hàng :
Ghi đơn đặt hàng của khỏch tại quầy hàng.
Theo dừi tỡnh hỡnh tiờu thụ của từng loại hàng hoỏ.
Tập hợp cỏc đơn đặt hàng và phiếu giao hàng hàng ngày để xỏc định
doanh thu bỏn hàng hàng ngày. - Kế toỏn cụng nợ :
Theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn và người mua, lờn kế hoạch thanh toỏn với người bỏn và người mua.
- Kế toỏn hànghúa:
Theo dừi lượng hàng hoỏ nhập xuất kho.
Kiểm tra đối chiếu hàng hoỏ với thủ kho.
Theo dừi cỏc lượng tồn kho tối thiểu của cỏc mặt hàng trỡnh ban giỏm đốc để cú kế hoạch bổ sung lượng hàng hoỏ.
- Thủ quỹ:
duyệt.
Chịu trỏch nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chộp hàng ngày liờn tục cỏc khoản thu chi quỹ tiền mặt và tớnh ra sổ tồn quỹ ở mọi thời điểm, đồng thời chịu trỏch nhiệm về sổ tồn quỹ và nội dung ghi trờn sổ quỹ.
Hàng ngày kiểm kờ số tồn quỹ thực tế, đối chiếu sổ quỹ tiền mặt với tài khoản tiền mặt của kế toỏn tiền mặt.
Bỏo cỏo kế toỏn trưởng về số tồn quỹ tiền mặt hàng ngày hoặc khi cú yờu cầu.
Bảo quản và lưu giữ cỏc chứng từ gốc.
*Chế độ kế toỏn ỏp dụng.
Cụng ty thực hiện hạch toỏn theo hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ theo quy định về hệ thống tài khoản do Bộ tài chớnh ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC.
Hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp, bỏo cỏo được thực hiện ghi chộp theo đỳng quy định, phự hợp với quy mụ hoạt động của cụng ty.
Năm tài chớnh của cụng ty bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01và kết thỳc vào cuối ngày 31 thỏng 12 năm dương lịch. Riờng năm tài chớnh đầu tiờn được tớnh từ ngày cụng ty được cấp giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh và kết thỳc vào cuối ngày 31 thỏng 12 năm đú.
Trong vũng 90 ngày kể từ khi kết thỳc năm tài chớnh, cụng ty nộp cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo quy định của phỏp luật.
2.1.3.2. Hỡnh thức kế toỏn
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong niờn độ.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chung tại cụng ty
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toỏn gốc đó được kiểm tra (cỏc phiếu nhập, xuất kho, phiếu thu, chi tiền, giấy bỏo nợ, cú...) dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết kế toỏn ghi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ nhật ký chung hoặc sổ nhật ký đặc biệt, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung (sổ nhật ký đặc biệt ) để ghi vào sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp.
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu ghi trờn sổ cỏi , lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết ) được dựng để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh. Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn Sổ nhật ký chung SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
2.1.3.3. Một số đặc điểm trong cụng tỏc kế toỏn khỏc
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chớnh, niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thỳc ngày 31/12 hàng năm.
Hỡnh thức ghi sổ của cụng ty ỏp dụng là hỡnh thức nhật ký chung và làm kế toỏn trờn excel.
Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho thực hiện theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, hàng tồn kho được ghi sổ theo giỏ gốc. Giỏ trị hàng xuất kho được xỏc định theo phương phỏp FIFO (nhập trước xuất trước).
Phương phỏp kế toỏn TSCĐ: TSCĐ được ghi sổ theo giỏ gốc, giỏ trị hao mũn và giỏ trị cũn lại. Khấu hao TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng, thời gian khấu hao xỏc định phự hợp theo quyết định số 05/2000/QĐ-BTC.
Tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ .
Hàng quý kế toỏn lập bỏo cỏo theo quý, hàng năm lập bỏo cỏo tổng hợp và quyết toỏn thuế.
2.2. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL
2.2.1.Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu
2.2.1.1. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ dịch vụ
* Chứng từ sử dụng
Cỏc chứng từ được sử dụng để ghi nhận doanh thu tại cụng ty: + Húa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)
+ Đơn đặt hàng
+ Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) + Giấy bỏo cú
- Tài khoản 5112- Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm.
- Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ.
* Ngoài ra cũn cú cỏc tài khoản liờn quan khỏc: TK 131, 111, 112, 3331,...
* Phƣơng phỏp hạch toỏn
- Do đặc điểm kinh doanh của cụng ty là bỏn hàng hoỏ nội thất và trang trớ nội thất do đú hỡnh thức kinh doanh chủ yếu của cụng ty là bỏn lẻ hàng hoỏ cho cỏc tổ chức kinh doanh và cỏ nhõn người tiờu dựng.
- Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm khỏch hàng đó nhận hàng, thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn.
- Hàng ngày, căn cứ vào đơn đặt hàng của khỏch hàng kế toỏn lập phiếu xuất bỏn hàng để giao hàng cho khỏch hàng và xuất hoỏ đơn giỏ trị gia tăng cho khỏch hàng.
Căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng kế toỏn vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết cụng nợ với từng khỏch hàng, đồng thời kế toỏn quầy hàng căn cứ vào đơn đặt hàng phản ỏnh vào bỏo cỏo bỏn hàng.
Căn cứ vào cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ghi trong sổ nhật ký chung kế toỏn phản ỏnh vào sổ cỏi cỏc tài khoản tương ứng.
Cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết cụng nợ của từng khỏch hàng kế toỏn lập bảng tổng hợp cụng nợ là căn cứ đối chiếu với sổ cỏi TK 131.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm kế toỏn cộng số liệu trờn sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh và Bỏo cỏo tài chớnh.
- Do cụng ty khụng ỏp dụng cỏc chớnh sỏch giảm giỏ hàng bỏn hay chiết khấu thương mại.Vỡ vậy, cụng ty khụng hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần trong kỳ được xỏc định chớnh là doanh thu bỏn hàng húa và cung cấp dịch vụ.
Sơ đồ 2.4: Quy trỡnh ghi sổ doanh thu bỏn hàng
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
* Vớ dụ: Xuất bỏn hàng cho Cụng ty TNHH Đầu tư PT-TM Toàn Phỏt. - Căn cứ đơn đặt hàng ngày 20/12/2009 của Cụng ty TNHH Đầu tư PT- TM Toàn Phỏt kế toỏn vào phiếu xuất bỏn PX301 và xuất hoỏ đơn giỏ trị gia tăng số 0062507 cho khỏch hàng Đơn đặt hàng Hoỏ đơn GTGT Phiếu thu… NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI (511, 111,131..) Bỏo cỏo bỏn hàng
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết cụng nợ
Bảng tổng hợp chi tiết cụng nợ
Biểu số 2.1: Húa đơn GTGT HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 3: (Nội bộ) Ngày 20 thỏng12 năm 2009 Mẫu số : 01 GTKT – 3LL AB / 2009T No : 0062507
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH dịch vụ tiếp vận GLOBAL Địa chỉ : Số 23-Ngừ 629-Phố Kim Mó, Ba Đỡnh, Hà Nội Số tài khoản:088704060018632………
Điện thoại: 0437667295………MST: 0102129316
Họ , tờn người mua hàng: Lương Văn Tài
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Đầu tư PT-TM Toàn Phỏt Địa chỉ : 148 Phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản : 0611001769588
Hỡnh thức thanh toỏn : TM …MST: 0101089290
S
TT Tờn hàng húa , dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B Cỏi 1 2 3 = 1x2
1 Ghế VP GHE127- HN
Cỏi 20 2.980.000 59.600.000
Cộng tiền hàng: 59.600.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.960.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 65.560.000
Số tiền viết bằng chữ: Sỏu mươi lăm triệu năm trăm sỏu mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ htờn) Ngày 20 thỏng 12 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ htờn)
Sau khi viết hoá đơn và có đầy đủ chữ ký của các bên có liên quan, kế toán thanh toán viết phiếu thu , khách hàng thanh toán bằng tiền mặt .
Biểu số 2.2: Phiếu Thu
Biờ
Đơn vị:CTY TNHH DỊCH VỤ TIẾP VẬN GLOBAL Mẫu số 02 – TT Liờn 1
Địa chỉ: Số 23- Ngừ 629 Kim Mó, Ba Đỡnh, Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Mó số thuế:0102129316 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Telefax: (04).7667292
PHIẾU THU Số CT 1234 Ngày 20 thỏng 12 năm 2009 TK ghi nợ : 1111
TK ghi cú:3331 TK ghi cú: 5111 Họ tờn người nộp tiền: Lương Văn Tài