Để thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu trực tiếp đóng vai trò vô cùng quan trọng trong số những yếu tố đầu vào của sản xuất.Tại Công ty TNHH Lan Phố, nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Do vậy, đòi hỏi việc cập nhật thường xuyên thông tin về nhập, xuất nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: than cám, đất sét.
Công ty sử dụng TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của từng sản phẩm
TK 621.0018: Tài khoản chi phí NVL trực tiếp của gạch mộc 2 lỗ TK 621.0027: Tài khoản chi phí NVL trực tiếp của gạch mộc 4 lỗ TK 621.0036: Tài khoản chi phí NVL trực tiếp của gạch mộc 6 lỗ TK 621.0045: Tài khoản chi phí NVL trực tiếp của gạch mộc 8 lỗ TK 621.0066: Tài khoản chi phí NVL trực tiếp của gạch đặc.
Hàng ngày, theo kế hoạch sản xuất của phòng Kế hoạch tổng hợp tính ra nhu cầu nguyên vật liệu dựa trên định mức tiêu hao nguyên vật liệu của từng sản phẩm và lập phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu. Thủ kho nguyên vật liệu căn cứ vào số lượng và chủng loại ghi trên phiếu đã được phê duyệt để tiến hành xuất nguyên vật liệu và ghi thẻ kho. Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu dựa vào các phiếu đề nghị xuất kho và số thực tế đã xuất để lập Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho là chứng từ để ghi sổ kế toán, được lập thành 2 liên
- Liên 1: Kế toán nguyên vật liệu giữ để tiến hành đối chiếu cuối kỳ.
- Liên 2: Được giao cho nhân viên phân xưởng (đơn vị sử dụng) để cuối tháng làm báo cáo quyết toán vật tư sử dụng trong kỳ.
Hiện nay, Công ty áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho. Theo phương pháp này, giá trị nguyên vật liệu xuất kho được xác định như sau:
VD: Dựa vào Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa theo dõi cho đất sét có các số liệu sau:
- Số lượng tồn kho đầu tháng: 182.295 m3 với trị giá 11.041.795.091 đ
- Tổng lượng nhập trong tháng: 0 m3 với trị giá 0 đ Đơn giá bình quân
của đất sét =
11.041.795.091 182.280 = 60.574 (đ/m3)
Tương tự, đơn giá xuất kho của nguyên vật liệu than cám : 511.733 (đ/tấn) Ngày 02/9/2011, xuất kho than cám, đất sét sản xuất gạch mộc 2 lỗ.
Giá trị NVL
xuất kho =
Số lượng NVL
xuất kho X
Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ Đơn giá bình quân của NVL i xuất dùng = Trị giá NVL i tồn kho đầu tháng + Tổng trị giá thực tế NVL i nhập kho trong tháng Số lượng NVL i tồn kho đầu tháng Số lượng NVL i nhập kho trong tháng +
Tên đơn vị : Công ty TNHH Lan Phố
Địa chỉ : Thôn Bắc-Xã Lưu Kiếm-Huyện Thủy Nguyên-HP
PHIẾU XUẤT KHO Số : 1109/001 Ngày 02 tháng 09 năm 2011
Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Trường Địa chỉ (bộ phận) : Phân xưởng sản xuất
Lý do xuất kho : Xuất dùng cho sản xuất gạch mộc 2 lỗ
Xuất tại kho …006 – kho Công ty ……… S tt Tên vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Than Cám TC Tấn 664 663.17 2 Đất sét DC M3 4800 4790.45 Cộng Tổng số tiền (viết bằng chữ) : ... Xuất, ngày 02 tháng 9 năm 2011 Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng
Từ Phiếu xuất kho, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm kế toán xử lý dữ liệu, tự động ghi vào sổ chi tiết TK 152, TK 621.0018; Sổ Nhật ký chung; Sổ cái TK 621.
Biểu 2.2: Xuất NVL sản xuất gạch mộc 2 lỗ
Biểu 2.3: Trích sổ nhật ký chung
Tên đơn vị: Công ty TNHH Lan Phố
Địa chỉ : Thôn Bắc- Xã Lưu Kiếm - Thuỷ Nguyên – HP (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NHẬT KÝ CHUNG Tháng 9 năm 2011 Ngày tháng ghi sổ chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
... ... ... ... ... ... ...
30/09 PX1109/001 02/09 Xuất kho NVL sản xuất gạch mộc 2 lỗ
621.0018 152
629.544.561
629.544.561 ... ... ... ... ... ... ...
03/09 PC1109/003 03/09 Thanh toán tiền mua bánh trung thu
642 133 111 16.681.818 1.668.182 18.350.000
04/09 GBC115 04/09 Công ty Nam Hưng thanh toán tiền hàng
112 131
20.000.000
20.000.000
... ... ... ... ... ... ...
Cộng chuyển sang trang sau 11.440.202.779 11.440.202.779
Biểu 2.4: Sổ chi tiết vật tư – Đất sét
Biểu 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 621.0018
Biểu 2.6 : Sổ cái tài khoản
Tên đơn vị: Công ty TNHH Lan Phố
Địa chỉ : Thôn Bắc- Xã Lưu Kiếm - Thuỷ Nguyên – HP
SỔ CÁI
Tháng 9 năm 2011
Tên TK : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu : 621
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tk đối
ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 30/09 PX1109/001 02/09 Sản xuất gạch mộc 2 lỗ 152 629.544.561 30/09 PX1109/002 03/09 Sản xuất gạch mộc 6 lỗ 152 191.568.200 …... …... …... …... ... 30/09 PX1109/005 12/09 Sản xuất gạch mộc 4 lỗ 152 313.251.000 …... …... …... …... ... 30/09 PKC1109/001 30/9 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 3.478.379.490 Cộng số phát sinh 3.478.379.490 3.478.379.490