133 111,334,338 Thuế GTGT của vật tƣ,
HÓA ĐƠN GTGT
- Bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vapf và bán ra theo mẫu quy định của Bộ tài chính và các hóa đơn đặc thù khác.
Số thuế GTGT phải nộp hàng kỳ của công ty đƣợc xác định theo công thức:
Số thuế GTGT = Số thuế GTGT - Số thuế GTGT đầu
phải nộp đầu ra vào đƣợc khấu trừ
Trong đó:
a) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.
b) Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
2.2.3. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán thuế GTGT tại công ty.
Để hạch toán thuế GTGT công ty sử dụng tài khoản 133 và tài khoản 3331 - TK 133: Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ
TK 1331: Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ - TK 3331: Thuế giá trị gia tăng
TK 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Các loại sổ đƣợc sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm có:
- Sổ Nhật ký chung.
- Sổ cái tài khoản: 133, 3331
- Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản: 133, 3331 Sơ đồ hạch toán:
Quy trình ghi sổ kế toán đƣợc khái quát theo sơ đồ sau:
HÓA ĐƠN GTGT GTGT SỔ NHẬT KÝ MUA, NHẬT KÝ THU, NHẬT KÝ CHI SỔ CHI TIẾT TK 133 SỔ CHI TIẾT TK 3331
Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL 302K 57
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Số liệu để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 133 và sổ chi tiết tài khoản 3331 là hóa đơn GTGT hoặc bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc bán ra. Hàng ngày tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh vào sổ Nhật ký chung căn cứ vào chứng từ gốc, đồng thời từ các chứng từ gốc, howcj sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ chi tiết TK 133 và 3331.
2.2.4. Kế toán thuế GTGT đầu vào.
Tài khoản sử dụng: TK 133 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ”
TK này sử dụng cho những đối tƣợng khấu trừ thuế, thuộc nhóm TK phải thu. TK 133 có 2 TK cấp 2:
TK 1331 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ” TK 1332 “Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của TSCĐ”
Một số chứng từ phản ánh một số nghiệp vụ chủ yếu của công ty liên quan đến thuế GTGT đầu vào gồm:
- Hóa đơn GTGT do ngƣời bán cấp khi mua nguyên vật liệu nhập kho.
CHUNG