1.3.4.1.Chứng từ sử dụng:
Cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ( Mẫu số 01-LĐTL) - Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ)
- Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, CCDC ( Mẫu số 07-VT) - Húa đơn GTGT (Mẫu số 02-TT)
- Giấy bỏo nợ tiền gửi ngõn hàng
Hàng ngày dựa vào cỏc chứng từ phỏt sinh liờn quan đến chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn tiến hành ghi vào sổ chi tiết, sổ cỏi TK 641, 642 phụ thuộc vào doanh nghiệp ỏp dụng theo từng hỡnh thức kế toỏn. Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp trừ vào thu nhập để tớnh lợi nhuận về tiờu thụ trong kỳ. Trường hợp chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ lớn hơn trong khi doanh thu kỳ này nhỏ hơn hoặc chưa cú thỡ chi phớ bỏn hàng được tạm thời kết chuyển vào TK 142 (242) “chi phớ trả trước”. Số này sẽ được kết chuyển một lần hoặc nhiều lần ở cỏc kỳ sau khi cú doanh thu.
1.3.4.2.Tài khoản sử dụng:
TK641-Chi phớ bỏn hàng: dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm.
Kết cấu +Bờn nợ:
- Tập hợp cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng húa, dịch vụ của doanh nghiệp.
+Bờn cú:
- Cỏc khoản giảm trừ chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ hạch toỏn
- Kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào TK911 để xỏc định kết quả kinh doanh, hoặc kết chuyển CPBH vào TK 142(242) “chi phớ trả trước” để chờ phõn bổ. TK 641 khụng cú số dư cuối kỳ và cú 7 TK cấp 2 như sau:
- 6412: Chi phớ vật liệu bao bỡ - 6413: Chi phớ dụng cụ đồ dựng
- 6414: Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng trong bỏn hàng - 6415: Chi phớ bảo hành sản phẩm
- 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - 6418: Chi phớ khỏc bằng tiền.
TK642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp: dựng để phản ỏnh cỏc chi quản lý chung của doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ hạch toỏn
Kết cấu +Bờn nợ:
- Tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ, số dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả, dự phũng trợ cấp việc làm.
+Bờn cú:
- Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh hoặc kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp sang TK 142 “chi phớ trả trước” để chờ phõn bổ.
TK 642 khụng cú số dư cuối kỳ và cú 8 TK cấp 2 như sau: - 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý
- 6422: Chi phớ vật liệu quản lý - 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng - 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ - 6425: Thuế, phớ, lệ phớ
- 6426: Chi phớ dự phũng
- 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - 6428: Chi phớ khỏc bằng tiền
1.3.4.3.Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 1.5: hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp