214 K/c chi phớ QLDN
1.3.5. Kế toỏn doanh thu tài chớnh và chi phớ tài chớnh.
1.3.5.1.Chứng từ sử dụng:
Cỏc chứng từ cú liờn quan đến doanh thu tài chớnh và chi phớ tài chớnh: - Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy bỏo lói của ngõn hàng - Giấy bỏo nợ của ngõn hàng - Cỏc hợp đồng vay vốn
- Biờn bản gúp vốn liờn doanh liờn kết - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
1.3.5.2.Tài khoản sử dụng
TK515-Doanh thu tài chớnh: dựng để phản ỏnh doanh thu tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lói về chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh và doanh thu cỏc hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp.
Kết cấu +Bờn nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp (nếu cú)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh thuần sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
+Bờn cú:
- Tiền lói, cổ tức, lợi nhuận được chia
- Lói do nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư vào cụng ty con, cụng ty liờn kết, cụng ty liờn doanh.
- Chiết khấu thanh toỏn được hưởng
- Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ ngoại tệ của hoạt động kinh doanh
- Kết chuyển hoặc phõn bổ lói tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đó hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chớnh
- Doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc phỏt sinh trong kỳ. TK 511 khụng cú số dư cuối kỳ
TK 635-Chi phớ tài chớnh:dựng để phản ỏnh những khoản chi phớ hoạt động tài chớnh.
Kết cấu +Bờn nợ:
- Chi phớ lói tiền vay, lói mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản, thuờ tài chớnh - Lỗ bỏn ngoại tệ
- Chiết khấu thanh toỏn cho người mua
- Cỏc khoản lỗ do thanh lý, nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư ngắn hạn
- Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giỏ đó thực hiện)
- Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giỏ hối đoỏi chưa thực hiện) - Dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn (chờnh lệch giữa số dự phũng đó
trớch lập năm trước chưa sử dụng hết)
- Kết chuyển hoặc phõn bổ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu tư, XDCB ( lỗ tỷ giỏ giai đoạn trước hoạt động đó hoàn thành đầu tư vào chi phớ tài chớnh)
- Cỏc khoản chi phớ của hoạt động đầu tư tài chớnh khỏc
+Bờn cú:
- Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn (chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phũng đó trớch lập năm trước chưa sử dụng hết)
- Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh trong kỳ vào TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
TK 635 khụng cú số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.6: hạch toỏn doanh thu tài chớnh và chi phớ tài chớnh
111,112,242,335 635 911 515 111,112,138,121,222 Trả tiền lói vay từ K/c chi phớ tài chớnh K/c doanh thu tài chớnh Cỏc khoản thu nhập Trả tiền lói vay từ K/c chi phớ tài chớnh K/c doanh thu tài chớnh Cỏc khoản thu nhập
hoạt động kinh doanh
121,221,222,228
Lỗ cỏc khoản đầu tư