CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CễNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƢ BIỂN VIỆT
2.1.Khỏi quỏt chung về cụng ty cổ phần thƣơng mại và đầu tƣ Biển Việt 2.1.1.Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển cụng ty cổ phần thƣơng mại và đầu tƣ Biển Việt
Cụng ty cổ phần thương mại và đầu tư Biển Việt cú trụ sở chớnh đặt tại thửa 4 khu B3 lụ 6B khu đụ thị mới ngó năm sõn bay Cỏt Bi, Ngụ Quyền, Hải Phũng.
Vốn điều lệ của cụng ty tại thời điểm thành lập được xỏc định là 11.000.000.000 tiền mặt.
Cụng ty cú tư cỏch phỏp nhõn đầy đủ theo quy định của phỏp luật Việt Nam, hạch toỏn kinh tế độc lập, tự chủ về tài chớnh, tự chịu trỏch nhiệm về sản xuất kinh doanh, cú con dấu riờng, mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước.
Trong giai đoạn đầu Cụng ty đi vào hoạt động do cơ chế quản lý khụng được chặt chẽ, cựng với sự non trẻ về kinh nghiệm quản lý và sản xuất của một đơn vị mới được thành lập , vỡ vậy kết quả đạt được khụng cao. Với sự đồng tõm nhất trớ, đoàn kết, gắn bú, cỏn bộ cụng nhõn viờn cụng ty đó vượt qua nhiều khú khăn thử thỏch hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ cấp trờn giao phú. Đến nay cựng với đà phỏt triển cụng ty ngày càng đổi mới, nõng cao trang thiết bị, bổ sung nhiều mỏy múc mới, nõng cao tay nghề cho nhõn viờn.
Hiện nay cụng ty đang trờn đà phỏt triển tốt. Đời sống của người lao động được cải thiện, mức thu nhập bỡnh quõn khỏ cao.
Cụng ty khụng chỉ bằng lũng về kết quả đạt được, để đảm bảo cho sự phỏt triển và tồn tại của cụng ty, cụng ty đó khụng ngừng hoàn thiện bộ mỏy quản lý và tổ chức của mỡnh.
Hiện tại cụng ty cú 2 tàu đang hoạt động chớnh: 1 tàu sụng và 1 tàu biển. Cú 40 thuyền viờn và 20 nhõn viờn. Cơ sở vật chất bao gồm văn phũng, nhà xưởng, ụtụ, trang thiết bị mỏy múc: mỏy vi tớnh, mỏy fax, mỏy photo, mỏy bơm, mỏy đốn, mỏy cẩu, mỏy phỏt, mỏy nổ, mỏy dũ tớn hiệu vệ tinh…
2.1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại cụng ty cổ phần thƣơng mại và đầu tƣ Biển Việt
Cụng ty được thành lập để huy động vốn và sử dụng vốn phuc vụ sản xuất, kinh doanh cú hiệu quả cao, tạo cụng ăn việc làm cho người lao động, tăng lợi tức cho cỏc cổ đụng và khụng ngừng đúng gúp cho ngõn sỏch Nhà nước theo luật định, phỏt triển cụng ty ngày càng vững mạnh trờn cỏc lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty bao gồm:
- Xuất khẩu vật tư thiết bị mỏy múc và cỏc sản phẩm khai thỏc được phộp của Nhà nước.
- Buụn bỏn vật tư thiết bị mỏy múc.
- Buụn bỏn xăng dầu và cỏc sản phẩm dầu mỏ.
- Đại lý hàng hải và dịch vụ hàng hải.
- Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng và dịch vụ hàng hải.
- Vận tải hàng hoỏ, xăng dầu đường thuỷ, vận tải biển viễn dương. Cụng ty cú trỏch nhiệm sử dụng vốn hiệu quả, tài sản và cỏc nguồn vốn, đảm bảo kinh doanh cú lói và cú mức lợi nhuận tối thiểu ớt nhất bằng kế hoạch đề ra. Phải cú nhiệm vụ thực hiện hạch toỏn kinh doanh theo quy định về phõn cấp quản lý tài chớnh của cụng ty. Đăng ký kinh doanh đỳng ngành nghề.
Thực hiện nghĩa vụ đối với người lao động theo quy định của Bộ luật lao động, đảm bảo đời sống cho người lao động, chăm lo phỏt triển nguồn nhõn lực để thực hiện chiến lược phỏt triển chung và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và cỏc khoản ngõn sỏch nhà nước theo quy định của phỏp luật, nộp cỏc khoản thuế theo quy định
2.1.3.Tổ chức bộ mỏy tại cụng ty
Cơ cấu bộ mỏy tổ chức của cụng ty được bố trớ hợp lý, khoa học phự hợp với yờu cầu cụng tỏc cụ thể của từng bộ phận
Sơ đồ 2.1
Cơ cấu tổ chức bộ mỏy hoạt động của cụng ty * Ban giỏm đốc cụng ty bao gồm:
- 1 giỏm đốc phụ trỏch chung toàn cụng ty
Giỏm đốc Phú Giỏm đốc tổ chức Phú Giỏm đốc kỹ thuật Phũng tổ chức hành chớnh Phũng kế hoạch kỹ thuật Phũng kế toỏn tài chớnh
* Bộ mỏy tổ chức quản lý bao gồm cỏc phũng chức năng
- Phũng tổ hành chớnh: là bộ phận tham mưu giỳp giỏm đốc cụng ty trong cỏch tổ chức mạng lưới và cụng tỏc cỏn bộ toàn cụng ty. Hướng dẫn chỉ đạo cụng tỏc tiờn lương và cỏc chớnh sỏch đối với người lao động trong cụng ty. Quản lý cơ sở vật chất kỹ thuật toàn cụng ty, trực tiếp thực thi cỏc cụng việc hành chớnh, văn thư, cụng tỏc tổ chức, lao động tiền lương văn phũng, đời sống y tế.
- Phũng kế hoạch kỹ thuật:
Là bộ phận tham mưu cho giỏm đốc về cụng tỏc kế hoạch của cụng ty. Lập, đụn đốc và kiểm tra việc thực hiện kế hoạch kinh doanh. Tham mưu cho giỏm đốc về phương hướng và chiến lược kinh doanh của cụng ty. Trực tiếp thực hiện nhiệm vụ thống kờ về thụng tin kinh tế nội bộ. Lập kế hoạch, triển khai và quản lý cỏc dự ỏn đầu tư.
- Phũng kế hoạch tài chớnh:
Tổ chức việc thực hiện cụng tỏc hạch toỏn quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của toàn cụng ty, cung cấp cỏc thụng tin chớnh xỏc, cần thiết để ban giỏm đốc ra cỏc quyế định tối ưu cú hiệu quả cao.
Giỳp giỏm đốc trong việc điều hành quản lý cỏc hoạt động tớnh toỏn kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và chủ động trong tài chớnh cụng ty
Kiểm tra việc giỏm sỏt thực hiện cỏc chế độ chớnh sỏch, cỏc quy định của sản xuất về lĩnh vực tài chớnh.
Lập kế hoạch về tài chớnh, thống kờ về tài chớnh, hạch toỏn SXKD, quản lý vốn và sử dụng cú hiệu quả cỏc nguồn vốn của cụng ty.
2.1.4.Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo mụ hỡnh kế toỏn tập trung gồm cú phũng kế toỏn ở trung tõm, cỏc bộ phận phự hợp với cụng việc, cỏc phần hành kế toỏn và cỏc nhõn viờn kế toỏn được bố trớ cỏc bộ phận phụ thuộc đơn vị.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
- Kế toỏn trưởng là người cú chức năng tổ chức, kiểm tra cụng tỏc kế toỏn của cụng ty. Với chức năng này, kế toỏn trưởng là người giỳp việc trong lĩnh vực chuyờn mụn kế toỏn tài chớnh cho giỏm đốc. Là người chịu sự lónh đạo trực tiếp của giỏm đốc về mặt hành chớnh.
Nhiệm vụ của kế toỏn trưởng là tổ chức bộ mỏy kế toỏn, chịu trỏch nhiệm về nghiệp vụ chuyờn mụn kế toỏn, tài chớnh của cụng ty. Trực tiếp tham mưu giỳp giỏm đốc về cỏc hoạt động tài chớnh đồng thời nghiờn cứu vận dụng chế độ chớnh sỏch của Nhà nước vào điều kiện cụ thể của cụng ty, xõy dựng thành quy chế về tài chớnh cho cụng ty.
- Thủ quỹ thực hiện việc thu chi cựng với kế toỏn cú liờn quan, theo dừi chặt chẽ cỏc khoản thu chi bằng tiền mặt, đảm bảo an toàn đỳng nguyờn tắc bảo
Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn lao động tiền lương Kế toỏn NLVL Kế toỏn tổng hợp
- Kế toỏn lao động tiền lương hạchtoỏn toàn bộ cỏc nghiệp vụ cú liờn quan đến tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương như: BHXH, BHYT…Cuối thỏng lập bảng thanh toỏn lương, hàng thỏng lập bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương. Tổ chức ghi chộp phản ỏnh tổng hợp về số lương lao động, thời gian lao động, kết quả lao động, từ đú tớnh lương phải trả và cỏc khoản phải trả phải nộp khỏc, cỏc khoản phụ cấp trợ cấp cho người lao động. Thực hiện đầy đủ cỏc chứng từ ghi chộp ban đầu về lao động tiền lương đỳng chế độ, phương phỏp quản lý và sử dụng lao động sao cho cú hiệu quả và phõn tớch tỡnh hỡnh quản lý sử dụng thời gian lao động năng suất lao động.
- Kế toỏn nguyờn vật liệu và tài sản cố định lập phiếu xuất kho nhập kho. Theo dừi chất lượng và giỏ cả hàng nhập trong kỳ, tớnh giỏ hàng xuất kho trong kỳ. Lập bỏo cỏo hàng tồn kho và tiến hành kiểm kờ theo từng quý. Ghi chộp cỏc chứng từ ban đầu NVL, phản ỏnh tỡnh hỡnh thu mua NVL, tỡnh hỡnh tăng giảm NVL trong kho và thực hiện cỏc định mức tiờu hao và phõn bổ vật tư xuất dựng cho đối tượng sử dụng. Phản ỏnh tổng hợp cỏc số liệu và hiện trạng, giỏ trị TSCĐ, tớnh toỏn phõn bổ khấu hao TSCĐ hàng thỏng vào chi phớ hoạt động kinh doanh.
- Kế toỏn tổng hợp theo dừi cỏc tài khoản về nguồn vốn và quỹ, từ cỏc chứng từ gốc, kế toỏn tổng hợp ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp cuối thỏng đối chiếu với sổ kế toỏn chi tiết của cỏc phần hành cụ thể khỏc. Cuối mối thỏng kế toỏn tổng hợp xỏc định kết quả cỳa cỏc hoạt động kinh doanh bỏo cỏo Kế toỏn trưởng. Định kỳ lập bỏo cỏo tài chớnh theo quy định. Tiến hành hạch toỏn trờn sổ sỏch tổng hợp, lập bỏo cỏo của toàn đơn vị kinh tế cơ sở giỳp việc cho kế toỏn trưởng về việc luõn chuyển chứng từ vào sổ sỏch hợp lý, phõn tớch tỡnh hỡnh kinh doanh, đề xuất ý kiến về chiến lược kinh doanh, tỡnh hỡnh tiờu thụ, sản xuất để đạt được hiệu quả kinh tế cao.
2.1.5.Tổ chức hỡnh thức kế toỏn tại cụng ty
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức sổ kế toỏn là Nhật ký chung là hỡnh thức kế toỏn đơn giản, thớch hợp với mọi đơn vị hạch toỏn, trỏnh việc ghi chộp trựng lặp và đặc biệt cú nhiều thuận lợi khi ứng dụng mỏy vi tớnh xử lý thụng tin trờn sổ kế toỏn.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và định khoản kế toỏn của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn sổ Nhật ký chung để ghi sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh. Tất cả cỏc chứng từ biểu mẫu mà kế toỏn sử dụng để theo dừi đều theo hướng dẫn và quy định của Bộ tài chớnh và phỏp lệnh kế toỏn thống kờ.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Kiểm tra, đối chiếu:
Chứng từ kế toỏn
Nhật ký chung
Sổ cỏi
Bản cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết cú liờn quan
Bảng tổng hợp chi tiết
giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ được xỏc định theo phương phỏp nhập trước xuất trước, hàng tồn kho được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Khấu hao TSCĐ được tớnh theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian sử dụng ước tớnh của tài sản.
Bỏo cỏo tài chớnh được lập vào ngày 31 thỏng 12 cuối năm, nộp bỏo cỏo tài chớnh đến hết ngày 31 thỏng 3 năm sau.
Sơ đồ 2.4
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn mỏy
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối quý, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra.