II. HOÀN THIỆN CễNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ
2. Hoàn thiện cụng tỏc phõn tớch bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh tạ
2.4.1. Phõn tớch ảnh hưởng của hoạt động tài chớnh đến lợi nhuận của Cụng ty
Ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh chớnh theo chức năng, cụng ty cũn cú những hoạt động tài chớnh với những chi phớ và thu nhập cú liờn quan. Việc phõn tớch hoạt động này sẽ giỳp ta đỏnh giỏ được sự ảnh hưởng của chỳng vảo tổng lợi nhuận của doanh nghiệp.
BẢNG PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA HĐ TÀI CHÍNH ĐẾN LỢI NHUẬN
ĐVT: đồng
Chỉ tiờu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Chờnh lệch
07-08 08-09
Thu nhập hoạt động
tài chớnh 593,621,084 708,270,056 356,384,397 19.31% -49.68%
Chi phớ từ hoạt động
tài chớnh 2,871,225,641 7,780,422,430 166,592,068 170.98% -97.86%
Lợi nhuận từ hoạt
động tài chớnh -2,277,604,557 -7,072,152,374 189,792,329 210.51%
- 102.68%
Lợi nhuận thuần từ
HĐKD -7,915,117,707
- 16,079,793,253
-
5,702,907,072 103.15% -64.53%
Lợi nhuận HĐKD &
HĐTC -10,192,722,264
- 23,151,945,627
-
Từ đồ thị và bảng phõn tớch ta thấy hoạt động tài chớnh năm 2007, 2008 bị lỗ gõy ảnh hưởng tiờu cực đến hoạt động của Cụng ty. Nguyờn nhõn của hoạt động tài chớnh bị lỗ là do thu nhập của hoạt động tài chớnh quỏ ớt khụng thể bự đắp nổi chi phớ phỏt sinh quỏ lớn của hoạt động này. Năm 2007, 2008 thu nhập hoạt động tài chớnh chủ yếu của cụng ty là thu lói tiền gửi, thu lói do chờnh lệch tỷ giỏ, trong khi đú chi phớ hoạt động tài chớnh của Cụng ty mà chủ yếu là chi phớ lói vay lại cao. Đến năm 2009 hoạt động tài chớnh của Cụng ty đó cú bước phỏt triển mới, Cụng ty đó giảm bớt chi phớ lói vay mà sử dụng nhiều hơn vốn chủ nờn hoạt động tài chớnh khụng cũn bị lỗ và làm cho lợi nhuận cú chiều hướng tăng lờn. Cụng ty nờn hạn chế cỏc khoản lói vay, chỳ trọng sản xuất kinh doanh để giảm bớt chi phớ tài chớnh, gia tăng lợi nhuận cho cụng ty.
2.4.2. Phõn tớch ảnh hưởng của hoạt động khỏc đến lợi nhuận của Cụng ty.
BẢNG PHÂN TÍCH ẢNH HƯỞNG CỦA HOẠT ĐỘNG KHÁC ĐẾN LN
ĐVT: đồng
Chỉ tiờu 2007 2008 2009
Thu nhập khỏc 663,792,121 1,458,225,586 92,628,933
Chi phớ khỏc 1,057,484,623 2,658,551,154 542,725,239
Lợi nhuận khỏc -393,692,502 -1,200,325,568 -450,096,306
Lợi nhuận thuần từ HĐKD -7,915,117,707 -16,079,793,253 -5,702,907,072
Lợi nhuận HĐKD & HĐ khỏc -8,308,810,209 -17,280,118,821 -6,153,003,378
Thu nhập khỏc của Cụng ty chủ yếu là thu từ việc bỏn phế phẩm, phế liệu, thu nhập do thanh lý tài sản, cỏc khoản chi phớ khỏc bao gồm: chi phớ đăng bỏo đấu giỏ tài sản cố định, chi phớ do thanh lý tài sản cố định bị lỗ.
Như vậy qua 3 năm phõn tớch ta thấy thu nhập khỏc của Cụng ty khụng đủ bự lại cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh nờn trong 3 năm phõn tớch hoạt động khỏc của Cụng ty luụn bị lỗ ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận của Cụng ty. Vỡ vậy, trong những năm tới Cụng ty nờn cố gắng giảm bớt chi phớ khỏc để lợi nhuận khỏc khụng ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận của Cụng ty.
2.4.3. Đỏnh giỏ sơ bộ kết cấu chi phớ và kết quả thụng qua cỏc loại hoạt động
Đỏnh giỏ sơ bộ kết cấu chi phớ và kết quả thụng qua cỏc loại hoạt động: Là việc so sỏnh cỏc chỉ tiờu doanh thu, chi phớ, lợi nhuận của cỏc loại hoạt động (hoạt động SXKD, hoạt động tài chớnh và hoạt động kinh doanh khỏc). Qua đú, cho ta thấy được hoạt động nào sẽ đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Để từ đú, cụng ty định hướng cho sự phỏt triển kinh doanh của cụng ty mỡnh, đưa ra quyết định nờn đầu tư vào lĩnh vực nào để thu được lợi nhuận cao nhất. Sau đõy là bảng đỏnh giỏ sơ bộ kết cấu chi phớ, doanh thu, lợi nhuận của cụng ty trong năm 2006:
BẢNG ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ KẾT CẤU CHI PHÍ,DOANH THU, LỢI NHUẬN
NĂM 2009
Đơn vị tớnh: đồng
Hoạt động Doanh thu Chi phớ Lợi nhuận
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
1. Hoạt động KD 5,258,554,944 92.133% 3,149,294,434 81.62% 2,109,260,510 114.08%
2. Hoạt động tài
chớnh 356,384,397 6.244% 166,592,068 4.31% 189,792,329 10.26% 3. Hoạt động khỏc 92,628,933 1.623% 542,725,239 14.07% (450,096,306) -24.34%
4. Tổng cộng 5,707,568,274 100% 3,858,611,741 100% 1,848,956,533 100%
Tại hầu hết cỏc doanh nghiệp thỡ doanh thu từ hoạt động kinh doanh luụn chiếm một tỷ trọng lớn, cụng ty CP Dệt may HAPACO cũng khụng nằm ngoài quy luật này. Trong năm 2009 doanh thu từ hoạt động kinh doanh của cụng ty chiếm 92.133% trong khi doanh thu từ hoạt động tài chớnh chỉ chiếm 6.244% và doanh thu từ hoạt động khỏc là 1.623%. Tương ứng với nú là cỏc chi phớ, trong đú chi phớ từ hoạt động kinh doanh chiếm một tỷ trọng lớn 81.62%; chi phớ từ hoạt động tài chớnh chiếm 4.31% cũn chi phớ từ hoạt động khỏc chỉ là 14.07%. Mặc dự chi phớ của hoạt động kinh doanh chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng cỏc hoạt động nhưng lợi nhuận của hoạt động này đem lại là rất lớn nú chiếm đến 114.08 % trong tổng lợi nhuận của ba hoạt động và là nhõn tố đem lại lợi nhuận cuối cựng cho cụng ty. Vỡ lợi nhuõn từ hoạt động tài chớnh chỉ chiếm 10.26% cũn hoạt động khỏc của
cụng ty khụng đem lại lợi nhuận mà cũn là cỏc khoản lỗ. Cụ thể hoạt động khỏc lỗ là 24.34%. Như vậy, trong ba hoạt động trờn thỡ hoạt động kinh doanh đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Nhưng điểm đặc biệt nhận thấy ở đõy là trong sản xuất kinh doanh, cụng ty chỉ chỳ trọng đến hoạt động kinh doanh đơn thuần mà chưa cú những hướng đi mới trong quỏ trỡnh đầu tư, thậm chớ cụng ty cũn chưa cú hoạt động đầu tư tài chớnh. Doanh thu, thu được từ hoạt động tài chớnh của cụng ty chỉ là cỏc khoản thu từ lói tiền gửi Ngõn hàng. Trong khi chi phớ tài chớnh của cụng ty là rất lớn. Điều này, tồn tại ở cụng ty là do cỏc nguyờn nhõn chủ yếu sau:
- Cụng ty hầu như cũn thiếu vốn, chưa đỏp ứng đầy đủ vốn cho mọi nhu cầu hoạt động SXKD của cụng ty. Trong quỏ trỡnh SXKD cụng ty thường xuyờn đi vay vốn của Ngõn hàng, cỏc tổ chức tớn dụng cỏ nhõn. Cho nờn khụng thể huy động được vốn cho hoạt động đầu tư tài chớnh.
- Cụng ty cũn thiếu những thụng tin về danh mục cỏc loại hoạt động đầu tư tài chớnh trờn thị trường.
- Nhận thức về hoạt động đầu tư tài chớnh đối với cụng ty hiện nay cũn hạn chế. Bởi vậy, quản trị cụng ty thiếu năng động nhạy bộn trong việc phỏt triển, mở rộng cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh.
- Chứng từ, sổ sỏch theo dừi cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh và đầu tư khỏc của cụng ty hầu như cũn rất sơ sài, chưa đỏp ứng được việc theo dừi và phõn tớch tỡnh hỡnh hoạt động đầu tư tài chớnh và hoạt động khỏc của cụng ty.
Để gúp phần thỳc đẩy cỏc hoạt động SXKD tại cụng ty đặc biệt là hoạt động đầu tư tài chớnh, em xin đưa ra một số giải phỏp sau y vọng giỳp được cụng ty cú thể tha gia vào thị trường đầu tư tài chớnh trong tương lai gần.
- Đổi mới phương phỏp kinh doanh để đạt được hiẹu quả kinh tế cao nhất bằng cỏch luụn luụn tỡm tũi, học hỏi để để ra phương ỏn thi cụng tối ưu tiết kiệm sức người, sức của mà vẫn đạt được yờu cầu của bờn đặ hàng. Áp dụng những tiến bộ kỹ thuật vào sản xuất, để rỳt ngắn thời gian sản xuất, đảm bảo số lượng và nõng cao chất lượng sản phẩm. Đõy cũng là giải phỏp tăng lợi nhuận cho cụng ty, tăng tớch luỹ cho việc tỏi SX và mở rộng đầu tư, giỳp cụng ty thoỏt khỏi tỡnh trạng thiếu vốn sản xuất kinh doanh.
- Phải thường xuyờn rà soỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty để huy động nguồn vốn nhàn rỗi hay sử dụng kộm hiệu quả vào cỏc hạot động đầu tư khỏc đem lại hiệu quả cao hơn.
- Hoàn thiện hệ thống thụng tin kế toỏn về hoạt động đầu tư tài chớnh và hoạt động khỏc. Để đỏp ứng được yờu cầu này, cụng ty phải hoàn thiện ngay khõu chứng từ, sổ sỏch, bảng biểu kế toỏn, theo dừi chi tiết mọi mặt của cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh và hoạt động khỏc của cụng ty. Cú như vậy, một mặt mới cung cấp những thụng tin cho quản trị cụng ty nhằm đỏnh giỏ và cú những quyết định hợp lý, chớnh xỏc cho việc lựa chọn đẩy mạnh hoạt động đầu tư tài chớnh. Mặt khỏc, nú cũng là những tài liệu phục vụ cho việc phõn tớch thường xuyờn hoạt động đầu tư tài chớnh và hoạt động khỏc để đạt được kết quả kinh tế cao nhất, nõng cao hiệu quả sử dụng vốn.
- Hàng năm, hàng thỏng, hàng quý, hoặc kết thỳc từng hoạt động đầu tư, cần tiến hành phõn tớch để đỏnh giỏ kết quả đạt được của cỏc hoạt động này, nhằm rỳt ra những bài học kinh nghiệm trong việc chỉ đạo tham gia vào hoạt động đầu tư đạt kết quả cao nhất.
- Xõy dựng đội ngũ cỏn bộ đủ năng lực bằng cỏch tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cỏn bộ chuyờn mụn quản lý kinh tế cú đủ trỡnh độ nhất định: Biết thu thập và vận dụng phương phỏp xử lý thụng tin phự hợp, nhạy bộn, năng động, chớp thời cơ, lựa chọn loại hỡnh danh mục đầu tư hợp lý giảm thiểu rủi ro trong quỏ trỡnh đầu tư.
- Quan tõm để thấu hiểu và cập nhật cỏc thụng tin về đầu tư tài chớnh vỡ đõy cũng là một lĩnh vực chủ yếu và khụng kộm phần quan trọng trong quỏ trỡnh phỏt triển của cụng ty. Chớnh vỡ lẽ đú mà trong mẫu bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh mới ban hành thỡ trong lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đó bao gồm cả lợi nhuận từ hoạt động tài chớnh.