- Do tỡnh hỡnh thực tế của xớ nghiệp hiện nay cũng do tỡnh hỡnh kinh tế thế giới nờn cỏc doanh nghiệp làm ăn với xớ nghiệp khụng trả tiền hàng đỳng hạn cụng ty cần trớch lập khoản Dự phũng phải thu khú đũi để khụng làm ảnh hưởng đến việc thu hồi vốn của xớ nghiệp. Để dự phũng những tổn thất về cỏc khoản phải thu khú đũi cú thể xảy ra, bảo đảm phự hợp giữa doanh thu và chi phớ trong kỳ, cuối
Theo thụng tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 26/12/2009 về việc trớch lập dự phũng phải thu khú đũi.
*Điều kiện: cỏc khoản nợ phải thu khú đũi đảm bảo cỏc điều kiện sau:
- Khoản nợ phải cú chứng từ gốc, cú đối chiếu xỏc nhận của khỏch nợ về số tiền cũn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cụng nợ và cỏc chứng từ khỏc.
Cỏc khoản khụng đủ căn cứ xỏc định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất.
- Cú đủ căn cứ xỏc định là khoản nợ phải thu khú đũi:
+ Nợ phải thu đó quỏ hạn thanh toỏn ghi trờn hợp đồng kinh tế, cỏc khế ước vay nợ hoặc cỏc cam kết nợ khỏc.
+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toỏn nhưng tổ chức kinh tế (cỏc cụng ty, doanh nghiệp tư nhõn, hợp tỏc xó, tổ chức tớn dụng ...) đó lõm vào tỡnh trạng phỏ sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tớch, bỏ trốn, đang bị cỏc cơ quan phỏp luật truy tố, giam giữ, xột xử, đang thi hành ỏn hoặc đó chết.
* Phương phỏp lập dự phũng:
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra hoặc tuổi nợ quỏ hạn của cỏc khoản nợ và tiến hành lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, kốm theo cỏc chứng cứ chứng minh cỏc khoản nợ khú đũi núi trờn. Trong đú:
- Đối với nợ phải thu quỏ hạn thanh toỏn, mức trớch lập dự phũng như sau: + 30% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ trờn 6 thỏng đến dưới 1 năm. + 50% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lờn.
- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn nhưng tổ chức kinh tế đó lõm vào tỡnh trạng phỏ sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tớch, bỏ trốn, đang bị cỏc cơ quan phỏp luật truy tố, giam giữ, xột xử hoặc đang thi hành ỏn hoặc đó chết ... thỡ doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khụng thu hồi được để trớch lập dự phũng.
- Sau khi lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phũng cỏc khoản nợ vào bảng kờ chi tiết để làm căn cứ hạch toỏn vào chi phớ quản lý của doanh nghiệp.
- Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 139 chi tiết theo từng đối tượng. Bờn nợ: Hoàn nhập dự phũng nợ phải thu khú đũi.
: Xoỏ cỏc khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi.
Bờn cú: Số dư dự phũng nợ phải thu khú đũi được lập tớnh vào chi phớ SXKD. Số dư bờn cú: Số dự phũng nợ phải thu khú đũi hiện cũn cuối kỳ.
* Một số giải phỏp khỏc nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tại Xớ nghiệp 7
Hoàn thiện về ỏp dụng cụng nghệ tin học.
Hiện nay xớ nghiệp đó sử dụng mỏy vi tớnh để lưu trữ số liệu và sổ sỏch nhưng vẫn chỉ là thực hiện phần mềm thụng thường như: Word, Excel chứ chưa cú một phần mềm riờng biệt để phục vụ cụng tỏc kế toỏn nờn doanh nghiệp vẫn chưa thực sự phỏt huy hết vai trũ của mỏy tớnh trong cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn, chưa tiết kiệm được lao động của nhõn viờn kế toỏn và thời gian lập, ghi chộp, tổng hợp số liệu và chuyển sổ. Nhất là vào cuối kỳ kế toỏn, khối lượng cụng việc là tương đối lớn, nhõn viờn kế toỏn phải làm thờm giờ, nếu khụng cú phần mềm xử lý thỡ rất dễ xảy ra sai sút đỏng tiếc.
- Thời đại cụng nghệ thụng tin cú nhiều tiện ớch phục vụ cho cụng việc của kế toỏn. Như việc cần phải ỏp dụng phần mềm kế toỏn trong cụng tỏc kế toỏn tại xớ nghiệp để việc hạch toỏn được thuận lợi hơn và đạt hiệu quả cao hơn tiết kiệm được lao động của nhõn viờn kế toỏn và thời gian lập, ghi chộp, tổng hợp số liệu và chuyển sổ. Qua tỡm hiểu thực tế em nhận thấy một số phần mềm thụng dụng hay được dựng nhất hiện nay là “MetaData Accounting”, “Misa”, “S-Accounting”, “Sas Innova 6.8” hoặc EFFECT…cỏc phần mềm này dễ sử dụng và hổ trợ rất
Em xin phộp được đưa ra một vài địa chỉ để xớ nghiệp cú thể tham khảo và lựa chọn để cài đặt phần mềm kế toỏn ỏp dụng. Vỡ đõy là những cụng ty uy tớn và nhất là cú vị trớ địa lý tương đối gần trụ sở của xớ nghiệp.
Cụng ty TNHH dịch vụ thƣơng mại và cụng nghệ ST&T
Địa chỉ: 133 Nguyễn Tuõn- Thanh Xuõn- Hà Nội ĐT: (84.4) 73.056.818 Fax: (84.4) 62.852.473 E-mail: company@vnstt.net
Cụng ty cổ phần Misa: văn phũng đại diện tại Hà Nội
Khỏch sạn La Thành: 218 Đội Cấn- Q.Ba Đỡnh- Hà Nội. Điện thoại: 04-3762 Fax: 04-3962 9746
E-mail: sales@misa.com.vn Cụng ty cổ phần phần mềm kế toỏn BRAVO: Trụ sở: Số 48 Lỏng Hạ, Đống Đa, Hà Nội ĐT: 04-776 2472, Fax: 04-776 2470 E-mail: bravo@fpt.vn Cụng ty cổ phần cụng nghệ Vĩnh Hƣng:
Địa chỉ : Số 69- Khu tập thể Tổng Cục chớnh trị- Phố Trung Kớnh- P.Yờn Hoà-Q.Cầu Giấy- HN
* Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
- Hàng ngày, kế toỏn lập căn cứ vào chứng từ hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, xỏc định tài khoản Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
- Theo quy định của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được nhập vào mỏy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp và cỏc sổ, thẻ kế toỏn cú liờn quan.
- Cuối thỏng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được
nhập trong kỳ. Người làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa kỳ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi in ra giấy.
- Cuối kỳ kế toỏn sổ kế toỏn được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc phỏp lý theo quy định.
Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh được thực hiện theo sơ đồ
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Bờn cạnh đú xớ nghiệp nờn thực hiện việc đầu tư đổi mới mỏy múc thiết bị hiện đại, đào tạo và hướng dẫn cho đội ngũ cỏn bộ kế toỏn sử dụng thành thạo cỏc bỳt toỏn đó cài đặt trờn mỏy vi tớnh. Đồng thời xớ nghiệp phải quan tõm hơn nữa tới việc đào tạo bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ cho cỏc nhõn viờn kế toỏn để nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ, nhằm đỏp ứng được yờu cầu, nhiệm vụ của kế toỏn trong thời đại mới.
Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu,
uỷ nhiệm chi…
Bảng kờ thu, chi tiền mặt, tiền gửi… MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toỏn - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH
ghi sổ tại thời điểm kiểm kờ quỹ. Việc kiểm kờ nờn được tiến hành định kỳ vào cuối thỏng, cuối quý hoặc cuối năm cũng cú thể khi cần thiết cú thể kiểm kờ quỹ đột xuất hoặc khi bàn giao quỹ. Khi tiến hành kiểm kờ phải lập bảng kiểm kờ trong đú thủ quỹ và kế toỏn thanh toỏn, kế toỏn trưởng là cỏc thành viờn. Bảng kiểm kờ phải ghi rừ số hiệu chứng từ và thời điểm kờ (… giờ… ngày…). Trước khi kểm kờ quỹ thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất cả cỏc phiếu thu, phiếu chi và số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kờ.
Khi tiến hành kiểm kờ quỹ phải kờ từng loại tiền cú trong quỹ và khi cú sự chờnh lệch phải ghi rừ nguyờn nhõn gõy ra sự thừa thiếu và phải cú bỏo cỏo với Giỏm đốc xớ nghiệp để cú biện phỏp xử lý kịp thời.
Việc quản lý quỹ tiền tệ cú tỏc dụng giỳp cho nhà ban giỏm đốc nắm bắt được số tiền tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ tại thời điểm kiểm kờ. Từ đú cú biện phỏp tốt hơn trong việc quản lý tăng cường quản lý quỹ nếu thừa hay thiếu số tiền thực tế trong quỹ làm cở sở quy trỏch nhiệm vật chất, ghi sổ chờnh lệch để kế toỏn viờn giỳp kinh nghiệm.
Vỡ thế nờn kiểm kờ quỹ thường xuyờn điều đú sẽ giỳp cụng ty xỏc định được lượng tiền tồn tại quỹ để cú giải phỏp thu hồi nợ hoặc thanh toỏn tiền hàng. Đồng thời nờn sử dụng bảng kờ quỹ theo quy định của chế độ kế toỏn mới sau
Đơn vị:... Bộ phận:... BẢNG KIỂM Kấ QUỸ (Dựng cho VNĐ) Số:... Hụm nay,vào...giờ...ngày...thỏng...năm... Chỳng tụi gồm:
-ễng/Bà:...đại diện kế toỏn. -ễng/Bà:...đại diện thủ quỹ. -ễng/Bà:...đại diện... Cựng tiền hành kiểm kờ quỹ tiền mặt kết quả thu được như sau:
STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền
A B 1 2 I Số du theo sổ quỹ x ….. II Sổ kiểm kờ thực tế x 1 Trong đú: Loại 2 Loại 3 Loại 4 Loại III Chờnh lệch (III=I-II) x Lý do: + Thừa:... + Thiếu:... Kết luận sau khi kiểm kờ quỹ:... Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người chịu trỏch nhiệm kiểm kờ quỹ
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Mẫu số: 08A-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
KẾT LUẬN
Vốn bằng tiền là một trong những phần hành kế toỏn quan trọng trong hệ thống hạch toỏn kế toỏn tại cỏc doanh nghiệp. Kế toỏn vốn bằng tiền theo dừi chi tiết cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tiền tệ, quan tõm đến dũng tiền; nhằm cung cấp thụng tin một cỏch kịp thời, chớnh xỏc về nguồn vốn của doanh nghiệp. Từ đú cú biện phỏp thớch hợp, kịp thời nhằm nõng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại doanh nghiệp.
Qua thời gian được Nhà trường giao nhiệm vụ được thực tập tại Xớ nghiệp 7- Cụng ty xõy dựng 319 đó giỳp em tỡm hiểu sõu hơn về cụng tỏc kế toỏn của xớ nghiệp núi chung và tổ chức cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền núi riờng. Để hoàn thành bài khúa luận này em đó nhận được sự giỳp đỡ, hỗ trợ, tạo mọi điều kiện của Ban giỏm đốc, của cỏn bộ, nhõn viờn cỏc phũng ban đặc biệt là ban tài chớnh. Cựng sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh, tận tõm của cụ giỏo hướng dẫn và cỏc thầy cụ giỏo trong trường.
Tuy nhiờn, với trỡnh độ và năng lực cú hạn, thời gian nghiờn cứu để tỡm hiểu đề tài hơi ngắn nờn bài viết khụng thể trỏnh khỏi thiếu sút, khiếm khuyết. Em mong nhận được những ý kiến gúp ý, chỉ bảo của Ban giỏm đốc, của ban Tài chớnh xớ nghiệp và của cỏc thầy cụ giỏo để em bổ sung, sửa đổi để cho bài khúa luận được hoàn thiện hơn.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ... 1
CHƢƠNG I: CƠ SỞ Lí LUẬN VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP ... 2
1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp: ... 2
1.1.1. Khỏi niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ hạch toỏn vốn bằng tiền: ... 2
1.1.1.1. Khỏi niệm vốn bằng tiền: ... 2
1.1.1.2. í nghĩa và nhiệm vụ hạch toỏn vốn bằng tiền: ... 2
1.1.2. Những yờu cầu cơ bản để quản lý nội bộ vốn bằng tiền: ... 3
1.1.3. Nguyờn tắc hạch toỏn vốn bằng tiền: ... 4
1.2. Tổ chức kế toỏn tiền mặt tại quỹ: ... 7
1.2.1. Nguyờn tắc quản lý tiền mặt tại quỹ: ... 7
1.2.2. Chứng từ sử dụng: ... 7
1.2.3. Tài khoản sử dụng: ... 8
1.2.4. Phương phỏp hạch toỏn: ... 9
1.2.4.1. Kế toỏn tiền mặt bằng tiền Việt Nam: ... 9
1.2.4.2. Kế toỏn tiền mặt bằng ngoại tệ. ... 11
1.2.4.3. Kế toỏn tiền mặt bằng vàng, bạc, kim khớ quý, đỏ quý. ... 15
1.3. Tổ chức kế toỏn tiền gửi ngõn hàng: ... 17
1.3.1. Một số quy định trong việc hạch toỏn tiền gửi ngõn hàng: ... 17
1.3.2. Chứng từ sử dụng: ... 18
1.3.3. Tài khoản sử dụng: ... 18
1.3.4. Phương phỏp hạch toỏn: ... 19
1.4.3. Tài khoản sử dụng: ... 22
1.4.4. Phương phỏp hạch toỏn: ... 23
CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP 7 – CễNG TY XÂY DỰNG 319 ... 25
2.1. Khỏi quỏt chung về 7- cụng ty xõy dựng 319 . ... 25
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của 7- cụng ty xõy dựng 319 ... 25
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh củ 7 . ... 27
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý củ 7 . ... 27
2.1.4. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn củ 7. ... 31
2.1.4.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Xớ nghiệp 7. ... 31
2.1.4.2. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toỏn. ... 33
2.1.4.3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toỏn. ... 33
2.1.4.4. Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn ... 33
2.1.4.5. Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn. ... 34
2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại 7 . ... 35
2.2.1. Tổ chức kế toỏn tiền mặt tại quỹ tạ 7 . ... 35
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng. ... 35 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng . ... 35 2.2.1.3. Quy trỡnh hạch toỏn. ... 36 2.2.2. Tổ chức kế toỏn TGNH tạ 7 ... 48 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng: ... 48 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng: ... 48 2.2.2.3. Quy trỡnh hạch toỏn. ... 48
CHƢƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP 7 – CễNG TY XÂY DỰNG 319 ... 62
3.1. Đỏnh giỏ chung về cụng tỏc vốn bằng tiền tại xớ nghiệp 7- cụng ty xõy dựng 319. . 62
3.1.1. Ưu điểm. ... 63
3.2. Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại Xớ
nghiệp 7- Cụng ty xõy dựng 319. ... 68
3.2.1 Hoàn thiện về hệ thống sổ: ... 68
3.2.2. Hoàn thiện về hệ thống BCTC: ... 71
3.2.3. Hoàn thiện về việc thanh toỏn qua ngõn hàng. ... 77
3.2.4. Hoàn thiện về trớch lập dự phũng phải thu khú đũi. ... 77