Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN) (BCLCTT) một bộ phận hợp thành của Bỏo cỏo tài chớnh là chuẩn mực số 24 trong nhúm chuẩn mực kế toỏn cung cấp thụng tin giỳp người sử dụng đỏnh giỏ cỏc thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chớnh, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toỏn và khả năng của DN trong việc tạo ra cỏc luồng tiền trong quỏ trỡnh hoạt động. Việc lập BCLCTT là hoàn toàn cần thiết vỡ nú sẽ cung cấp thụng tin được đầy đủ hơn về tỡnh hỡnh tài chớnh của DN.
BCLCTT phản ỏnh việc hỡnh thành và sử dụng lượng tiền phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo của doanh nghiệp. Thụng tin phản ỏnh trong bảng cung cấp cho cỏc đối tượng sử dụng thụng tin cú cơ sở để đỏnh giỏ khả năng tạo ra tiền và việc sử dụng những khoản tiền đó tạo ra trong cỏc hoạt động của doanh nghiệp. Cụ thể:
+ Cung cấp thụng tin để đỏnh giỏ khả năng tạo ra cỏc khoản tiền, cỏc khoản tương đương tiền và nhu cầu của doanh nghiệp trong việc sử dụng cỏc khoản tiền.
+ Đỏnh giỏ, phõn tớch thời gian cũng như mức độ chắc chắn của việc tạo ra cỏc khoản tiền.
+ Đỏnh giỏ ảnh hưởng của hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chớnh của doanh nghiệp đối với tỡnh hỡnh tài chớnh.
+ Cung cấp thụng tin để đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn và xỏc định nhu cầu về tiền của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động tiếp theo.
- Nội dung, kết cấu của BCLCTT gồm 3 phần: + Lưu chuyển tiền từ HĐKD
+ Phần lưu chuyển từ hoạt động đầu tư
+ Phần lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh - Phương phỏp lập:
định cỏc khoản thực thu, thực chi trong kỳ theo cỏc ghi chộp của kế toỏn. Nội dung của phương phỏp giỏn tiếp cỏc luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được tớnh và xỏc định bằng cỏch điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp trờn Bỏo cỏo kết quả HĐKD khỏi ảnh hưởng của cỏc khoản mục khụng phải bằng tiền, cỏc khoản mà ảnh hưởng về tiền của chỳng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư…
Đơn vị bỏo cỏo:... Mẫu số B 03 – DN
Địa chỉ:…………... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương phỏp trực tiếp) (*)
Năm…. Đơn vị tớnh: ... Chỉ tiờu Mó số Thuyết minh Năm nay Năm trƣớc 1 2 3 4 5
I. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bỏn hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khỏc 01 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng húa và dịch vụ 02
3. Tiền chi trả cho người lao động 03
4. Tiền chi trả lói vay 04
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05
6. Tiền thu khỏc từ hoạt động kinh doanh 06
7. Tiền chi khỏc cho hoạt động kinh doanh 07
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ
1.Tiền chi để mua sắm, xõy dựng TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc 22 3.Tiền chi cho vay, mua cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bỏn lại cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc 24
5.Tiền chi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 25
6.Tiền thu hồi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 26
7.Tiền thu lói cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34
5.Tiền chi trả nợ thuờ tài chớnh 35
6. Cổ tức, lợi nhuận đó trả cho chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh 40
Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50
Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi ngoại tệ 61
Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Đơn vị bỏo cỏo:... Mẫu số B 03 – DN
Địa chỉ:…………... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương phỏp giỏn tiếp) (*)
Năm….. Đơn vị tớnh: ... Chỉ tiờu Mó số Thuyết minh Năm nay Năm trƣớc 1 2 3 4 5
I. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Lợi nhuận trước thuế 01
2. Điều chỉnh cho cỏc khoản
- Khấu hao TSCĐ 02
- Cỏc khoản dự phũng 03
- Lói, lỗ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi chưa thực hiện 04
- Lói, lỗ từ hoạt động đầu tư 05
- Chi phớ lói vay 06
3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động
08
- Tăng, giảm cỏc khoản phải thu 09
- Tăng, giảm hàng tồn kho 10
- Tăng, giảm cỏc khoản phải trả (Khụng kể lói vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp)
11
- Tăng, giảm chi phớ trả trước 12
- Tiền lói vay đó trả 13
- Thuế thu nhập doanh nghiệp đó nộp 14
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc
22
3.Tiền chi cho vay, mua cỏc cụng cụ nợ của đơn vị khỏc 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bỏn lại cỏc cụng cụ nợ của đơn vị
khỏc
24
5.Tiền chi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 25
6.Tiền thu hồi đầu tư gúp vốn vào đơn vị khỏc 26 7.Tiền thu lói cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh
1.Tiền thu từ phỏt hành cổ phiếu, nhận vốn gúp của chủ sở hữu
31
2.Tiền chi trả vốn gúp cho cỏc chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đó phỏt hành
32
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34
5.Tiền chi trả nợ thuờ tài chớnh 35
6. Cổ tức, lợi nhuận đó trả cho chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh 40
Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50
Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi ngoại tệ 61
Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 31
Lập, ngày ... thỏng ... năm ...
Ngƣời lập biểu Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc