Đỏnh giỏ chung về cụng tỏc vốn bằng tiền tại xớ nghiệp 7 cụng ty xõy dựng 319

3.1. Đỏnh giỏ chung về cụng tỏc vốn bằng tiền tại xớ nghiệp 7- cụng ty xõy dựng 319. dựng 319.

Xớ nghiệp 7- cụng ty xõy dựng 319 trong suốt quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh đó trải qua biết bao khú khăn, thử thỏch để tồn tại, cạnh tranh và phỏt triển. Với vị thế vừa cú tư cỏch phỏp nhõn trong hoạt động kinh doanh, vừa cú tư cỏch phỏp nhõn trong hoạt động quõn sự, là một doanh nghiệp kinh tế quốc phũng hoạt động kinh tế với mục đớch: Duy trỡ và phỏt triển lực lượng, bảo đảm việc làm và đời sống cho cỏn bộ chiến sĩ, cụng nhõn viờn chức quốc phũng theo cỏc chế độ hiện hành của nhà nước trong quõn đội. Kể từ khi thành lập đến nay, xớ nghiệp luụn nhận được sự giỳp đỡ, quan tõm của Bộ quốc phũng giỳp cho cụng việc quõn sự và sản xuất kinh doanh của xớ nghiệp ngày càng được củng cố và nõng cao. Trong quỏ trỡnh tồn tại và phỏt triển, dưới sự lónh đạo của Đảng ủy, ban giỏm đốc, cũng như sự gúp sức của toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong xớ nghiệp. Xớ nghiệp 7- cụng ty xõy dựng 319 đó cú những bước chuyển mỡnh đỏng kể, vững bước đi trờn con đường đó chọn. Đúng gúp vào thành cụng chung đú khụng thể khụng kể đến sự cố gằng nỗ lực của cỏc nhõn viờn kế toỏn tài chớnh trong cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn vốn bằng tiền núi riờng gúp phần quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh.

Sau thời gian thực tập tại xớ nghiệp 7- cụng ty xõy dựng 319, em nhận thấy cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền núi riờng tại xớ nghiệp cú những ưu điểm và nhược điểm sau.

3.1.1. Ƣu điểm.

* Về tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh

- Xớ nghiệp 7- cụng ty xõy dựng 319 là một doanh nghiệp cú đủ tư cỏch phỏp nhõn, xớ nghiệp cú kế hoạch ngày càng mở rộng quy mụ, phạm vi hoạt động và thị trường kinh doanh. Kể từ ngày thành lập xớ nghiệp luụn đạt hiệu quả năm sau cao hơn năm trước, đảm bảo thu nhập của cỏn bộ cụng nhõn viờn ổn định và ngày càng tăng. Đồng thời thực hiện nghĩa vụ nộp Ngõn sỏch Nhà nước đầy đủ. Điều đú đó khẳng định vai trũ và vị thế của xớ nghiệp trờn toàn thành phố.

- Cơ cấu tổ chức cú vai trũ rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của xớ nghiệp, một cơ cấu tổ chức hợp lý, khoa học và gọn nhẹ, phõn cụng cụ thể quyền hành và trỏch nhiệm rừ ràng sẽ tạo nờn một mụi trường làm việc hiệu quả, thuận lợi cho mỗi cỏ nhõn núi riờng và mỗi bộ phận núi chung.

Để điều hành quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho sản xuất diễn ra liờn tục và cú hiệu quả, đối phú được với những biến động thị trường, xớ nghiệp đó tổ chức bộ mỏy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phự hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của mỡnh. Cỏc phũng ban hoạt động thực sự hiệu quả, cung cấp thụng tin kịp thời và nhanh chúng.

* Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn.

- Hạch toỏn kế toỏn giữ vai trũ quan trọng trong việc điều hành và quản lý sản xuất kinh doanh, là cụng cụ hữu hiệu trong việc kiểm tra, giỏm sỏt cỏc hoạt động kinh tế tài chớnh trong đơn vị cơ sở cũng như toàn bộ nền kinh tế quốc dõn.

- Xớ nghiệp 7- cụng ty xõy dựng 319 cú địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh rộng khắp, với nhiều cụng trỡnh xõy dựng . Do đú xớ nghiệp tổ chức kế toỏn theo hỡnh thức phõn tỏn và tập trung, việc lựa chọn hỡnh thức tổ chức kế toỏn này là hợp lý bởi: xớ nghiệp kinh doanh trong nhiều lĩnh vực, số lượng nghiệp vụ diễn ra

- Đội ngũ nhõn viờn kế toỏn cú nhiều kinh nghiệm trong thực tế hạch toỏn kế toỏn của Doanh nghiệp.

- Ban lónh đạo xớ nghiệp rất chỳ trọng tới vấn đề nõng cao cụng tỏc kế toỏn. Thường xuyờn tạo điều kiện cử cỏn bộ phũng kế toỏn đi học cỏc lớp bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ kế toỏn như: được mời đến cỏc lớp bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ kế toỏn do Cục thuế Hải Phũng tổ chức, cỏc lớp nõng cao nghiệp vụ…Thường xuyờn cập nhập cỏc thụng tư, quyết định mới của Bộ tài chớnh và vận dụng những thụng tư quyết định mới này vào cụng tỏc kế toỏn

- Cụng tỏc tài chớnh kế toỏn: thực hiện lập và bỏo cỏo đầy đủ, đỳng hạn. Giỏm sỏt và quản lý cỏc chi phớ phỏt sinh đảm bảo đỳng luật phỏp và quy định của xớ nghiệp.

- Tổ chức hỡnh thức hỡnh thức ghi sổ kế toỏn: xớ nghiệp ỏp dụng hỡnh thức Chứng từ ghi sổ đảm bảo thực hiện thống nhất từ cỏc đội xõy dựng đến văn phũng xớ nghiệp đều sử dụng hỡnh thức ghi sổ kế toỏn trờn.

- Việc ỏp dụng cỏc chuẩn mực kế toỏn: Tương đối linh hoạt và phự hợp với doanh nghiệp, phự hợp với yờu cầu quản lý; chế độ kộ toỏn hiện hành. Chấp hành kịp thời cỏc chế độ, qui định liờn quan đến kế toỏn tài chớnh.

- Trong cụng tỏc tổ chức kế toỏn: Với phạm vi hoạt động rộng, việc xớ nghiệp lựa chọn hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn vừa tập trung, vừa phõn tỏn là phự hợp, cho phộp giảm bớt cụng việc tập trung vào ban tài chớnh của xớ nghiệp.

- Trong cụng tỏc tổ chức hệ thống chứng từ và sổ kế toỏn: Việc lựa chọn và ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “Chứng từ ghi sổ” phự hợp với qui mụ hoạt động của doanh nghiệp. Nếu với hỡnh thức Nhật ký chung, đũi hỏi kế toỏn phải vào sổ thường xuyờn, hàng ngày thỡ hỡnh thức “chứng từ ghi sổ” cho phộp kế toỏn ghi chộp cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong nhiều ngày liờn tục với điều kiện phỏt sinh cựng 1 bờn trờn cựng một tài khoản.

- Với đặc điểm là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xõy dựng cú cỏc đội xõy dựng trờn những địa bàn khỏc nhau do vậy chứng từ kế toỏn và số liệu kế toỏn khụng thể chuyển về văn phũng xớ nghiệp hàng ngày được, do đú việc ỏp dụng hỡnh thức Chứng từ ghi số là phự hợp. Sử dụng hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ

thỡ hàng ngày kế toỏn tại cỏc đội tập hợp cỏc chứng từ kế toỏn vào bảng tổng hợp chứng từ cựng loại, sau đú vào Chứng từ ghi sổ. Với cỏch ghi sổ này cú thể định kỳ là 10 hoặc 15 ngày kế toỏn lại thu thập cỏc chứng từ ghi sổ kốm theo chứng từ gốc của cỏc đơn vị, xớ nghiệp về phũng kế toỏn của xớ nghiệp. Tại đõy kế toỏn vào sổ cỏi cỏc tài khoản cho toàn xớ nghiệp. Như vậy sẽ đảm bảo được khối lượng cụng việc phõn bổ đều và ban kế toỏn cú thể theo dừi thường xuyờn số liệu cỏc đội xõy dựng toàn xớ nghiệp.

* Về tổ chức kế toỏn vốn bằng tiền.

- Hệ thống chứng từ kế toỏn: việc quản lý chứng từ gốc về cỏc khoản thu, chi đảm bảo đỳng nguyờn tắc. Cỏc phiếu thu, chi được đúng thành sổ theo từng thỏng. Cú bảng kờ theo dừi chi tiết tới từng đối tượng về cỏc khoản vay Ngõn hàng. - Cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền: việc theo dừi, ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được tiến hành đầy đủ và kịp thời. Cuối mỗi quý kế toỏn đều thực hiện việc kiểm kờ quỹ và đối chiếu số dư nhằm phỏt hiện những sai sút, hạn chế việc gian lận trong quản lý tiền mặt.

- Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt nú là vật ngang giỏ chung do vậy trong quỏ trỡnh quản lý rất dể xảy tham ụ lóng phớ nhận thức được điều đú để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cụng ty đó thực hiện được:

+ Tiền mặt được bảo quản trong kột an toàn, chống mất trộm, chống chỏy, chống mối xụng, việc giữ gỡn và bảo quản tiền mặt trong kột được đảm bảo tớnh an toàn cao. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được cập nhật hàng ngày nờn thụng tin kinh tế mang tớnh liờn tục và chớnh xỏc. Cụng tỏc kế toỏn tổng hợp được đơn giản hoỏ tới mức tối đa, cho phộp ghi chộp kịp thời một cỏch tổng hợp những hiện tượng kinh tế cú liờn quan đến tỡnh trạng biến động của vốn bằng tiền.

- Xớ nghiệp tiến hành quản lý một cỏch chặt chẽ tiền mặt tại quỹ, thường xuyờn kiểm tra tài khoản tại ngõn hàng, Cụng tỏc vốn bằng tiền được quản lý chặt chẽ, thụng tin kịp thời, chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ thu, chi tại quỹ. Vào sổ sỏch theo đỳng trỡnh tự cỏc chứng từ sử dụng đỳng theo mẫu quy định của bộ tài chớnh ban hành.

- Đối với tiền gửi Ngõn hàng, kế toỏn liờn hệ chặt chẽ và cú quan hệ tốt với ngõn hàng. Tập hợp theo dừi đầy đủ cỏc chứng từ và đối chiếu với Ngõn hàng. Hệ thống tài khoản ỏp dụng để theo dừi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuõn thủ theo quy định của chế độ kế toỏn do Nhà nước ban hành và đó được chi tiết cho từng loại tiền. Sự chi tiết đú đó cho phộp ban lónh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền, từ đú cú thể ra cỏc quyết định một cỏch chớnh xỏc và hợp lý.

3.1.2 . Nhƣợc điểm.

Bờn cạnh những ưu điểm trờn thỡ cụng tỏc tổ chức kế toỏn vốn bằng tiền tại xớ nghiệp 7- cụng ty xõy dựng 319 cũn tồn tại những nhược điểm sau:

* Về sổ kế toỏn tổng hợp

- Một mẫu sổ rất đặc trưng và quan trọng của hỡnh thức Chứng từ ghi sổ là Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nhưng lại khụng được xớ nghiệp sử dụng. Trong khi đú vỡ xớ nghiệp sử dụng hỡnh thức vừa phõn tỏn vừa tập trung nờn cỏc nghiệp vụ khụng thể tập hợp từng ngày được nờn khả năng mất tờ chứng từ ghi sổ rất cao lại khụng dựng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nờn việc kiểm tra đối chiếu là rất khú khăn.

* Về bỏo cỏo lƣu chuyển tiền tệ

- Hiện nay cụng ty khụng cú bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ là một bỏo cỏo tài chớnh phản ỏnh cỏc khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh. Thụng qua nú chủ doanh nghiệp cú thể xem xột được tỡnh hỡnh lượng tiền hoạt động, nhà quản lý cũng cú thể thấy trước được khả năng thanh toỏn trong kỳ hoạt động tới... Vỡ sự quan trọng đú mà hầu hết cỏc doanh nghiệp đều lập bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ.

* Về việc thanh toỏn qua ngõn hàng.

- Hiện tại cỏc nghiệp vụ thanh toỏn xớ nghiệp cũn sử dụng nhiều tiền mặt mà vẫn chưa sử dụng nhiều chuyển khoản. Điều này khiến tiền mặt tại quỹ tồn rất lớn khiến ứ đọng vốn mất mỏt nguy hiểm cho quỹ.

Hiện nay việc giữ tiền mặt tại quỹ cũn được sử dụng nhiều như thế sẽ gõy ứ đọng vốn nhất là trong thời kỳ lạm phỏt cao như thời điểm hiện tại. Thay đổi cỏch thức phõn phối, quản lý vốn bằng tiền theo hướng đề cao vai trũ thanh toỏn khụng dựng tiền mặt, thanh toỏn qua Ngõn hàng. Gửi tiền Ngõn hàng cũng là cỏch đầu tư với vốn nhàn rỗi khi chưa đưa vào sản xuất.

- Xớ nghiệp hiện trả lương theo phương phỏp truyền thống trong khi cỏc doanh nghiệp đó cú thay đổi sang trả lương qua thẻ ATM rất thuận tiện và giảm ỏp lực cho thủ quỹ rất nhiều.

* Về việc trớch lập dự phũng phải thu khú đũi

- Trong xu thế kinh doanh hiện nay, giao dịch thương mại với bạn hàng cú thể họ sũng phẳng thanh toỏn tiền hàng cho doanh nghiệp nhưng cũng cú trường hợp đối tỏc chưa thanh toỏn ngay, hay khi đến hết hạn nợ mà vẫn chưa trả. Tuy nhiờn, kế toỏn xớ nghiệp khụng tiến hành trớch khoản dự phũng phải thu khú đũi, điều này ảnh hưởng khụng nhỏ tới việc thu hồi vốn của doanh nghiệp. Dựng TK 139 “Dự phũng phải thu khú đũi” để phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi hoặc cú khả năng khụng đũi được vào cuối niờn độ kế toỏn

* Một số nhƣợc điểm khỏc

Về ỏp dụng cụng nghệ tin học:

- Mặc dự cụng ty cú quy mụ khỏ rộng lớn, nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhiều nhưng việc ỏp dụng khoa học kỹ thuật trong cụng tỏc kế toỏn vẫn chưa được ỏp

Về việc quản lý quỹ tiền mặt:

- Lượng tiền nhập xuất quỹ hàng ngày ở xớ nghiệp là khỏ lớn, việc kiểm tra thường xuyờn quỹ tiền mặt sẽ hạn chế những sai sút nhầm lẫn hoặc cỏc hành vi gian lận trong quản lý quỹ tiền mặt. Tuy nhiờn xớ nghiệp chỉ định kỳ kiểm kờ quỹ vào cuối năm nờn chưa phản ỏnh được chớnh xỏc chất lượng của cụng tỏc kế toỏn quỹ.

3.2. Một số giải phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại Xớ nghiệp 7- Cụng ty xõy dựng 319.

Trong khoảng thời gian ngắn được Nhà trường giao nhiệm vụ thực tập tại Ban tài

chớnh- Xớ nghiệp 7- Cụng ty xõy dựng 319, em đó nhận được sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh và tận tõm của cỏc thầy cụ và cỏc cỏn bộ trong xớ nghiệp nhất là cỏc cụ chỳ trong ban kế toỏn. Đó giỳp em hoàn thiện hơn kiến thức, cú cỏch nhỡn đỳng đắn hơn về cụng tỏc kế toỏn trong thực tế. Với tư cỏch là một sinh viờn thực tập, em xin mạnh dạn đưa ra một vài ý kiến đề xuất nhằm giỳp cho tổ chức cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền được hoàn thiện hơn, qua đú nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của xớ nghiệp.

3.2.1 Hoàn thiện về hệ thống sổ:

- Do xớ nghiệp sử dụng phương phỏp tổ chức hạch toỏn kế toỏn là vừa phõn tỏn vừa tập trung nờn cỏc nghiệp vụ khụng thể theo dừi hàng ngày được. Và trong cụng tỏc kế toỏn xớ nghiệp cần phải ghi thờm Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ do Chứng từ ghi sổ là tờ rời sẽ phải qua nhiều đơn vị xớ nghiệp qua tay nhiều người nờn khả năng mất là hoàn toàn cú thể xảy ra.

Khi kế toỏn lập xong cỏc chứng từ ghi sổ sẽ ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú mới vào số cỏi tài khoản sẽ giỳp việc đối chiếu dễ dàng hơn. Sau đõy là mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hiện hành:

Địa chỉ:... Mẫu số: S02a- DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm:... Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng A B 1 A B 1 Cộng thỏng

Cộng lũy kế từ đầu quý

Cộng thỏng

Cộng lũy kế từ đầu quý

Ngày mở sổ:...

Ngày...thỏng...năm

Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc

(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)

Vớ dụ như từ cỏc chứng từ ghi sổ 335/ CT và 347/ CT của phần tiền mặt tại quỹ tại xớ nghiệp 7, trước khi vào Sổ cỏi kế toỏn tiến hành vào Sổ đăng ký chứng từ ghi

Địa chỉ:... Mẫu số: S02a- DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm:... Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng A B 1 A B 1 ... 335/ CT ... 347/ CT ... 31/ 12 ... 31/ 12 ... 452.554.569 ... 172.721.900 ... Ngày...thỏng...năm

Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc

3.2.2. Hoàn thiện về hệ thống BCTC:

Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN) (BCLCTT) một bộ phận hợp thành của Bỏo cỏo tài chớnh là chuẩn mực số 24 trong nhúm chuẩn mực kế toỏn cung cấp thụng tin giỳp người sử dụng đỏnh giỏ cỏc thay đổi trong tài sản