6. Bố cục luận văn
2.2.3.5Tổng hợp CPSX cuối tháng
- Cuối tháng, căn cứ vào số phát sinh trên dòng tổng cộng của các sổ chi tiết TK621, TK622, TK623, TK627 để kết chuyển sang sổ chi tiết TK154 theo định khoản:
Nợ TK154 ( Chi tiết cho từng CT, HMCT ).
Có TK 621, 622, 623, 627 ( Chi tiết từng CT, HMCT ) Số liệu tổng hợp về chi phí của tất cả các CT, HMCT đƣợc thể hiện trên sổ cái TK154 ( xem biểu 23 ).
Biểu 23 (1)
BẢNG KÊ NỢ TÀI KHOẢN 154
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 12/2010 Chứng từ ghi sổ Ghi nợ TK623, ghi có các TK... Số Ngày 621 622 623 … Cộng 79 31.12.10 5.114.882.468 5.114.882.468 80 31.12.10 715.601.442 715.601.442 81 31.12.10 875.153.107 875.153.107 … … … Cộng 5.114.882.468 715.601.442 875.153.107 … 7.546.102.629 Ngày 31/12/2010
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 114
Biểu 23 (2)
SỔ CÁI
Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Quý IV năm 2010
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 10.436.118.058
Phát sinh trong kỳ 12 31/10/10 Chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp 621 2.171.185.985
13 31/10/10 Chi phí nhân công 622 441.230.815
... …
31 30/11/10 Chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp 621 3.565.875.236
33 30/11/10 Chi phí máy thi công 623 697.320.129
... …
62 31/12/10 Chi phí phải trả nhà thầu
phụ 331 524.045.128
79 31/12/10 Chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp 621 5.114.882.468
80 31/12/10 Chi phí nhân công 622 715.601.442 81 31/12/10 Chi phí máy thi công 623 875.153.107 82 31/12/10 Chi phí sản xuất chung 627 615.316.042
83 31/12/10 K/c giá vốn hàng bán 632 13.618.014.540
Cộng số phát sinh 16.650.961.953 23.709.655.082 Số dƣ cuối kỳ 3.377.424.929
Ngày 31/12/2010
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 115
- Đồng thời, căn cứ vào hợp đồng giao khoán và phiếu thanh toán, kế toán hạch toán trực tiếp chi phí phải trả cho nhà thầu phụ theo định khoản:
Nợ TK154 (Chi tiết: CT, HMCT) Có TK331 (3312)
- Sau đó, đến cuối quý kế toán sẽ tổng hợp CPSX phát sinh trong từng tháng của từng CT, HMCT để tính giá thành của từng CT, HMCT đó. Số liệu tổng hợp đƣợc của cả quý của từng CT, HMCT sẽ đƣợc thể hiện trên biểu tính giá thành các công trình (Xem biểu 24).
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 116