6. Bố cục luận văn
1.3.5.5.2Kế toán chi phí phải trả
Để hạch toán khoản mục chi phí này, kế toán sử dụng TK 335: TK này dùng để phản ánh các khoản chi đƣợc ghi nhận là chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kì nhƣng thực tế chƣa phát sinh mà sẽ phát sinh trong các kỳ sau.
Đƣợc hạch toán vào các TK này là những chi phí thực tế chƣa phát sinh nhƣng đƣợc tính trƣớc vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ này cho các đối tƣợng chịu chi phí để khi chi phí thực tế phát sinh không gây đột biến về chi phí.
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 48 Khi hạch toán chi phí này vào chi phí kinh doanh của kỳ hạch toán, kế toán phải tôn trọng sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh của kỳ kế toán.
Kết cấu TK
Bên Nợ:
Các khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả
Số chênh lệch số chi phí phải trảlớn hơn số chi phí thực tế chi phí bảo hành công trình xây dựng khi hết hạn bảo hành đƣợc hạch toán vào thu nhập bất thƣờng.
Bên Có:
Các chi phí phải trả dự tính trƣớc đã ghi nhận và hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trích trƣớc khoản chi phí về bảo hành công trình, lắp đặt vào chi phí sản xuất chung.
Số chênh lệch giữa số thực tế và số trích trƣớc.
TK 335 gồm có các TK cấp 2 là:
TK 3351- Trích trƣớc chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh các khoản lập dự phòng về bảo hành công trình xây lắp theo quy định
TK 3352- Chi phí phải trả: Phản ánh các khoản chi phí đƣợc ghi nhận là chi phí sản xuất kinh doanh trong kì nhƣng thực tế chƣa phát sinh và sẽ phát sinh trong kỳ sau.
TK 3353 - Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm: Phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và sử dụng về quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp
Phương pháp hạch toán
(1) Tính trƣớc vào chi phí về tiền lƣơng nghỉ phép phải trả công nhân sản xuất trong năm:
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 49 Có TK 335
(2) Khi xác định tiền lƣơng nghỉ phép thực tế phải trả Nợ TK 335
Có TK 334
(3) Tính trƣớc vào chi phí kinh doanh số chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dự tính
sẽ phát sinh
Nợ TK 623, 627, 641, 642 Có TK 335
(4) Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh Nợ TK 335
Có TK 241
(5) Tính trƣớc và hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh về những chi phí dự tính phải trả trong thời gian ngừng việc theo thời vụ hoặc theo kế hoạch:
Nợ TK 623, 627, 642 Có TK 335
(6) Khi chi phí thực tế phát sinh trong thời gian ngừng sản xuất Nợ TK 335
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331, 152, 153, 334
(7) Hoàn nhập các khoản chi phí đã trích trƣớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh lớn hơn số chi phí thực tế phát sinh trong kì này:
Nợ TK 335
Có TK 623, 627, 641, 642 (8) Định kì tính lãi tiền vay phải trả trong kì kinh doanh tới:
Nợ TK 241, 627 Nợ TK 335
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 50 Có TK 335
(9) Hạch toán chi phí sửa chữa và bảo hành công trình - Khi trích trƣớc chi phí sửa chữa và bảo hành công trình:
Nợ TK 627 Có TK 335
- Khi phát sinh chi phí sửa chữa và bảo hành công trình nhƣ chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 621, 622, 623, 627 Nợ TK 133
Có TK 112, 152, 153, 214, 331… - Cuối kì kết chuyển chi phí thực tế phát sinh:
Nợ TK 154
Có TK 621, 622, 623, 627
- Khi công việc sửa chữa và bảo hành công trình bàn giao cho khách hàng
Nợ TK 335 Có TK 154
- Hết hạn bảo hành công trình xây lắp nếu công trình không bảo hành hoặc
số trích trƣớc chi phí bảo hành lớn hơn thực tế phát sinh phải hoàn nhập Nợ TK 335
Có TK 711
(10) Hạch toán quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm
- Cuối niên độ kế toán, khi trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm tính vào chi phí quản lí doanh nghiệp
Nợ TK 642 Có TK 3353
- Số thu của cấp dƣới để trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của
cấp trên:
Nợ TK 111, 112…hoặc Nợ TK 136
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 51 Có TK 3353
- Khi chi trả trợ cấp thôi việc, mất việc làm cho ngƣời lao động Nợ TK 3353
Có TK 111, 112
- Trƣờng hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ để chi trợ cấp
cho ngƣời lao động thôi việc mất việc trong năm tài chính, thì phần chênh lệch thiếu đƣợc hạch toán vào chi phí quản lí doanh nghiệp:
Nợ TK 642
Có TK 111, 112
- Khi chi đào tạo lại chuyên môn cho ngƣời lao động: Nợ TK 3353
Có TK 111, 112
- Khi trích nộp về quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Nợ TK 3353
Có TK 111, 112 Có TK 336