6. Bố cục luận văn
2.2.3.4Kế toán chi phí SXC
* Nội dung của khoản mục chi phí SXC:
Gồm: các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ đƣợc tính theo tỷ lệ (%) quy định hiện hành trên tiền lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng, nhân viên sử dụng MTC và nhân viên quản lý đội ( thuộc biên chế của doanh nghiệp), chi phí vật liệu quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội và những chi phí khác liên quan tới hoạt động của đội... Chi phí SXC đƣợc chia ra thành các khoản mục chi phí sau:
+ Chi phí nhân viên phân xƣởng. + Chi phí vật liệu.
+ Chi phí dụng cụ sản xuất. + Chi phí khấu hao TSCĐ. + Chi phí dịch vụ mua ngoài. + Chi phí bằng tiền khác.
* Trình tự kế toán:
Căn cứ vào bảng tính lƣơng và BHXH, các chứng từ nhận đƣợc: phiếu xuất kho, phiếu chi, chứng từ thanh toán khác..., bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng quyết toán tạm ứng về khối lƣợng giao khoán nội bộ hoàn thành bàn giao đã đƣợc duyệt,... kế toán hạch toán theo định khoản:
Nợ TK627: Chi phí sản xuất chung. (Chi tiết cho từng CT, HMCT)
Có TK111, 112, 141, 214, 331, 334, 338....
Ví dụ 8: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH tháng 12/2010
(Xem biểu 9) kế toán hạch toán các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở Hệ thống thoát nƣớc D400, D600 An Đồng đƣợc hạch toán theo định khoản sau:
Nợ TK627: 3.687.548
(Chi tiết: Hệ thống thoát nƣớc D400, D600 An Đồng) Có TK338: 3.687.548
(Chi tiết: TK3382: 1.008.913 TK3383: 2.298.519
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 110
TK3384: 380.116)
Số liệu này đƣợc nhập vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại ghi có TK338. Sau đó số liệu trên bảng này đƣợc chuyển vào chứng từ ghi sổ số 58 và bảng kê ghi nợ TK627 để làm căn cứ ghi sổ cái TK627, tổng hợp chi phí SXC trong kỳ (Biểu 19, 20, 21, 22)
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 111
Biểu 19
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CÔNG CHO CÁC CÔNG TRÌNH
Quý IV năm 2010
Tài khoản: 627 - chi phí sản xuất chung
Đối tƣợng tập hợp: CTCV - Hệ thống thoát nƣớc D400, D600 An Đồng
Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
02.10.10 10953 Thanh toán chi phí công tác 1411 17.580.056
... … ... …
04.12.10 11634 Xuất kho tấm nhựa - kho 02 152 1.898.513
28.12.10 Thanh toán chuyển fax 1111 425.940
31/12/10 TL06 Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH tháng 12/10 3382 1.008.913 31/12/10 TL06 Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH tháng 12/10 3383 2.298.519 31/12/10 TL06 Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH tháng 12/10 3384 380.116
31.12.10 BPBKH Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 214 5.259.410
... …
31.12.10 K/c chi phí sản xuất chung 154 214.560.104
Tổng cộng 427.561.045 427.561.045
Ngày 31/12/2010 NGƢỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 112
Biểu 22
SỔ CÁI
TK627 - chi phí sản xuất chung Quý IV năm 2010
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … … …. 2 31.10.10 Khấu hao TSCĐ 8.251.054 15 31.10.10 K/c chi phí sản xuất chung 154 587.021.531 ….. … … … …
21 30.11.10 Chi phí nguyên vật liệu 152 5.210.166 34 30.11.10 K/c chi phí sản xuất
chung 154 596.032.404
35 31.12.10 Chi phí nguyên vật liệu 1521 35.420 35 31.12.10 Chi phí nguyên vật liệu 1522 38.562.125 52 31.12.10 Chi phí công cụ dụng cụ 153 32.567.589 55 31.12.10 Khấu hao TSCĐ 214 97.524.003 59 31.12.10 Phải trả phải nộp khác 338 109.763.283 60 31.12.10 Thanh toán phục vụ thi
công công trình 1413 89.450.210 ... ... 82 31.12.10 K/c chi phí sản xuất chung 154 615.316.042 Cộng số phát sinh 1.798.369.977 1.798.369.977 Ngày 31/12/2010
Sinh viên: Bùi Thị Trà Ly- Lớp QT1103K Trang 113