- Phương phỏp kiểm kờ định kỳ hàng tồn kho là phương phỏp khụng theo dừi thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập, xuất hàng tồn kho trờn cỏc tài khoản tồn kho mà chỉ theo dừi phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kờ định kỳ hàng tồn kho. Việc xỏc định giỏ trị vật liệu cụng cụ dụng cụ xuất dựng trờn tài khoản kế toỏn tổng hợp khụng căn cứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứ vào giỏ trị vật liệu tồn kho định kỳ, mua(nhập) trong kỳ và kết quả kiểm kờ cuối kỳ để tớnh. Chớnh vỡ vậy trờn tài khoản tổng hợp khụng thể hiện rừ giỏ trị vật liệu xuất dựng cho từng đối tượng, cỏc nhu cầu sản xuất khỏc nhau: sản xuất hay phục vụ quản lý sản xuất cho nhu cầu bỏn hàng hay quản lý doanh nghiệp... Hơn nữa trờn tài khoản tổng hợp khụng thể biết được số mất mỏt, tham ụ(nếu cú), phương phỏp kiểm kờ định kỳ được quy định ỏp dụng trong doanh nghiệp sản xuất kho quy mụ nhỏ.
Trong đú:
Trị giỏ xuất kho = Trị giỏ tồn đầu kỳ + Trị giỏ nhập trong kỳ - Trị giỏ tồn cuối kỳ 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 152, tài khoản 151: Theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ thỡ tài khoản này khụng thể theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn vật liệu trong kỳ mà chỉ dựng để kết chuyển giỏ trị thực tế nguyờn vật liệu, hàng mua đang đi đường đầu kỳ, cuối kỳ vào tài khoản 611 “Mua hàng” – Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ thực tế số vật tư hàng húa mua vào và xuất dựng trong kỳ.
Kết cấu tài khoản 611:
Bờn nợ:
- Kết chuyển giỏ vật tư hàng húa tồn kho đầu kỳ - Giỏ thực tế hàng húa vật tư mua vào trong kỳ
- Giỏ vật tư hàng húa kiểm kờ lỳc cuối kỳ - Giỏ vật tư hàng húa xuất dựng trong kỳ
- Giỏ thực tế hàng húa gửi bỏn nhưng chưa xỏc định là đó tiờu thụ trong kỳ. - Hàng mua giảm giỏ, trả lại.
Tài khoản 611 khụng cú số dư, ngoài ra kế toỏn cũng sử dụng cỏc tài khoản liờn quan khỏc như phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
1.4.2.2 Hạch toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
Kết chuyển giỏ trị nguyờn vật liệu đầu kỳ sang tài khoản 611
Nợ TK 611 Mua hàng
Cú TK 152 Nguyờn vật liệu tồn kho
Khi mua nguyờn vật liệu kế toỏn ghi:
Nợ TK 611 Giỏ thực tế vật liệu thu mua
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111, 112, 331
Khi phỏt sinh chi phớ trong khõu mua tớnh vào giỏ trị thực tế hàng mua
Nợ TK 611 Giỏ thực tế vật liệu thu mua
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111, 112, 331
Khi nhận vốn gúp liờn doanh từ cỏc hoạt động khỏc nhau bằng nguyờn vật liệu ghi:
Nợ TK 611 Trị giỏ thực tế vốn gúp
Cú TK 411 Nguồn vốn kinh doanh
Khi xuất dựng cho sản xuất kinh doanh
Nợ TK 621, 627, 641, 642 Cú TK 611
Cuối kỳ phản ỏnh giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho cuối kỳ ghi:
Nợ TK 152 Nguyờn vật liệu
Cú TK 611 Mua hàng
1.5.1.Theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
111, 112, 151 152 621, 627 Nhập kho NVL mua ngoài
1331 Xuất kho NVL phục vụ SX Thuế VAT
154 632
Nhập kho NVL thuờ ngoài Nguyờn vật liệu xuất bỏn. gia cụng.
128, 222 154
Thu hồi vốn gúp liờn doanh Xuất NVL thuờ ngoài. liờn kết. Gia cụng chế biến.
3381 1381
Kiểm kờ tài sản thừa chờ Kiểm kờ tài sản thiếu xử lý. chờ xử lý.
411, 711 128, 222
Nhận gúp vốn, viện trợ Xuất NVL gúp vốn,
412 412
1.5.2. Theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ.
151,152,153 611 151,l52
Giỏ trị vật liệu CCDC tồn Giỏ trị vật liệu tồn đầu kỳ. cuối kỳ.
111,112,141,331 111,112,141,331
Giỏ trị vật liệu mua vào
trong kỳ.
133 Giảm giỏ được hưởng và giỏ hàng mua trả lại.
Thuế VAT giỏ trị thiếu hụt mất mỏt.
411 138,334,642
Nhập gúp vốn liờn doanh. Giỏ trị thiếu hụt mất mỏt.
.
3333 621,627,641
Thuế nhập khẩu. Giỏ trị vật liệu xuất dựng.
3331 632
Thuế VAT phải nộp với Giỏ trị vật liệu xuất bỏn. hàng nhập khẩu.
412 412
1.6 Tổ chức hệ thống sổ sỏch trong hạch toỏn nguyờn vật liệu
Mỗi doanh nghiệp đều cú đặc điểm sản xuất kinh doanh khỏc nhau, đũi hỏi yờu cầu quản lý khỏc nhau. Vỡ vậy, kế toỏn doanh nghiệp cú thể ỏp dụng một trong cỏc hỡnh thức ghi sổ được ỏp dụng trong chế độ. Đú là: hỡnh thức nhật ký chung, hỡnh thức chứng từ ghi sổ, nhật ký sổ cỏi, nhật ký chứng từ.
Dự ỏp dụng bất cứ hỡnh thức nào, việc tổ chức sổ sỏch kế toỏn cũng phải đỏp ứng được cỏc yờu cầu sau:
- Phải đảm bảo mối quan hệ giữa trỡnh tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trỡnh tự ghi sổ phan loại theo hệ thống cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh ở đơn vị
- Phải đảm bảo quan hệ giữa sổ cỏi với cỏc sổ chi tiết
- Đảm bảo kiểm tra đối chiếu số liệu giữa cỏc sổ kế toỏn với nhau
Trong hỡnh thức nhật ký chung, sổ kế toỏn tổng hợp được sử dụng cho kế toỏn tổng hợp vật liệu đơn giản rất nhiều. Hàng ngày khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh( chứng từ nhập – xuất) kế toỏn ghi sổ nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian. Từ nhật ký chung kế toỏn ghi vào sổ cỏi theo từng tài khoản.
Trong hỡnh thức kế toỏn Nhật ký sổ cỏi, từ cỏc chứng từ gốc kế toỏn lập bảng tổng hợp nhập, xuất vật liệu. Căn cứ vào số tổng cộng của bảng tổng hợp để ghi vào nhật ký sổ cỏi một dũng. Chứng từ gốc và bảng tổng hợp sau khi ghi nhật ký sổ cỏi sẽ được ghi sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Nhật ký sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian và hệ thống húa theo nội dung kinh tế.
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn ghi vào cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết . Cuối thỏng hoặc cuối quý phải tổng hợp số liệu và khúa cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết, lập cỏc bảng tổng hợp chi tiết. Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để đối chiếu số liệu với sổ nhật ký sổ cỏi cuối thỏng
Trong hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ: hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc đó được kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ( đối với chứng từ gốc ớt phỏt sinh) hoặc căn cứ vào chứng từ gốc cựng loại đó được kiểm tra phõn loại để lập bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ( kốm theo chứng từ gốc). Sau khi lập xong trỡnh kế toỏn trưởng ký và ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cỏi và sổ hoặc thẻ chi tiết liờn quan.
CHƢƠNG 2:
KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ THUỘC CễNG TY KINH DOANH NHÀ HẢI PHềNG
2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà. triển nhà.
2.1.1 Giới thiệu chung về xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà
Tờn giao dịch : XÍ NGHIỆP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ
Trụ sở giao dịch : Số 5 - Hai Bà Trưng - Mờ Linh - Lờ Chõn - Hải Phũng Điện thoại : 031.3630484
Vốn điều lệ : 930.000.000 (Chớn trăm ba mươi triệu VNĐ) Mó số thuế : 0200156068-003
Cụng ty kinh doanh nhà Hải Phũng trực thuộc Sở xõy dựng được thành lập theo quyết định số 139/QĐ-TTCP ngày 26 thỏng 2 năm 1994.
Xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà là đơn vị trực thuộc của Cụng ty kinh doanh nhà Hải Phũng được thành lập theo quyết định số 56/TCCB ngày 15 thỏng 4 năm 2004 của Giỏm đốc Cụng ty kinh doanh nhà Hải Phũng và được UBND Thành phố cho phộp đăng ký kinh doanh theo quyết định số…/QĐ-UB, ngày ….thỏng …năm 2004.
Xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà là đơn vị vừa độc lập vừa phụ thuộc Cụng ty kinh doanh nhà Hải Phũng. Xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà là đơn vị hạch toỏn bỏo sổ, cú tư cỏch phỏp nhõn chưa hoàn chỉnh, cú con dấu riờng và được mở tài khoản chuyờn thu tại Ngõn hàng Cụng thương Lờ Chõn để hoạt động theo quy định của Nhà nước và Cụng ty kinh doanh nhà Hải Phũng.
Hiện nay, xớ nghiệp đang ỏp dụng chớnh sỏch kế toỏn theo quyết định số 15/2006/ QĐ – BTC, ngày 20/03/2006 và ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ.
Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 của năm tài chớnh Kiểm kờ hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
Nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ. Xớ nghiệp sử dụng đồng Việt Nam để hạch toỏn
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Xớ nghiệp
- Xõy dựng, tư vấn giỏm sỏt cỏc cụng trỡnh xõy dựng dõn dụng, cụng nghiệp, giao thụng và cơ sở hạ tầng kỹ thuật.
- Xõy dựng, sửa chữa và phỏt triển nhà ở, trang trớ nội thất. - Kinh doanh vật liệu xõy dựng.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của Xớ nghiệp
Xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà tổ chức bộ mỏy quản lý theo mụ hỡnh trực tuyến như sau:
Sơ đồ 2.1: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy quản lý XN kinh doanh phỏt triển nhà
Giỏm đốc Xớ nghiệp: Là người đứng đầu Xớ nghiệp chịu trỏch nhiệm trước nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của cụng ty. Giỏm đốc là người đại diện toàn quyền của Xớ nghiệp trong mọi hoạt động kinh doanh, cú quyền kớ kết hợp đồng kinh tế cú liờn quan đến mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Xớ nghiệp và chịu trỏch nhiệm trước cấp trờn về mọi hoạt động đú, cú quyền tổ chức bộ mỏy.
Phú giỏm đốc: Là người giỳp việc cho Giỏm đốc, được quyền thay mặt Giỏm đốc Xớ nghiệp điều hành cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh của Xớ nghiệp khi Giỏm đốc vắng mặt hoặc được Giỏm đốc ủy quyền. Ngoài ra, phú giỏm đốc cũn phụ trỏch về cụng tỏc khoa học kỹ thuật trong tổ chức thi cụng cụng trỡnh xõy dựng, tư vấn đầu tư xõy dựng, tham mưu cho Giỏm đốc về nội dung cỏc văn bản phỏp lý cú liờn quan đến cỏc hoạt động của Xớ nghiệp trước khi trỡnh Giỏm đốc ký và ban hành. Phú giỏm đốc được ký cỏc văn bản, hồ sơ theo chức năng của mỡnh phụ trỏch và khi được Giỏm đốc ủy quyền.
Ban kế hoạch - kỹ thuật:
- Cú trỏch nhiệm tham mưu cho Ban giỏm đốc Xớ nghiệp về triển khai thực hiện cụng tỏc kinh doanh phỏt triển nhà.
PHể GIÁM ĐỐC
BAN KẾ HOẠCH KỸ THUẬT
BAN TÀI VỤ ĐỘI XÂY DỰNG
- Tổ chức nhận thầu xõy lắp cỏc cụng trỡnh theo chức năng ngành nghề kinh doanh của Xớ nghiệp.
- Thống kờ, tổng hợp bỏo cỏo thỏng, quý, năm và đột xuất theo yờu cầu của Xớ nghiệp và Cụng ty về cụng tỏc kinh doanh phỏt triển nhà và cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh được giao khỏc.
- Thực hiện lập và hoàn thiện hồ sơ thanh quyết toỏn cỏc dự ỏn kinh doanh phỏt triển nhà của Xớ nghiệp với cỏc bờn B để cỏc thành viờn cú liờn quan đến dự ỏn tham gia và trỡnh lónh đạo Xớ nghiệp xem xột.
Ban kế toỏn - tài chớnh: Là tham mưu cho Giỏm đốc Xớ nghiệp tổ chức thực hiện thống nhất về cụng tỏc tài chớnh - kế toỏn thống kờ, thụng tin kinh tế, hạch toỏn kinh tế của Xớ nghiệp theo cỏc quy định về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn hiện hành của Nhà nước; thực hiện quản lý tài sản cụng và của Xớ nghiệp, đồng thời tiếp nhận và quản lý hồ sơ, văn bản.
Đội xõy dựng: Cú trỏch nhiệm tham mưu cho Ban giỏm đốc Xớ nghiệp về triển khai thực hiện cụng tỏc nhận thầu thi cụng xõy lắp cỏc cụng trỡnh theo chức năng, ngành nghề của Xớ nghiệp.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Xớ nghiệp 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Bộ mỏy kế toỏn của Xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà được tổc chức theo mụ hỡnh tập trung, nhằm tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toỏn trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lónh đạo Xớ nghiệp đối với hoạt động kinh doanh của Xớ nghiệp núi chung và cụng tỏc kế toỏn núi riờng.
Mỗi một nhõn viờn trong phũng kế toỏn - tài chớnh đều cú nhiệm vụ nhất định như sau:
Kế toỏn trƣởng - kế toỏn tổng hợp: Là người chỉ đạo chung mọi cụng việc của phũng kế toỏn tài vụ, cú nhiệm vụ kiểm tra giỏm sỏt mọi sổ sỏch kế toỏn và chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc về toàn bộ hoạt động kế toỏn của Xớ nghiệp.
Kế toỏn thanh toỏn: Theo dừi cỏc khoản nợ phải thu, phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn khoản phải thu của người nhận thầu với người giao thầu về khối lượng xõy dựng đó hoàn thành, thanh toỏn khoản nợ cho người nhận thầu xõy lắp.
Kế toỏn giỏ thành: Chịu trỏch nhiệm tớnh giỏ thành cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành bàn giao cho khỏch hàng.
Kế toỏn nguyờn vật liệu: Chịu trỏch nhiệm theo dừi việc mua, nhập xuất nguyờn vật liệu và tham gia vào việc tớnh giỏ thành cựng kế toỏn tớnh giỏ thành.
Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ thu, chi tiốn mặt trờn cơ sở chứng từ( như thu, chi, giấy đề nghị thanh toỏn, tạm ứng) và lập bỏo cỏo quỹ tiền mặt theo quy định.
Sơ đồ 2.2: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của XN kinh doanh phỏt triển nhà
Kế toỏn trưởng
Kế toỏn giỏ thành
Kế toỏn NVL
Thủ quỹ Kế toỏn thanh
2.1.4.2 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn và hỡnh thức ghi sổ kế toỏn
Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toỏn của Xớ nghiệp ỏp dụng theo chuẩn mực kế toỏn mới ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại Xớ nghiệp là hỡnh thức “Chứng từ ghi sổ”. Bờn cạnh đú việc sử dụng kế toỏn mỏy là cụng cụ hữu ớch giỳp giải quyết nhanh cỏc thao tỏc kế toỏn đồng thời dữ liệu in ra từ mỏy được sử dụng làm bản lưu trữ dữ liệu tại Xớ nghiệp. Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn NCC Account.
2.2 Tỡnh hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà. doanh phỏt triển nhà.
2.2.1. Phõn loại nguyờn vật liệu tại Xớ nghiệp kinh doanh phỏt triển nhà.
Để tiến hành thi cụng xõy dựng nhiều cụng trỡnh khỏc nhau đỏp ứng nhu cầu thị trường cụng ty phải sử dụng một khối lượng nguyờn vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khỏc nhau, mỗi loại vật liệu đều cú vai trũ tớnh năng lý húa riờng, muốn quản lý tốt và hạch toỏn chớnh xỏc nguyờn vật liệu thỡ phải tiến hành phõn loại vật liệu một cỏch khoa học, hợp lý.
- Nguyờn vật liệu chớnh: bao gồm hầu hết cỏc loại vật liệu mà cụng ty sử dụng như: xi măng, sắt, thộp, gạch, ngúi, đỏ....
- Nguyờn vật liệu phụ: sơn, vụi ve,
- Nhiờn liệu: là loại vật liệu khi sử dụng cú tỏc dụng cung cấp nhiệt lượng cho cỏc loại mỏy múc, xe cộ như xăng, dầu...
- Phụ tựng thay thế: là cỏc chi tiết, phụ tựng của cỏc loại mỏy múc, thiết bị mà xớ nghiệp sử dụng bao gồm cỏc loại mỏy múc, mỏy cẩu, mỏy trộn bờ tụng...