5. Nội dung khúa luận
2.2.2.1.1 Trỡnh tự nhập kho nguyờn vật liệu
Xớ nghiệp địa chất là một đơn vị hạch toỏn phụ thuộc vỡ vậy việc kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu rất đơn giản, ớt sổ sỏch.
Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu sử dụng cỏc chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho
- Húa đơn GTGT
- Biờn bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng húa
Thủ tục nhập kho:
Nguyờn vật liệu tại Xớ nghiệp được hỡnh thành từ 2 nguồn đú là: mua ngoài và nhận từ Cụng ty mỏ. Trong đú phần lớn nguyờn vật liệu tại Xớ nghiệp được nhận từ Cụng ty mỏ
Trường hợp: nhập kho nguyờn vật liệu mua ngoài
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 50
vào kế hoạch và nhu cầu vật tư của từng đơn vị sản xuất sau khi được Giỏm đốc phờ duyệt. Phũng vật tư sẽ lấy phiếu bỏo giỏ của cỏc nhà cung cấp (ớt nhất cú 2 nhà cung cấp) trờn cơ sở đú Xớ nghiệp sẽ lập ra Hội đồng duyệt giỏ mua từ đú sẽ chọn ra được nhà cung cấp tốt nhất mà giỏ cả hợp lý và lập ra Biờn bản duyệt giỏ mua vật tư. Sau đú phũng vật tư sẽ tổ chức cho cỏn bộ đi thu mua hoặc ký hợp đồng khi hàng mua về đến kho của Xớ nghiệp sẽ được kiểm tra căn cứ vào húa đơn GTGT đối chiếu với hợp đồng ký kết về số lượng, chủng loại, chất lượng từng loại vật tư để lập ban kiểm nghiệm vật tư, hàng húa. Sau khi được sự đồng ý của ban kiểm nghiệm vật tư thỡ cỏn bộ phũng cung ứng sẽ căn cứ vào húa đơn và số lượng nguyờn vật liệu thực nhập để viết Phiếu nhập kho và thủ kho sẽ nhập nguyờn vật liệu vào kho. Phiếu nhập kho được lập làm 3 liờn với đầy đủ chữ ký của thủ kho, người giao hàng, bộ phận cung ứng. Một liờn giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho, sau đú chuyển về phũng kế toỏn làm căn cứ ghi sổ kế toỏn. Một liờn lưu ở phũng vật tư.
Một liờn gửi kốm húa đơn cho kế toỏn thanh toỏn với người bỏn. Trỡnh tự nguyờn vật liệu nhập kho như sau:
Vớ dụ: Căn cứ vào Đề nghị mua vật tư, ngày 10/12/2010 Xớ nghiệp tiến hành mua và nhập kho vật tư
- Phũng KTSX-AT lập phiếu Đề nghị mua vật tư gửi cho phũng cung ứng
vật tư sau khi đó đượ Giỏm đốc kớ duyệt (Biểu 1.1)
- Phũng vật tư căn cứ vào Đề nghị mua vật tư để lấy phiếu bỏo giỏ của 2
cụng ty trở lờn (Biểu 1.2)
- Tiến hành mua và lập Húa đơn GTGT( Biểu 1.3)
- Ban kiểm nghiểm nghiệm vật tư tiến hành kiểm tra và lập Biờn bản kiểm nghiệm vật tư(Biểu 1.4)
- Cỏn bộ phũng cung ứng viết phiếu nhập kho căn cứ vào húa đơn và số
lượng thực nhập(Biểu 1.5) Nguyờn vật
liệu
Phũng vật tư Ban kiểm
nghiệm
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 51 Biểu 1.1
XN địa chất ĐễNG TRIỀU
---
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập -Tự do - Hạnh phỳc
---***---
Tổ, đội, phũng ban: KTSX-AT
ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƢ
Căn cứ vào nhu cầu cụng việc: An toàn (thỏng 12 quý IV năm 2010) Khối lượng cụng việc: Biểu bảng an toàn TK 13 (định mức)
Chủng loại và số lượng vật tư cần mua:
TT Vật tư, hàng húa ĐVT Danh điểm, thụng số, kỹ thuật, số chế tạo Số lượng Ghi chỳ Đề nghị mua Hiện cú ở kho Cần mua
1 Nội quy + biểu bảng an toàn
Cỏi 1m x 0.80 3 0 3
2 Khẩu hiệu an toàn Cỏi 8m x 0.70 1 0 1 3
4 5
Ngày 02 thỏng 12 năm 2010
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 52 Biểu 1.2
BẢN BÁO GIÁ
Kớnh gửi :Xớ nghiệp Địa chất Đụng Triều
Tờn tụi là : Đồng Xuõn Toàn - Cơ sở quảng cỏo thiết kế mỹ thuật. Địa chỉ : Số nhà 209 Quang Trung - Uụng Bớ - Quảng Ninh.
Tài khoản số : 101010000315244 tại Ngõn hàng Cụng Thương Uụng Bớ.
………... .………... Chỳng tụi trõn trọng kớnh gửi tới Quý khỏch bảng bỏo giỏ.
TT Nội dung, quy cỏch phẩm chất ĐVT Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 Khẩu hiệu an toàn .
Dài 8m x 0.7m
Cỏi 01 720.000 720.000
2 Bảng nội quy khoan mỏy và phũng chống chỏy nổ
Cỏi 03 400.000 1.200.000
Cộng 1.920.000
Bằng chữ : Một triệu chớn trăm hai mươi nghỡn đồng
Giỏ trờn chưa bao gồm cả thuế VAT
Người lập bỏo giỏ CT ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN CễNG NGHỆ CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Toàn Thắng Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 53
BÁO GIÁ HÀNG HểA
Đơn vị bỏn: ĐOÀN THỊ LỢI
Địa chỉ: Vĩnh Tuy I - Mạo Khờ - Đụng Triều - Quảng Ninh Mó số thuế: 5700471959
Kớnh gửi: Xớ nghiệp địa chất Đụng Triều Địa chỉ: Yờn Thọ - Đụng Triều - Quảng Ninh
TT
Mặt hàng Nước
SX ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Khẩu hiệu an toàn dài 8m x 0,7 m
VN Cỏi 1 735.000 735.000
2 Bảng nội quy khoan mỏy và phũng chống chỏy nổ
VN Cỏi 3 410.000 1.230.000
Cộng tiền 1.965.000
Số tiền (bằng chữ) : Một triệu, chớn trăm sỏu mươi lăm ngàn đồng chẵn./. Đơn giỏ trờn chưa cú thuế VAT
Ngày 06 thỏng 12 năm 2010
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 54 Biểu 1.3
HểA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG BD/ 2010B
Liờn 2: Giao khỏch hàng 0084501
Ngày 10 thỏng 12 năm 2010
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH đầu tư và phỏt triển cụng nghệ Toàn Thắng Địa chỉ: tổ 13 khu 8 - phường Bắc Sơn - Uụng Bớ - Quảng Ninh
Điện thoại: 033.664.434 MS 5700705269 Họ tờn người mua hàng: Dương Cụng Cảnh
Tờn đơn vị: Xớ nghiệp Địa chất Đụng Triều Địa chỉ: Yờn Thọ - Đụng Triều - Quảng Ninh Số tài khoản
Hỡnh thức thanh toỏn: chưa thanh toỏn MS: 5700100256018 STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị
tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Khẩu hiệu an toàn. Dài 8m x 0.7m
Cỏi 01 720.000 720.000
2 Bảng nội quy khoan mỏy và phũng chống chỏy nổ
Cỏi 03 400.000 1.200.000
Cộng tiền hàng: 1.920.000 đ
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 192.000 đ Tổng cộng tiền thanh toỏn: 2.112.000 đ Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu một trăm mười hai nghỡn đồng
Ngƣời mua hàng (Ký, họ tờn) Ngƣời bỏn hàng ( Ký, họ tờn) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tờn)
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 55 Biểu 1.4
Xớ nghiệp địa chất Đụng Triều Mẫu sụ 03-VT
(Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa
Ngày 10 thỏng 12 năm 2010
Số 05
-Theo quyết định số 16/QĐ ngày 10 thỏng 12 năm 2010
- Căn cứ vào húa đơn GTGT số 0084501 ngày 10 thỏng 12 năm 2010 Ban kiểm nghiệm gồm:
+ ễng Nguyễn Đức Mạnh Trưởng ban
+ ễng Trịnh Đoạt Chõm Uỷ viờn
+ Bà Lờ Thị Hoa Uỷ viờn
Đó kiểm nghiệm cỏc loại:
TT Vật tƣ, Cụng cụ hàng húa đƣợc kiểm nghiệm Phƣơng thức kiểm nghiệm ĐVT Số lƣợng đỳng quy cỏch phẩm chất Ghi chỳ Tờn vật tƣ, hàng húa Nhà SX Chất lƣợng 1
Khẩu hiệu an toàn.
Dài 8m x 0.7m TQ Mới Đếm cỏi 01
2
Bảng nội quy khoan mỏy và phũng chống chỏy nổ
TQ Mới Đếm cỏi 03
í kiến của tổ kiểm nghiệm : Hàng đủ tiờu chuẩn nhập kho
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 56 Biểu 1.5
Xớ nghiệp địa chất Đụng Triều Mẫu số 01-VT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 10 thỏng 12 năm 2010
Số: 26 Nợ: …152…………..
Cú:…111…………..
Họ tờn người giao hàng : DƢƠNG CễNG CẢNH
Theo HĐGTGT số : 84501 ngày 10 thỏng 12 năm 2010 của Cụng ty TNHH đầu tư & PT Cụng nghệ Toàn Thắng -Tổ 13 Khu 8 - P.Bắc Sơn - Uụng bớ - QN.
Nhập tại kho: ễng Hội Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất, vật tư, dụng cụ,sản phẩm hàng húa Mó số Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Yờu
cầu
Thực nhập
1 Khẩu hiệu an toàn dài 8m x 0,7 m
Cỏi 1 01 720.000 720.000
2 Bảng nội quy khoan mỏy và phũng chống chỏy nổ
Cỏi 3 03 400.000 400.000
Tổng cộng 1.920.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu, chớn trăm hai mươi ngàn đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu Phụ trỏch cung tiờu Người giao hàng Thủ kho (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 57
Trường hợp: nhận từ Cụng ty Địa chất mỏ
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất cụng ty giao Xớ nghiệp lập kế hoạch dự trự vật tư cả năm theo khối lượng dự kiến ban đầu theo đú trờn Cụng ty địa chất mỏ sẽ mua nguyờn vật liệu rồi điều về dần cho Xớ nghiệp. Hàng thỏng, hàng quý Xớ nghiệp sẽ cử cỏn bộ đi nhận nguyờn vật liệu trờn Cụng ty, khi nguyờn vật liệu về đến kho của Xớ nghiệp thỡ căn cứ vào phiếu xuất kho mà cỏn bộ cầm về thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra và lập phiếu nhập kho cho nguyờn vật liệu.
Vớ dụ: Ngày 08/12/2010 Xớ nghiệp cử cỏn bộ đi nhận vật tư tại Cụng ty địa chất mỏ theo định kỡ
-Căn cứ vào Phiếu xuất kho của Cụng ty , thủ kho của Xớ nghiệp tiến hành kiểm tra và lập phiếu nhập kho( Biểu 1.5)
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 58
Mẫu số: 02 -VT
Cụng ty địa chất mỏ Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 thỏng 12 năm 2010
Số CT: 12
TK ghi nợ:336 TK ghi cú: 152 Họ tờn người nhận hàng: Hoàng Minh Hồng
Diễn giải: Xuất hàng theo kế hoạch Xuất tại kho: Kho cụng ty
TT Tờn vật tƣ( hàng hoỏ) Mó số ĐVT Số lƣợng
Đơn giỏ Thành tiền Ghi chỳ
1 Xi măng Đai Yờn Tấn 16 810.000 12.960.000
Cộng 12.960.000
Xuất ngày 08 thỏng 12 năm 20010
Số tiền bằng chữ: Mười hai triệu chớn trăm sỏu mươi nghỡn đồng chẵn
Phụ trỏch phũng Phụ trỏch cung tiờu Người giao hàng Người lập Thủ kho
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 59 Biểu 1.5
Xớ nghiệp địa chất Đụng Triều Mẫu số 01-VT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Phiếu nhập kho
Ngày 08 thỏng 12 năm 2010
Số: 19
Nợ: TK 152 Cú: TK 336 Họ tờn người giao hàng: Cụng ty Địa chất Mỏ
Theo PXK số 56 ngày 08 thỏng 12 năm 2010 của Hàng Cụng ty điều
Nhập tại kho: ễng Hội
tt Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất, vật tư, dụng cu, sản phẩm hàng hoỏ Nước SX Đơnvị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Yờu
cầu
Thực nhập 1 Xi măng Đại Yờn + CP
vận chuyển
VN Tấn 16 16 810.000 12.960000
Tổng cộng 12.960.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu, chớn trăm sỏu mươi nghỡn đồng chẵn./.
Ngày 08 thỏng 12 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu Phụ trỏch cung tiờu Người giao hàng Thủ kho (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 60
2.2.2.1.2.Xỏc định giỏ nhập kho
Đối với nguyờn vật liệu do Cụng ty cấp:
Giỏ thực tế NVL
nhập kho =
Giỏ trờn Phiếu xuất
kho của Cụng ty +
Cỏc chi phớ thu mua thực tế
Trong đú:
Giỏ trờn Phiếu xuất kho của Cụng ty: là giỏ xuất trờn Cụng ty, giỏ này tựy thuộc vào cỏch tớnh giỏ xuất của Cụng ty.
Chi phớ thu mua thực tế gồm: chi phớ vận chuyển, bốc dỡ…
Vớ dụ: Ngày 12/12/2010, Cụng ty cấp cho Xớ nghiệp xi măng, giỏ ghi trờn phiếu xuất kho là 12.000.000 đồng. Chi phớ vận chuyển là 960.000 đồng
Gớa nhập kho tại Xớ nghiệp là giỏ trờn phiếu xuất kho của Cụng ty cộng với chi phớ vận chuyển.
Giỏ nhập kho là: 12.000.000+ 960.000= 12.960.000( đồng)
Đối với nguyờn vật liệu Xớ nghiệp mua ngoài :
Giỏ thực tế NVL nhập
kho
=
Giỏ mua ghi trờn húa đơn của người bỏn + Chi phớ thu mua thực tế _ Cỏc khoản giảm giỏ, CKTM, hàng mua bị trả lại Trong đú:
Giỏ ghi trờn húa đơn của người bỏn: là giỏ chưa cú thuế .
Chi phớ thu mua thực tế gồm: chi phớ vận chuyển, bốc dỡ… Đối với chi phớ vận chuyển thỡ nếu chi phớ vận chuyển là do Xớ nghiệp chịu và Xớ nghiệp phải thuờ xe thỡ chi phớ này sẽ được cộng vào giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu, cũn nếu vận chuyển là do xe của Xớ nghiệp thỡ do phục vụ cho toàn Xớ nghiệp nờn chi phớ này sẽ được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung.
Vớ dụ: Căn cứ vào húa đơn 79492 ngày 02/12/2010, Xớ nghiệp mua thiết bi lọc giú, lọc dầu của Cụng ty TNHH An Thanh với giỏ trờn húa đơn GTGT là 885.000 đồng ( chưa cú VAT ), thuế GTGT 10% là 88.500 đồng.
Sinh viờn: Trịnh Thị Trang - Lớp: QT1104K 61