3. Kết quả đạt đƣợc
3.2.3.5.Biện pháp 6: Về trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi:
Để đề phòng những tổn thất do những khoản nợ phải thu khó đòi đem lại và hạn chế đến mức tối thiểu nhưng đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ, do đặc thù kinh doanh dịch vụ về vận tải nên công ty mở TK 139 – “dự phòng phải thu khó đòi” và chi tiết cho từng khách hàng là cần thiết.
Phải thu khó đòi là những khoản nợ mà người nợ có hoặc không có khả năng trả nợ đúng hạn trong năm kế hoạch. Doanh nghiệp phải lập dự phòng khi có những bằng chứng tin cậy về các khoản phải thu khó đòi.
Lập dự phòng phải thu khó đòi là việc doanh nghiệp tính trước vào chi phí của doanh nghiệp một khoản chi, để khi có các khoản nợ khó đòi, không đòi được thì tình hình tài chính của doanh nghiệp không bị ảnh hưởng.
Việc lập dự phòng khó đòi được thực hiện vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo kế toán tài chính. Mức lập dự phòng đối với nợ phải thu khó đòi và việc xử lý xoá nợ phải thu khó đòi phải theo chế độ tài chính hiện hành.
Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm +100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn trên 3 năm
khách hàng.
+Ước tính đối với khách hàng đáng ngờ (dựa vào thời gian quá hạn thực tế): Số dự phòng cần lập
cho niên độ tới của khách hàng đáng ngờ = Số nợ phải thu khách hàng đáng ngờ x Tỉ lệ ước tính khoản thu được của khách hàng Tổng mức dự phòng các khoản phải thu khó đòi không quá 20 % tổng số phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo tài chính cuối năm.
Sau khi phải lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi công ty phải tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng cho các khoản nợ vào bảng kê chi tiết làm căn cứ để tính toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Các khoản phải thu khó đòi được theo dõi trên TK 139.
- Phương pháp hạch toán:
+ Cuối kỳ kế toán căn cứ vào khoản nợ phải thu khó đòi, tính toán xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần phải trích lập. Nếu dự phòng năm nay lớn hơn dự phòng cuối niên độ trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch dự phòng cần phải trích lập thêm:
Nợ TK 642: chi phí quản lý kinh doanh
Có TK 139: trích lập dự phòng phải thu khó đòi
+ Nếu số dự phòng trích lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập cuối niên độ trước chưa được sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập, ghi giảm chi phí:
Nợ TK 139: dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642: chi phí quản lý kinh doanh
+ Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được, được phép xoá nợ (theo quy định chế độ tài chính hiện hành). Căn cứ vào quyết định xoá nợ về khoản nợ phải thu khó đòi kế toán ghi:
Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi
Hoặc ghi Có TK 138: phải thu khác
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004 : Nợ khó đòi đã xử lý (Để theo dõi thu nợ khi khách hàng có điều kiện trả nợ)
Đối với khoản phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ, nếu sau đó thu hồi được, kế toán ghi:
Nợ 111, 112: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 711: thu nhập khác
Đồng thời ghi Có TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý
Cụ thể, đối với công ty TNHH Tiếp Vận Hải Long, căn cứ vào bảng kê công nợ phải thu của khách hàng tại ngày 31 tháng 12 năm 2011, kế toán có thể trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi như sau:
Đơn vị:Công ty TNHH Tiếp Vận Hải Long Mẫu số: S02b - DNN
Địa chỉ: Phòng 106, KS Dầu Khí số 427 Đà Nẵng, Hải An, HP Ban hành theo QĐ48/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG KÊ CÔNG NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
Năm 2011
STT Tên khách hàng Số nợ phải thu Thời gian quá hạn
thanh toán (tháng) Khả năng thanh toán (%) Tỉ lệ trích lập dự phòng (%) Số trích lập dự phòng
1 Cty TNHH may mặc quốc tế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phú Nguyên 67.859.456 6 30% 20.357.837
2 Cty TNHH KIDO Hà Nội 57.628.489 15 50% 28.814.245
3 Công ty TNHH Minh Anh 120.486.563 30 70% 84.340.594
Cộng 245.974.508 133.512.676
Hải phòng ngày 31 tháng 12 năm 2011
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên, đóng dấu)
Sau khi trích lập dự phòng, kế toán ghi: Nợ TK642: 133.512.676
KẾT LUẬN
Chúng ta đang bước vào một giai đoạn phát triển với tốc độ nhanh mạnh của nền kinh tế mở. Mỗi một doanh nghiệp cần phải xác định rõ mục tiêu con đường phát triển của mình. Công ty TNHH Tiếp Vận Hải Long cũng không nằm ngoài quỹ đạo đó. Thông qua hạch toán doanh thu chi phí, và xác định kết quả kinh doanh người quản lý doanh nghiệp, và các đối tượng tìm hiểu về doanh nghiệp mới biết được doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hay không từ đó xác định được chiến lược mục tiêu cụ thể để phát triển kinh doanh trong từng giai đoạn cụ thể.
Khoá luận: “ Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tiếp Vận Hải Long” cuả em đã đề cập đến những vấn đề sau:
Về lý luận: Khoá luận đã nêu được một số vấn đền cơ bản về kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
Về thực tiễn: Khoá luận đã phản ánh một cách đầy đủ thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu chi phí và xác đinh kết quả kinh doanh tại Công ty, đồng thời sử dụng số liệu năm 2011để chứng minh cho những lập luận đã nêu.
Về kiến nghị: Nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Tiếp Vận Hải Long, từ thực tế nắm bắt được đối chiếu với những lý luận đã học và qua tìm hiểu nghiên cứu tài liệu, sách báo khoá luận đã nêu ra một số ý kiến về hoàn thiện Công tác quản lý, sản xuất kinh doanh và hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nói chung, hạch toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh nói riêng.
Các kiến nghị đề xuất mới chỉ là bước đầu mang nặng tính lý luận song cũng là những vấn đề để Công ty TNHH Tiếp Vận Hải Long tham khảo, và phần nào có thể thực hiện nếu thấy phù hợp với công ty mình.
Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, các phòng ban và đặc biệt là các anh chị trong trong kế toán của Công ty đã tạo điều kiện, giúp đỡ em rất
Em cũng xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn thực tập – thạc sĩ Nguyễn Thị Thu đã tận tình chỉ bảo hướng dẫn em hoàn thành bài khóa luận này.
Tuy nhiên, do thời gian có hạn và trình độ hiểu biết còn nhiều hạn chế em rất mong được sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô giáo, các anh chị kế toán của Công ty cũng để báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn.
Em rất mong được sự xem xét đánh giá và chỉ bảo của các thầy, cô giáo. Điều đó sẽ giúp em rút ra những bài học kinh nghiệm quý báu cho bản thân mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng,ngày 2 tháng 7 năm 2012