a. Chứng từ sử dụng
Phiếu chi(mẫu số 02-VT), giấy báo nợ của ngân hàng Các khế ƣớc đi vay, biên bản ghi nhận nợ
Các chứng từ khác có liên quan...
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính.
Kết cấu tài khoản
TÀI KHOẢN 635 – Chi phí tài chính
- Các khoản chi phí hoạt động tài chính.
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tƣ ngắn hạn.
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
Tài khoản này không có số dƣ. Kết chuyển xác định KQKD
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng Lãi từ hoạt động góp
vốn liên doanh
Lãi do bán chứng khoán Thu từ tiền lãi
111,112,138 515 911 121,128 111,112,222 111,112,331
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường - Lớp QT1206K Page 30
c. Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn
129,229 635
413
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chinh
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn Lỗ tỷ giá Mua vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ bằng ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ Bán ngoại tệ
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ, lãi mua hàng trả chậm, trả góp Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua
Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn Tiền thu bán các khoản đầu tƣ Chi phí hoạt động l/doanh liên kết 111,112 Lỗ về bán các khoản đầu tƣ
Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ c/kỳ vào chi phí TC 121,221,222,223,228 129,229 111,112,331 111,112,335,242... 1112,1122 1111,1121 152,156,211,642 911 129,229 635 413
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hường - Lớp QT1206K Page 31