* Đặc điểm: Cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế
toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
* Cỏc loại sổ: Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ
NHẬT Kí CHỨNG TỪ
Số 8, 10( ghi cú TK 421) Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết TK 511, 642...
Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ cỏi TK 511, 632,... Bảng kế
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 47
Sơ đồ 1.20: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra :
PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Sổ tổng hợp TK 511,632,911 - Sổ chi tiết TK 511,632,911 SỔ KẾ TOÁN
- Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 48
Chương 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN
DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP & KDDV HẢI PHếNG
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY CP XL & KDDV HẢI PHềNG - CIPC Cụng ty cổ phần xõy lắp & KDDV Hải Phũng – CIPC được thành lập căn cứ vào Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 được Quốc Hội nước CHXNCN Việt Nam thụng qua ngày 29/11/2005 và cỏc văn bản hướng dẫn thi hành Luật DN.
Cụng ty cổ phần xõy lắp & KDDV Hải Phũng – CIPC là một doanh nghiệp cổ phần cú tư cỏch phỏp nhõn, cú trụ sở làm việc,… cú nhiệm vụ cung cấp cho nhu cầu tiờu dựng tại Hải Phũng và cỏc tỉnh lõn cận.
Thụng tin về cụng ty
Tờn giao dịch: CễNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ KINH DOANH
DỊCH VỤ HẢI PHềNG - CIPC
Tờn tiếng anh: HACENCO - CIPC
Tờn viết tắt: CIPC - HAI PHONG CONSTRUCTION
ENGINEERING AND SERVICE TRADING JOINT STOCK COMPANY
Địa chỉ: Km 9 Phường Quỏn Toan, Quận Hồng Bàng, HP
Mó số thuế: 0200836458
2.1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty cổ phần xõy lắp & KDDV Hải Phũng
Cụng ty cổ phần xõy lắp & KDDV Hải Phũng – CIPC là tiền thõn của Chi nhỏnh Cụng ty CP XL & SXCN căn cứ vào QĐ số 273/QĐ-TTCBĐT ngày 23/03/1995 của Bộ trưởng Bộ cụng nghiệp nặng đặt tờn là Chi nhỏnh Xõy lắp II tại Hải Phũng. Đến năm 1996 đổi tờn thành Chi nhỏnh cụng ty Xõy lắp & SXCN theo quyết định số 1493 ngày 01/01/1996. Để phự hợp với cụng tỏc HĐSXKD của đơn vị, thỏng 06/2002 đổi tờn thành Chi nhỏnh Cụng ty CP XL & SXCN – Cụng ty xõy lắp & KDDV Hải Phũng. Để phự hợp với HĐSXKD của đơn vị, cụng ty CP XL & KDDV Hải Phũng – CIPC cú Quyết định số 264/QĐ – HĐQT – CIPC ngày 19/08/2008 về việc tỏch chuyển chi nhỏnh Cụng ty Cổ phần Xấy lắp & SXCN – Cụng ty xõy lắp & KDDV Hải Phũng thành lập cụng ty Cổ phần Xõy lắp & KDDV Hải Phũng – CIPC.
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 49 Cụng ty Cổ phần xõy lắp & KDDV Hải Phũng là một trong những cụng ty Cổ phần trực thuộc Tổng cụng ty xõy dựng cụng nghiệp Việt Nam. Cụng ty cú trụ sở tại km 9 – phường Quỏn Toan – quận Hồng Bàng – Hải Phũng.
2.1.2 Ngành nghề kinh doanh
* Xõy lắp cụng nghiệp và dõn dụng
Xõy dựng cỏc cụng trỡnh cụng nghiệp và dõn dụng đến nhúm A; Xõy dựng cỏc cụng trỡnh kỹ thuật hạ tầng, khu cụng nghiệp và khu dõn cư; Xõy dựng đường dõy và trạm biến ỏp đến 220KV, lắp đặt điện nước, thiết bị CN; Xõy dựng đường bộ tới cấp II và cầu cống nhỏ, san lấp mặt bằng; Xõy dựng cỏc cụng trỡnh cầu cảng, thủy lợi…..
* Kinh doanh kim khớ và vật liệu xõy dựng
Cung cấp cỏc loại sắt thộp, vật liệu xõy dựng phục vụ sản xuất và xõy lắp từ nguồn nhập khẩu và cỏc nhà mỏy trong nước.
* Tư vấn thiết kế
Tư vấn và thiết kế đồng bộ cỏc cụng trỡnh cụng nghiệp dõn dụng đến nhúm B; Khảo sỏt, khoan thăm dũ địa chất cụng trỡnh;
2.1.3 Thuận lợi, khú khăn và thành tớch cụng ty đạt đƣợc
Cụng ty Cổ phần Xõy lắp & KDDV Hải Phũng là một cụng ty ra đời và phỏt triển trong nền kinh tế thị trường cũn nhiều thỏch thức nờn bước đầu cụng ty cũng gặp khụng ớt khú khăn trong hoạt động kinh doanh. Trong những năm gần đõy nhờ đổi mới cụng nghệ, đầu tư cỏc trang thiết bị tiờn tiến bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ cỏn bộ quản lý cỏc cấp cụng nhõn, kỹ thuật cỏc chuyờn ngành, sắp xếp, củng cố tổ chức bộ mỏy trong toàn cụng ty, cụng ty đó đẩy mạnh hiệu quả hoạt động kinh doanh cỏc mặt hàng của cụng ty.
Về hoạt động xõy lắp, do cụng ty trực thuộc Tổng cụng ty xõy dựng cụng nghiệp Việt Nam nờn cú nhiều điều kiện để đầu tư và tham gia dự thầu cỏc gúi thầu lớn. Bờn cạnh đú cụng ty cú đội ngũ kỹ sư cú năng lực, nhiệt tỡnh, giàu kinh nghiệm nờn cú nhiều thuận lợi trong hoạt động xõy lắp.
Về kinh doanh dịch vụ, cụng ty cú thuận lợi do mặt hàng kinh doanh chớnh là thộp cỏc loại chớnh phẩm và phế phẩm là loại mặt hàng mà thị trường đang cú nhu cầu lớn do tốc độ phỏt triển khụng ngừng của cỏc cụng trỡnh xõy dựng. Thờm vào đú cụng ty cú trụ sở nằm giữa trung tõm khu cụng nghiệp sản xuất thộp tại Hải Phũng nờn dễ dàng tỡm được nguồn hàng với giỏ rẻ, chất lượng tốt, giảm được
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 50 nhiều chi phớ trong khõu vận chuyển. Tuy nhiờn cụng ty cũng gặp một số khú khăn như cú nhiều đối thủ cạnh tranh mạnh.
Quỏ trỡnh phỏt triển của cụng ty
. Hiện nay, cụng ty cú gần 1.000 cỏn bộ cụng nhõn viờn, gồm kiến trỳc sư, kỹ sư, cử nhõn kinh tế, kỹ thuật viờn, cụng nhõn lành nghề tập trung ở cỏc đơn vị thành viờn trờn địa bàn khu vực Hà Nội và cỏc tỉnh phớa Bắc, với lực lượng thiết bị thi cụng tương đối hiện đại, đồng bộ, dưới sự điều hành quản lý cú hiệu quả của bộ mỏy quản lý, cụng ty đó và đang mở rộng phạm vi hoạt động trong cỏc nhiều lĩnh vực.
2.1.4 Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty CP XL & KDDV Hải Phũng
Cụng ty CP XL & KDDV Hải Phũng là một cụng ty hoạt động với quy mụ vừa nờn bộ mỏy quản lý của cụng ty gọn nhẹ với sơ đồ tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.1: Bộ mỏy tổ chức quản lý của Cụng ty CP XL & KDDV Hải Phũng
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của cụng ty. Quyết định chiến lược, kế hoạch phỏt triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hằng năm của cụng ty, quyết định phương ỏn đầu tư và dự ỏn đầu tư trong thẩm quyền, quyết định giải phỏp phỏt triển thị trường, tiếp thị và cụng nghệ.
Giỏm đốc: Là người cú quyền hành cao nhất trong cụng ty, đồng thời là người chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật, trước giỏm đốc cụng ty cũng như với tập thể trong mọi lĩnh vực kinh doanh, giỏm sỏt, điều hành cỏc hoạt động của cụng ty.
Phũng bảo vệ Phũng kinh doanh HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC Phũng tài chớnh – kế toỏn Phũng tổ chức - hành chớnh Phũng xõy lắp Đội xe Cụng trỡnh Kho bói
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 51 Phũng kinh doanh: Cú nhiệm vụ tổ chức mua, bỏn hàng cho cụng ty, nghiờn cứu thị trường đầu vào và đầu ra của cụng ty, từ đú xõy dựng chiến lược cạnh tranh cho cụng ty trong từng giai đoạn, từng thời kỳ phỏt triển của cụng ty.
Phũng xõy lắp: Phụ trỏch cụng tỏc xõy lắp, lập hồ sơ dự thầu, dự toỏn, thanh quyết toỏn cụng trỡnh.
Phũng tổ chức hành chớnh: Thực hiện chức năng hành chớnh, là đầu mối tiếp nhận cụng văn của cỏc cơ quan quản lý cấp trờn và cỏc đơn vị khỏc trong cỏc hoạt động của cụng ty. Cú trỏch nhiệm bảo quản và sử dụng con dấu, lưu trữ tài liệu, thực hiện đỳng cỏc chế độ chớnh sỏch, đảm bảo quyền lợi người lao động.
Phũng tài chớnh – kế toỏn: Chịu trỏch nhiệm về việc quản lý cỏc mặt kế toỏn tài chớnh của cụng ty. Giỏm sỏt và phỏt hiện kịp thời việc thực hiện chế độ chớnh sỏch ở cụng ty.
Phũng bảo vệ: Cú nhiệm vụ đảm bảo an ninh cho tài sản và hàng húa của cty Cụng trỡnh: Cú nhiệm vụ thi cụng cụng trỡnh theo đỳng hợp đồng đó ký. Đội xe: Vận chuyển hàng húa theo sự điều động của cụng ty.
1.2.5 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cty CP XL & KDDV Hải Phũng
Cụng ty cổ phần xõy lắp & kinh doanh dịch vụ Hải Phũng là đơn vị cú quy mụ vừa, cú địa bàn hoạt động khỏ rộng vỡ vậy cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung.
Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung tạo điều kiện để sự kiểm tra, chỉ đạo, lónh đạo của kế toỏn trưởng cũng như lónh đạo cụng ty được tập trung cao nhất và kịp thời nhất với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Bờn cạnh đú, hỡnh thức này cũn thuận tiện trong việc phõn cụng và chuyờn mụn húa đối với cỏn bộ kế toỏn, trong việc trang bị cỏc phương tiện kỹ thuật tớnh toỏn, xử lý thụng tin.
Để thực hiện tốt cỏc nhiệm vụ được giao, đồng thời căn cứ vào đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ mỏy kế toỏn ở cụng ty gồm cú 7 thành viờn với trỡnh độ chuyờn mụn được đào tạo một cỏch chuyờn nghiệp, bộ mỏy kế toỏn được tổ chức như sau:
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 52
Sơ đồ 2.2: Bộ mỏy kế toỏn tại CT CP XL & KDDV Hải Phũng
Kế toỏn trưởng: Cú nhiệm vụ quản lý và chịu trỏch nhiệm cao nhất về cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty, tham mưu tỡnh hỡnh tài chớnh cho giỏm đốc. Định kỳ, dựa trờn cỏc thụng tin từ cỏc nhõn viờn trong phũng đối chiếu sổ sỏch để lập bỏo cỏo phục vụ cho giỏm đốc và cỏc đối tượng cú nhu cầu sử dụng thụng tin tài chớnh của doanh nghiệp.
Kế toỏn tổng hợp: Trực tiếp chỉ đạo tổng hợp việc xử lý thụng tin đối với kế toỏn viờn khỏc.
Kế toỏn vật tư: Cú nhiệm vụ hàng ngày, hàng thỏng cập nhập số liệu vào cỏc húa đơn, chứng từ liờn quan đến nhập xuất nguyờn vật liệu, cỏc cụng cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
Kế toỏn thanh toỏn: Phụ trỏch việc ghi chộp, kiểm tra cỏc nghiệp vụ liờn quan đến thanh toỏn.
Kế toỏn tiờu thụ: Quản lý cụng tỏc nhập, xuất, tồn hàng húa, ghi chộp cỏc chứng từ liờn quan đến quỏ trỡnh tiờu thụ.
Thủ quỹ: Quản lý, thực hiện cỏc khoản thu chi theo quy định của cụng ty. Thủ kho: Theo dừi quỏ trỡnh nhập, xuất, tồn hàng húa.
Kế toỏn cụng trỡnh: Trực tiếp đi theo cụng trỡnh để phản ỏnh theo dừi kịp thời cỏc nghiệp vụ phỏt sinh ở cụng trỡnh. cuối kỳ đưa chứng từ cụng trỡnh về cụng ty để tiến hành thanh quyết toỏn.
2.1.6 Cụng tỏc kế toỏn và hỡnh thức ghi sổ tại Cụng ty cổ phần xõy lắp & KDDV Hải Phũng KDDV Hải Phũng
* Chế độ kế toỏn: Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn ban hành theo quyết định 15/2006 – QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Kế toỏn tổng hợp KẾ TOÁN TRƢỞNG Thủ quỹ Kế toỏn tiờu thụ Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn vật tư Thủ kho Kế toỏn cụng trỡnh
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 53 * Kỳ kế toỏn: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thỳc 31/12 hàng năm.
* Phương phỏp hạch toỏn chi tiết hàng tồn kho: Cụng ty sử dụng phương phỏp hạch toỏn kờ khai thường xuyờn, tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
* Kế toỏn chi tiết hàng tồn kho theo phương phỏp thẻ song song.
* Phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng xuất kho: Do đặc điểm kinh doanh của cụng ty là bỏn thộp xõy dựng nờn ớt chủng loại, là cỏc mặt hàng cú thể nhận diện được nờn cụng ty sử dụng phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng xuất kho theo đơn giỏ thực tế đớch danh.
* Phương phỏp khấu hao TSCĐ: Do đặc thự ngành nghề kinh doanh ổn định nờn cụng ty tớnh khấu hao TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng.
Cụng ty xõy lắp & KDDV Hải Phũng – CIPC sử dụng hỡnh thức kế toỏn “Nhật ký chung”, trỡnh tự ghi chộp theo hỡnh thức Nhật ký chung được khỏi quỏt trờn sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung tại Cụng ty cổ phần xõy lắp & KDDV Hải Phũng
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toỏn
SỔ NHẬT Kí CHUNG Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 54 Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung là mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều phải được tập trung phản ỏnh vào sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sớnh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toỏn ) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn sổ Nhật ký chung để ghi Sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung:
(1) Hằng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi vào Sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Đồng thời ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cỏc liờn quan.
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ thẻ, sổ kế toỏn chi tiết ) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
2.2 THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP & KDDV HẢI PHếNG
2.2.1 Kế toỏn doanh thu
2.2.1.1 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ * Nội dung * Nội dung
Doanh thu chủ yếu của Cụng ty cổ phần xõy lắp & KDDV Hải Phũng là từ việc kinh doanh thộp gồm thộp chớnh phẩm và thộp phế. Thộp chớnh phẩm gồm thộp cõy xoắn, thộp cuộn, thộp cõy trũn trơn,.. Thộp phế gồm phụi vụn, thộp vụn, thộp rối...
Cũn hoạt động xõy lắp của cụng ty năm nay khụng cú cụng trỡnh nờn khụng cú doanh thu xõy lắp.
Phương phỏp bỏn hàng: Do đặc thự kinh doanh của cụng ty là thộp chớnh phẩm phục vụ cho cỏc cụng trỡnh tỏi luyện thộp mà khỏch hàng là cỏc cụng ty, cỏc tổ chức nờn cụng ty chỉ ỏp dụng hai phương thức bỏn hàng là tiờu thụ trực tiếp đối với cả thộp chớnh phẩm lẫn thộp phế phẩm và phương thức tiờu thụ gửi bỏn qua đại lý đối với thộp chớnh phẩm
Sinh viờn : Nguyễn Thạch Lam – Lớp QT1105K 55 - Phương thức trả tiền ngay: Thời hạn thanh toỏn mà cụng ty ỏp dụng là trả