- Chứng từ và sổ sách sử dụng:
333 – Thuế GTGT phải nộp Quý IV năm
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Quý IV năm 2009
STT Tên chi tiết Số dƣ đầu quý Số phát sinh trong quý Số dƣ cuối quý
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Doanh thu vận tải bộ 205.372.248 205.372.248
2 Doanh thu vận tải biển 1.365.245.214 1.365.245.214
3 Doanh thu vận tải thuê ngoài 7.544.157.037 7.544.157.037
4 Doanh thu vận tải dịch vụ khác 1.865.456.023 1.865.456.023
5 Doanh thu bán hàng 0 0
6
Doanh thu công trình
Cộng
3.486.521.334
13.466.751.956
3.486.521.334
13.466.751.956
2.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán.
Công ty CP vận tải và dầu khí Diên Hồng hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực vận tải vì vậy mọi chi phí của hoạt động dịch vụ vận tải được hạch toán vào TK 154. Sau đó tập hợp kết chuyển sang TK 632 – Giá vốn hàng bán dịch vụ.
Để thuận tiện cho việc theo dõi và phản ánh được chính xác chi phí cho từng loại dịch vụ vận tải nhằm xác định chính xác giá vốn của từng loại dịch vụ công ty mở chi tiết cho từng loại chi phí như sau:
+ 154.1 : Chi phí vận tải bộ + 154.2 : Chi phí vận tải biển + 154.3: Chi phí vận tải thuê ngoài + 154.4: Chi phí dịch vụ khác
+ 154.6 : Chi phí công trình xây dựng Giá vốn được theo dõi chi tiết tương ứng : + 632.1 : Giá vốn vận tải bộ
+ 632.2 : Giá vốn vận tải biển + 632.3: Giá vốn vận tải thuê ngoài + 632.4: Giá vốn dịch vụ khác
+ 632.6 : Giá vốn công trình xây dựng
Chứng từ và sổ sách sử dụng + Hóa đơn giá trị gia tăng.
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao
+ Sổ nhật ký chung, sổ cái , sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
Trình tự hạch toán
Khi nhận được hóa đơn liên quan đến nghiệp vụ phát sinh chi phí. Kế toán tiến hành kiểm tra và ghi sổ nhật ký chung, từ sổ NKC kế toán ghi vào sổ cái TK154, TK 632.
Từ hóa đơn chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh chi phí kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 154 theo dõi chi tiết cho từng loại dịch vụ cụ thể.
VD: Ngày 24/12/09 công ty mua dầu Diesel của công ty xăng dầu KVIII theo hóa đơn giá trị gia tăng số 007234 với tổng số tiền thanh toán là 23.470.000.
Căn cứ hóa đơn GTGT số 0007234 kế toán ghi vào sổ sách theo định khoản sau:
Nợ TK154.1: 21.786.545 Nợ TK 133 : 2.178.655 Có TK 331: 23.965.200
Từ định khoản trên kế toán vào sổ nhật ký chung ( Biểu 2.7 ), Đồng thời từ hóa đơn GTGT số 0007234 kế toán ghi sổ chi tiết TK 154.1( Biểu 2.8) . Chi phí phát sinh được kết chuyển sang TK 632 ( Biểu 2.9)
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 24 tháng 12 năm 2009
Mẫu số:01GTKT -3LL
XD/2008 -T 0007234 0007234
Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu KVIII ... Địa chỉ: 152 Đà Nẵng ... Số tài khoản: 021000000214 ... Điên thoại: ...MS:
1 0 0 0 2 1 7 9 1 0
Họ tên người mua hàng: Nguyễn văn Đoàn ... Tên đơn vị: Cty CP vận tải và dầu khí Diên Hồng ... Địa chỉ: Lô 81- Trần Hưng Đạo- Hải An- HP ... Số tài khoản: ... Hình thức thanh toán: chưa ttoán
...MS:
0 2 2 0 0 4 1 4 9 1 2 3
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Dầu Diesel Lít 1500 14.225 21.336.545
Cộng tiền hàng: 21.336.545 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 2.133.656 Phí xăng dầu : 450.000
Tổng cộng tiền thanh toán 23.965.200
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu chín trăm sáu mươi lăm nghìn hai trăm đồng.
Ngƣời mua hàng
(Ký,ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị
Công ty CP vận tải và dầu khí Diên Hồng
Địa chỉ: Lô 81 – Trần Hưng Đạo – Hải An – Hải Phòng
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV năm 2009 Quý IV năm 2009
NTGS Chứng từ DIỄN GIẢI khoản Tài SỐ TIỀN
SH NT NỢ CÓ
……….
2/12 0056390 2/12 Cty TNHH Đông Triều( Mua gạch lỗ) 152 40.909.800 2/12 0056390 2/12 Cty TNHH Đông Triều( Mua gạch
lỗ) 133 4.090.980
2/12 0056390 2/12 Cty TNHH Đông Triều( Mua gạch
lỗ) 111 45.000.780
6/12 0215065 6/12 Cty xăng dầu KVIII( Thanh toán tiền
dầu) 331 82.251.805
6/12 0215065 6/12 Cty xăng dầu KVIII( Thanh toán tiền
dầu) 111 82.251.805
8/12 0215066 8/12 Cty TNHH bưu chính Viettel ( Cước
CPN) 642 22.199
8/12 0215066 8/12 Cty TNHH bưu chính Viettel ( Cước
CPN) 133 2.220
8/12 0215066 8/12 Cty TNHH bưu chính Viettel ( Cước
CPN) 111 24.419
24/12 0007234 24/12 Cty xăng dầu KVIII( Mua dầu
Diesel) 154.1 21.786.545
24/12 0007234 24/12 Cty xăng dầu KVIII( Mua dầu
Diesel) 133 2.133.655
24/12 0007234 24/12 Cty xăng dầu KVIII( Mua dầu
Diesel) 331 23.965.200
31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí vận tải bộ 154.1 177.475.545
31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí vận tải bộ 632.1 177.475.545
31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí vận tải biển 154.2 1.086.452.321
31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí vận tải biển 632.2 1.086.452.321
31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí vận tải thuê ngoài 154.3 7.368.319.491
31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí vận tải thuê ngoài 632.3 7.368.319.491
31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí dịch vụ khác 154.4 1.068.452.321 31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí dịch vụ khác 632.4 1.068.452.321 31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí công trình 154.6 3.391.521.334 31/12 BKQT09 31/12 K/C chi phí công trình 632.6 3.391.521.334 31/12 BKQT09 31/12 K/C giá vốn 911 12.914.755.475 ……….. 632 12.914.755.475 Cộng phát sinh 35.255.610.480 35.255.610.480 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty CP vận tải và dầu khí Diên Hồng
Địa chỉ: Lô 81 Trần Hưng Đạo – Hải An – Hải Phòng