1.2.5.1Chứng từ sử dụng
Các chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng ( Mẫu số 01-LĐTL) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC ( Mẫu số 07-VT) - Hóa đơn GTGT (Mẫu số 02-TT)
- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng.
1.2.5.2 Tài khoản sử dụng:
TK641-Chi phí bán hàng : dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bao gồm chi phí bảo quản, đóng gói, giới thiệu sản phẩm...
TK 641 có 7 TK cấp 2 nhƣ sau:
- 6411: Chi phí nhân viên mua hàng - 6412: Chi phí vật liệu bao bì - 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng
- 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm - 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài - 6418: Chi phí khác bằng tiền.
Kết cấu tài khoản
NỢ CÓ
- Tập hợp các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.
- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ hạch toán.
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh, hoặc kết chuyển CPBH vào TK 142(242) “chi phí trả trƣớc” để chờ phân bổ.
Không có số dƣ cuối kỳ
TK642-Chi phí quản lý doanh nghiệp: dùng để phản ánh các chi quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán.
TK 642 có 8 tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
- 6421: Chi phí nhân viên quản lý - 6422: Chi phí vật liệu quản lý - 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- 6425: Thuế, phí, lệ phí - 6426: Chi phí dự phòng
- 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - 6428: Chi phí khác bằng tiền
Kết cấu tài khoản
NỢ CÓ
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ, số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, dự phòng trợ cấp việc làm.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh hoặc kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 142 “chi phí trả trƣớc” để chờ phân bổ.
Trường ĐHDL Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp
Sinh viên: Phạm Thị Lưu Quỳnh – QT 1102K Trang - 28 -
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 641,642
TK 133 TK 111,112 TK 111,112,152,153 Các khoản giảm trừ doanh thu
Chi phí vật liệu công cụ
TK 334,338 TK 911 Chi phí tiền lƣơng và các khoản K/c chi phí bán hàng
trích trên lƣơng TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142,242,335
Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trƣớc TK 139
Dự phòng phải thu khó đòi
TK 111,112,141,331,..
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác TK 133
Thuế GTGT đầu vào TK 352 không đƣợc khấu trừ Hoàn nhập dự phòng phải trả
nếu đƣợc tính vào chi phí bán hàng