1.2.8.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng tổng hợp doanh thu trong doanh nghiệp - Bảng tổng hợp chi phí trong doanh nghiệp
1.2.8.2 Tài khoản sử dụng
TK 821 - chi phí thuế TNDN: bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
TK 821 không có số dƣ cuối kỳ và có 2 TK cấp 2 nhƣ sau: - TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
- TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
1.2.8.3 Phương pháp kế toán chi phí thuế TNDN
Chi phí thuế TNDN hiện hành : Là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại : Là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tƣơng lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã đƣợc ghi nhận từ các năm trƣớc.
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản này sử dụng để phản ánh chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành
Căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế và thuế suất. Thu nhập chịu thuế đƣợc xác định theo công thức:
Thu nhập chịu thuế trong năm
tính thuế
=
DT để tính thu nhập chịu thuế trong năm
tính thuế - CP hợp lý trong năm tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong năm tính thuế
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ kế toán tổng hợp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phí thuế
trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
TK 347 TK 821(8212) TK 347 Chênh lệch giữa số thuế TNDN HL Chênh lệch giữa số thuế TNDN HL
phải trả phát sinh trong năm > số thuế phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN HL phải trả đƣợc hoàn nhập TNDN HL phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm trong năm
TK 243 TK 243 Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNHL Chênh lệch giữa số tài sản thuế TNHL phát sinh < tài sản thuế TN HL đƣợc phát sinh > tài sản thuế TN HL đƣợc hoàn nhập trong năm hoàn nhập trong năm
TK 911 TK 911 K/c chênh lệch số phát sinh có > số K/c chênh lệch số phát sinh có < số phát sinh nợ TK 8212 phát sinh nợ TK 8212
Trường ĐHDL Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp
Sinh viên: Phạm Thị Lưu Quỳnh- QT 1102K Trang - 36-