1.2.5.1. Kế toỏn thu nhập khỏc
Thu nhập khỏc dựng để phản ỏnh cỏc khoản thu nhập phỏt sinh ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thụng thƣờng của doanh nghiệp.
Nội dung thu nhập khỏc của doanh nghiệp bao gồm một số nội dung sau : - Thu nhập từ nhƣợng bỏn, thanh lý TSCĐ;
- Chờnh lệch lói do đỏnh giỏ lại vật tƣ, hàng hoỏ, tài sản cố định đƣa đi gúp vốn liờn doanh, đầu tƣ vào cụng ty liờn kết, đầu tƣ dài hạn khỏc;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bỏn và thuờ lại tài sản;
- Thu tiền đƣợc phạt do khỏch hàng vi phạm hợp đồng; - Thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xoỏ sổ;
- Cỏc khoản thuế đƣợc NSNN hoàn lại;
- Thu cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định đƣợc chủ;
- Cỏc khoản tiền thƣởng của khỏch hàng liờn quan đến tiờu thụ hàng hoỏ, sản phẩm, dịch vụ khụng tớnh trong doanh thu (Nếu cú);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của cỏc tổ chức, cỏ nhõn tặng cho doanh nghiệp;
- Cỏc khoản thu nhập khỏc ngoài cỏc khoản nờu trờn.
Chứng từ sử dụng
- Húa đơn GTGT ( mẫu số 01- GTKT- 3LL)
- Cỏc chứng từ thanh toỏn: Phiếu thu (mẫu số 01- TT), giấy bỏo cú..
- Cỏc chứng từ liờn quan khỏc: Biờn bản thanh lý tài sản cố định, hợp đồng kinh tế...
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khỏc
Tài khoản 711 cú kết cấu nhƣ sau:
Bờn Nợ: Bờn Cú:
-Số thuế GTGT phải nộp (nếu cú) tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu nhập khỏc ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
- Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh tăng trong kỳ. Tài khoản 711 khụng cú số dƣ cuối kỳ.
Phƣơng phỏp hạch toỏn
Phƣơng phỏp hạch toỏn thu nhập khỏc đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.10 nhƣ sau:
Sơ đồ 1.10 : Kế toỏn thu nhập khỏc
TK 3331 TK 711 TK 111,112,131 TK 333 TK 911 TK 331,338 TK 338,334 TK 111,112 TK 152,156,211… , TSCĐ TK 352 TK 111,112 ,NK,TTĐB
1.2.5.2. Kế toỏn chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc là cỏc khoản chi phớ phỏt sinh do cỏc sự kiện hay cỏc nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thƣờng của cỏc doanh nghiệp.
Chi phớ khỏc của doanh nghiệp bao gồm một số nội dung nhƣ sau:
- Chi phớ thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý và nhƣợng bỏn TSCĐ (Nếu cú);
- Chờnh lệch lỗ do đỏnh giỏ lại vậu tƣ, hàng hoỏ, TSCĐ đƣa đi gúp vốn liờn doanh, đầu tƣ vào cụng ty liờn kết, đầu tƣ dài hạn khỏc;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Cỏc khoản chi phớ khỏc.
Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi (mẫu số 02-TT) - Giấy bỏo nợ
- Húa đơn GTGT (mẫu số 01- GTKT- 3LL) - Biờn bản thanh lý, nhƣợng bỏn tài sản cố định.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 – Chi phớ khỏc
Tài khoản 811 cú kết cấu nhƣ sau:
Bờn Nợ: Bờn Cú:
- Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh.
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh.
Phƣơng phỏp hạch toỏn
Phƣơng phỏp hạch toỏn chi phớ khỏc đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.11 nhƣ sau:
Sơ đồ 1.11 : Kế toỏn chi phớ khỏc
TK 211,213 TK 811 TK 911 TK 214 TK111,112,331 TK133 TK111,112… TK111,112…