định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
Đối với cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh thỡ hệ thống sổ sỏch là rất quan trọng. Hệ thống sổ sỏch kế toỏn thƣờng sử dụng gồm: Sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết.
- Sổ kế toỏn tổng hợp gồm: Sổ nhật ký-chứng từ, Sổ nhật ký chung, Sổ cỏi - Sổ kế toỏn chi tiết gồm cú: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa. Sổ chi tiết thanh toỏn với ngƣời mua, ngƣời bỏn. Sổ chi tiết bỏn hàng, sổ chi tiết cỏc tài khoản khỏc…
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – sổ cỏi - Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ - Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Vớ dụ: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ được mụ tả như sau:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú đƣợc dựng để ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) Cuối thỏng, phải khúa sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh nợ, Tổng số phỏt sinh cú và Số dƣ của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.
(3) Sau khi đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng phỏt sinh Nợ và Tổng phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số
dƣ nợ và Tổng số dƣ cú của cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dƣ của từng tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪGHI SỔ THEO SƠ ĐỒ SAU
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN THANH CHƢƠNG 2.1 Khỏi quỏt về Cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng
2.1.1 Quỏ trỡnh thành lập và phỏt triển
Cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng hoạt động theo giấy CNĐK kinh doanh và đăng ký thuế số : 0200638079 do phũng ĐKKD Sở KH - ĐT Hải Phũng cấp đăng ký thay đổi lần thứ 9, ngày 05/1/2010
Địa điểm trụ sở chớnh : Số 21 Trần Khỏnh Dƣ, Mỏy Tơ , Ngụ Quyền, Hải Phũng Điện thoại : 0313.686605, Fax : 0313686315
Địa điểm kinh doanh : Xƣởng sửa chữa cơ khớ phƣơng tiện vận tải số 76, phố Vừ Thị Sỏu, phƣờng Mỏy Tơ, Ngụ Quyền, Hải Phũng chuyển đến số 121 đƣờng Lờ Thỏnh Tụng, Vạn Mỹ, Ngụ Quyền, Hải Phũng
Vốn điều lệ : 1.200.000.000 Giỏm đốc : Phựng Văn Tuyờn
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng Thanh Chƣơng
2.1.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh
Hỡnh thức sở hữu vốn : doanh nghiệp cổ phần
Lĩnh vực kinh doanh : kinh doanh thƣơng mại và dịch vụ
Ngành nghề kinh doanh :
-Chuyờn kinh doanh dịch vụ thay thế, sửa chữa, bảo dƣỡng xe ụ tụ -Buụn bỏn cỏc linh kiện, thiết bị, nội thất ụ tụ
-Vận chuyển hàng húa trong nƣớc theo đƣờng bộ
* Ngành nghề đăng ký kinh doanh : Kinh doanh khỏch sạn nhà nghỉ, dịch vụ
ăn uống, dịch vụ hoạt động vui chơi giải trớ, dịch vụ văn phũng. Thiết bị phụ tựng cơ khớ, điện mỏy, ụ tụ, mỏy cụng trỡnh, vật liệu xõy dựng, thiết bị dụng cụ văn phũng. Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng, cụng nghiệp, cơ sở hạ tầng. Vận tải
xếp dỡ hàng húa thủy, bộ, đại lý bảo hiểm, vận tải hành khỏch bằng xe khỏch...
2.1.2.2 Những thuận lợi, khú khăn và những thành tớch đó đạt được của doanh nghiệp trong quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Thuận lợi :
- Toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn nỗ lực làm việc với nhiệt huyết cao để nõng tầm của mỗi cỏ nhõn, nõng tầm của tổ chức và gúp phần nõng tầm của xó hội. - Tinh thần làm việc nhúm cựng chia sẻ và hợp tỏc đƣợc thành viờn trong cụng ty chỳ trọng. Mỗi cỏ nhõn là một mắt xớch khụng thể tỏch rời tạo nờn tập thể đoàn kết vững mạnh giỳp cụng ty đạt đƣợc mọi mục tiờu đề ra.
- Cựng với bề dày 7 năm kinh nghiệm cựng với sự nỗ lực của cỏn bộ cụng nhõn viờn đó giỳp cho cụng ty tạo đƣợc niềm tin và uy tớn trờn thị trƣờng, giỳp cụng ty phỏt triển nhanh chúng.
Khú khăn :
- Lạm phỏt tăng cao, cỏc chi phớ nhƣ giỏ điện, nƣớc, xăng dầu... cũng tăng cao, kộo theo đú là sự tăng về chi phớ đầu vào trong doanh nghiệp
- Thị trƣờng chung đang trong thời kỳ khỏt vốn, cỏc khỏch hàng sẽ e dố và thận trọng hơn trong việc tiờu dựng và đầu tƣ cho việc sửa chữa nõng cấp xe. - Thị trƣờng cạnh tranh cao, đặc biệt là trờn địa bàn thành phố Hải Phũng tạo cho doanh nghiệp khụng ớt khú khăn trong việc tỡm kiếm khỏch hàng cũng nhƣ giữ khỏch hàng.
Thành tớch đạt đƣợc
-Với số vốn ban đầu của mỡnh thỡ cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng đƣợc xếp vào nhúm doanh nghiệp vừa và nhỏ. Sau 7 năm hoạt động cụng ty đƣợc đỏnh giỏ là doanh nghiệp hoạt động tƣơng đối hiệu quả. Hàng năm cụng ty đều tăng quy mụ sản xuất kinh doanh, trong đú đặc biệt là tăng mức doanh thu , tổng lợi nhuận thực hiện và tăng nguồn vốn kinh doanh. Khỏch hàng đến với cụng ty ngày một nhiều hơn chớnh bởi sự uy tớn của doanh nghiệp trong cả sản phẩm vụ hỡnh và hữu hỡnh. Nhờ cú kết quả hoạt động kinh doanh khỏ tốt, doanh nghiệp luụn thực hiện đầy đủ cỏc nghĩa vụ nộp thuế đối
2.1.3 Cơ cấu bộ mỏy qlý của Cty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng
2.1.3.1 Sơ Đồ bộ mỏy quản lý
Sơ đồ : Bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh
Chƣơng
Ghi chỳ:
: Quan hệ quản lý chỉ đạo
: Quan hệ phối hợp cụng tỏc và hỗ trợ
Cỏc phũng ban cú mối liờn hệ mật thiết với nhau và đều chịu sự quản lý của Ban giỏm đốc. Tuy vậy mỗi phũng ban cú chức năng, nhiệm vụ riờng phự hợp với tỡnh hỡnh kinh doanh của doanh nghiệp.
2.1.3.2 Chức năng của từng bộ phận.
Đứng đầu là Giỏm đốc cụng ty sau đú đốc cụng ty sau đú dến phú giỏm đốc và cỏc phũng ban : Phũng nghiệp vụ tổng hợp, phũng kế toỏn, phũng kỹ thuật chịu sự giỏm sỏt trực tiếp của ban giỏm đốc thụng qua cỏc trƣởng phũng. Cỏc phũng là bộ phận trực tiếp cung cấp dịch vụ phục vụ cho hoạt động kinh
Giỏm đốc Phú giỏm đốc Phũng kế toỏn Phũng kỹ thuật Phũng Nghiệp vụ tổng hợp Đội xe
doanh của cụng ty. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận đƣợc thể hiện nhƣ sau:
Giỏm đốc:
Giỏm đốc cụng ty là ngƣời đứng đầu cụng ty và thay mặt cụng ty thực hiện cỏc hoạt động giao dịch bờn trong và bờn ngoài cụng ty. Giỏm đốc cũng là ngƣời chịu trỏch nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của cụng ty trƣớc hội đồng thành viờn. Giỏm đốc trực tiếp điều hành mọi hoạt động cũng nhƣ uỷ quyền cụng việc cho phú giỏm đốc và cỏc phũng ban chức năng.Giỏm đốc cú trỏch nhiệm tổ chức và chỉ huy mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong cụng ty theo đỳng quy chế của Cụng ty và quy định của nhà nƣớc ban hành. Tạo điều kiện cho cỏc đoàn thể quần chỳng nhƣ: Cụng đoàn, đoàn thanh niờn hoạt động, động viờn mọi ngƣời ra sức phấn đấu hoàn thành cụng việc. Tụn trọng và thực hiện những mối quan hệ với cỏc thành viờn trong cụng ty về định hƣớng phỏt triể kinh doanh của cụng ty.
Phú giỏm đốc:
Cụng ty chỉ cú một Phú giỏm đốc do giỏm đốc quyết định bổ nhiệm sau khi đó tham khảo ý kiến của tập thể cỏn bộ nhõn viờn trong doanh nghiệp. Phú giỏm đốc là ngƣời đƣợc giỏm đốc uỷ quyền chỉ đạo hoạt động của cỏc phũng ban chức năng tham mƣu cho giỏm đốc về cỏc hoạt động kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp. Phú giỏm đốc cũng là ngƣời đƣợc giỏm đốc uỷ quyền thực hiện một số cụng việc nhất định khi giỏm đốc vắng mặt.
Phũng nghiệp vụ tổng hợp
Phũng hoạt động dƣới sự hoạt động của trƣởng phũng, thực hiện cỏc cụng việc mà ban giỏm đốc cụng ty giao phú nhƣ: đảm nhiệm dịch vụ chăm súc khỏch hàng, tham mƣu cho ban giỏm đốc cụng ty về những chiến lƣợc mang tớnh tài chớnh của cụng ty, tiến hành xõy dựng triển khai thực hiện cỏc kế hoạch kinh doanh, tổng hợp và phõn tớch kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty. Bờn cạnh đú, phũng cũn phụ trỏch giao dịch thƣơng thảo, ký kết cỏc hợp đồng với khỏch hàng. Tổ chức hoạt động Marketing để duy trỡ và mở rộng thi trƣờng, đa
Phũng kế toỏn:
Dƣới sự chỉ đạo của kế toỏn trƣởng: Tổ chức thực hiện chế độ hạch toỏn, quản lý kinh tế tài chớnh của Nhà nƣớc trong phạm vi toàn cụng ty. Phản ỏnh chớnh xỏc, kịp thời, tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh, đề xuất biện phỏp khai thỏc năng lực cung cấp cỏc dịch vụ, đẩy mạnh tiết kiệm nõng cao hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổ chức quản lý chặt chẽ toàn bộ tài sản, tiền vốn của cụng ty, chấp hành nghiờm chỉnh và giỏm sỏt việc chấp hành cỏc chớnh sỏch chế độ thể lệ kế toỏn theo quy định. Thực hiện ghi chộp, tớnh toỏn, phản ỏnh số liệu, tỡnh hỡnh luõn chuyển và sử dụng tài sản, vật tƣ, tiền vốn, quỏ trỡnh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng nguồn vốn của đơn vị Kiểm tra tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chớnh, thanh toỏn kiểm tra việc giữ gỡn và sử dụng cỏc loại tài sản, vật tƣ, tiền vốn, phỏt hiện và ngăn chặn kịp thời những hành động tham ụ, vi phạm chớnh sỏch chế độ tài chớnh. Phũng kế toỏn cung cấp số liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phõn tớch hoạt động kinh tế, tài chớnh của đơn vị.
Phũng kỹ thuật
Phũng kỹ thuật cú nhiệm vụ lờn kế hoạch và quyết định những cụng việc mang
tớnh kỹ thuật tại cụng ty.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng
Việc tổ chức, thực hiện chức năng nhiệm vụ nội dung cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty do bộ mỏy kế toỏn đảm nhiệm. Vỡ vậy việc tổ chức cơ cấu bộ mỏy kế toỏn sao cho gọn nhẹ, hợp lý và hoạt động cú hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thụng tin kế toỏn một cỏch kịp thời, chớnh xỏc, trung thực và đầy đủ hữu ớch cho cỏc đối tƣợng sử dụng thụng tin. Đồng thời phỏt huy và nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ và năng suất lao động của nhõn viờn kế toỏn.
Tại cụng ty Cổ phần Đầu tƣ và phỏt triển Thanh Chƣơng cú một phũng kế toỏn gồm bốn ngƣời. Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn đƣợc tiến hành theo mụ hỡnh tập trung. Theo mụ hỡnh này toàn bộ cụng tỏc kế toỏn đƣợc thực hiện ở phũng kế
toỏn của cụng ty, từ khõu ghi chộp ban đầu đến khõu tổng hợp lập bỏo cỏo và kiểm tra kế toỏn, hạch toỏn chi tiết, hạch toỏn tổng hợp. Cũn lại cỏc phũng ban khỏc chỉ lập cỏc chứng từ phỏt sinh tại đơn vị rồi gửi về phũng kế toỏn. Quy mụ tổ chức của bộ mỏy kế toỏn gọn nhẹ phự hợp với đặc điểm của cụng ty mà vẫn đảm bảo cụng tỏc kế toỏn cú hiệu quả. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đƣợc bố trớ theo sơ đồ 3 nhƣ sau:
2.1.4.1 Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
Ghi chỳ:
: Quan hệ quản lý chỉ đạo
: Quan hệ phối hợp cụng tỏc và hỗ trợ
Ngƣời chịu trỏch nhiệm cao nhất trong Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty là Kế toỏn trƣởng.Kế toỏn trƣởng sẽ cú trỏch nhiệm thu thập tổng hợp cỏc bỏo cỏo của cỏc kế toỏn bộ phận từ cỏc nhõn viờn kế toỏn.
Trong đú cỏc nhõn viờn kế toỏn cú quan hệ mật thiết song song tƣơng trợ giỳp đỡ nhau trong cỏc phần hành kế toỏn, cú trỏch nhiệm thụng bỏo, gửi cỏc chứng từ, bỏo cỏo cú liờn quan đến cỏc kế toỏn bộ phận khỏc trong bộ mỏy.
2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng người
Kế toỏn trƣởng
Kế toỏn trƣởng kiờm kế toỏn tổng hợp là ngƣời hƣớng dẫn điều hành kiểm tra toàn bộ cụng tỏc kế toỏn - tài chớnh của cụng ty, là ngƣời giỳp giỏm đốc về mặt tài chớnh trong việc thu, chi, lập kế hoạch kinh doanh, đầu tƣ xõy dựng cơ bản, lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo mẫu biểu quy định, kế toỏn trƣởng là ngƣời chịu trỏch nhiệm trƣớc Giỏm đốc cụng ty về cụng việc thuộc nhiệm vụ và quyền
Kế toỏn trƣởng
Kế toỏn viờn 2 Thủ quỹ Kế toỏn viờn 1
phiếu thu, phiếu chi, hoỏ đơn bỏn hàng của toàn cụng ty do cỏc bộ phận cú trỏch nhiệm lập.
Kế toỏn viờn 1
Kế toỏn viờn 1 là ngƣời chịu trỏch nhiệm về cỏc phần hành kế toỏn tại cụng ty nhƣ : kế toỏn vốn bằng tiền, cụng nợ và thanh toỏn lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng. Cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh liờn quan tới tiền, thanh toỏn cụng nợ với ngƣời mua, ngƣời bỏn, lƣơng phải trả cụng nhõn viờn, trớch cỏc khoản BHYT, BHXH, KPCĐ đƣợc kế toỏn viờn 1 tổng hợp vào sổ sỏch và bỏo cỏo lờn kộ toỏn tổng hợp.
Kế toỏn viờn 2
Kế toỏn viờn 2 chịu trỏch nhiệm về cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan tới hàng tồn kho và TSCĐ của cụng ty, hàngg ngày kế toỏn này cú trỏch nhiệm theo dừi những nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan tới hàng tồn kho của doanh nghiệp ( bao gồm hàng húa, cụng cụ dụng cụ,...) và những nghiệp vụ liờn quan đến việc tăng giảm TSCĐ.
Thủ quỹ
Thủ quỹ khi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, thủ quỹ căn cứ vào tớnh hợp lệ của cỏc chứng từ tiến hành viết phiếu thu và phiếu chi, cuối ngày đối chiếu, với sổ quỹ tiền mặt để đảm bảo tớnh chớnh xỏc. Thủ quỹ là ngƣời quản lý toàn bộ tiền mặt và cỏc chứng từ tƣơng đƣơng tiền của cụng ty. Thủ quỹ cũng là ngƣời theo dừi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trờn tài khoản tiền gửi ngõn hàng của cụng ty.
2. 1.4.3 Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty Cổ phần Đầu tư và phỏt triển Thanh Chương
Cụng ty cổ phần đầu tƣ và pỏt triển Thanh Chƣơng là doanh nghiệp cú quy mụ vừa và nhỏ do vậy cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006.
-Kỳ kế toỏn năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thỳc vào ngày 31/12 dƣơng