Thuế Thu nhập doanh nghiệp ( viết tắt là TNDN ) là loại thuế trực thu
đỏnh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng húa dịch vụ sau khi đó trừ cỏc khoản chi phớ liờn quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.
Tài khoản sử dụng
TK 821- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cụng dụng: Tài khoản này đƣợc dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành.
Tài khoản này cú 2 tài khoản chi tiết:
TK 8211- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại.
Sơ đồ hạch toỏn
Sơ đồ 1.12 : Kế toỏn xỏc đinh thuế thu nhập doanh nghiệp
Cuối kỳ kết chuyển TK 111,112 TK 3334 TK 8211 TK 911 Nộp thuế TNDN Thuế TNDN tạm nộp Kết chuyển Thuế TNDN nộp bổ sung Phản ỏnh thuế TNDN nộp thừa
1.2.7. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là số tiền lói hay lỗ từ cỏc hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Đõy là kết quả cuối cựng của hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thƣờng và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp.
Tài khoản này dựng để xỏc định và phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỳ kế toỏn theo đỳng quy định của chớnh sỏch tài chớnh hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toỏn chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chớnh...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh cú thể cần hạch toỏn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toỏn kết chuyển (Cuối kỳ, tổng hợp số liệu từ sổ sỏch kế toỏn cú liờn quan lập phiếu kế toỏn định khoản cỏc bỳt toỏn xỏc định lói lỗ).
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911 cú kết cấu nhƣ sau:
Bờn Nợ Bờn Cú:
- Trị giỏ vốn của sản phẩm, hàng hoỏ, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đó bỏn; - Chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phớ khỏc;
- Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lói.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoỏ, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đó bỏn trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chớnh, cỏc khoản thu nhập khỏc và khoản ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp;
Phƣơng phỏp hạch toỏn
Phƣơng phỏp hạch toỏn tài khoản 911 đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.13 nhƣ sau:
Sơ đồ 1.13 : Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,512 K/c giỏ vốn K/c doanh thu thuần
TK 641,642 TK 515 K/c CPBH, QLDN K/c Doanh thu tài chớnh
TK 635 TK 711 K/c CP tài chớnh K/c Thu nhập khỏc TK 811 TK 821 K/c CP khỏc K/c CP thuế TNDN TK 821 TK 421 K/c CP thuế TNDN K/c lỗ K/c lói