a. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán kết chuyển
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
Bên có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”:
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
39
- TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
- TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” Tài khoản 421 “Lợi nhuận chƣa phân phối”:
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có. c. Phương pháp hạch toán
TK632
K/c giá vốn hàng bán TK641,642
K/c CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp TK635 K/c CP tài chính TK811 K/c CP khác TK821 K/c CP thuế TNDN TK3334 Xác định thuế TNDN phải nộp Nộp thuế TNDN TK111,112 TK421 K/c lãi TK911 K/c DT thuần TK521,531,532 K/c các khoản giảm trừ DT TK511,512 TK515 K/c DT tài chính TK711 K/c TN khác TK421 K/c lỗ
40