a. Chứng từ sử dụng
Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Hóa đơn GTGT.
Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng…
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lƣơng nhân viên bộ phận quản lí doanh nghiệp (tiền lƣơng, tiển công, các khoản phụ cấp…), BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lí doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lí doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, các khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết).
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
32
c. Quy trình hạch toán
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK911 K/c CP quản lý
doanh nghiệp CPQL cấp dƣới nộp cấp trên
theo quy định Thuế GTGT đầu vào không
đƣợc khấu trừ CP tiền lƣơng và các khoản
trích theo lƣơng CP phân bổ dần, CP trích trƣớc CP khấu hao TSCĐ TK334,338 TK142,242,335,352 TK214 TK133 TK336 TK139
Dự phòng phải thu khó đòi
TK333
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
TK133 TK111,112,331…
CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác
Các khoản thu giảm chi phí
TK111,112,152… TK642
Chi phí vật liệu, công cụ TK133 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK139 TK111,112,152…
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi
đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hêt lớn hơn số phải
lập năm nay
TK352 Hoàn nhập dự phòng phải
33