3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.3.8.Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.3.8.1.Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này sử dụng để xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp - Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh =
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh chính +
Kết quả hoạt động tài chính +
Kết quả hoạt động khác
1.3.8.2.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Để hạch toán chi phí thuế TNDN, kế toán sử dụng Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản này được dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế và thuế suất. Thu nhập chịu thuế được xác định theo công thức:
Chi phí thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó: Thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế
- CP hợp lý trong năm tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong năm tính thuế
Sơ đồ 1.3.7.1: Hạch toán thuế TNDN hiện hành
TK333(3334) TK821 TK911
Số thuế TNDN hiện hành phải K.c chi phí thuế TNDN
nộp trong kỳ (DN xác định) hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
1.3.8.3. Phương pháp hạch toán. Sơ đồ 1.3.8.1: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh TK632 TK911 TK511,512 K.c giá vốn hàng bán K.c DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ TK641 TK521,531,532 K.c chi phí bán hàng K.c các khoản giảm trừ DT TK642 TK515 K.c chi phí QLDN K.c DT hoạt động tài chính TK635 K.c chi phí tài chính TK711 TK811 K.c thu nhập khác K.c chi phí khác TK421 TK3334 TK821
CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN HÓA CHẤT BÌNH MINH