- Tài khoản 152 “Nguyờn liệu, vật liệu”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ thực tế nguyờn liệu, vật liệu tồn kho chi tiết theo từng loại.
b, Đối với nguyờn vật liệu xuất kho:
2.2.2.2. Thủ tục xuất nguyờn vật liệu:
Đối với nguyờn vật liệu xuất kho đem ra sữa chữa tàu thủy, muốn đƣợc cấp phải căn cứ vào bản hạn mức vật tƣ cho 1 đơn vị sản phẩm (do phũng kỹ thuật xỏc định). Kho vật tƣ căn cứ vào đú làm thủ tục xuất kho nguyờn vật liệu. Số lƣợng vật tƣ xuất dựng trong thỏng sử dụng khụng hết nhập lại kho để sử dụng cho thỏng sau. Sau đú phiếu xuất kho đƣợc chuyển xuống phũng kế toỏn.
Từ cỏc phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho để theo dừi mặt số lƣợng của nguyờn vật liệu xuất kho. Mỗi thẻ kho đƣợc mở cho từng loại nguyờn vật liệu.
Kế toỏn kiểm tra tớnh hợp phỏp hợp lệ của phiếu xuất kho (phải cú đủ chữ ký của ngƣời cú liờn quan), sau đú tớnh giỏ thực tế của nguyờn vật liệu xuất kho để điền vào phiếu.
Phiếu xuất kho đƣợc lập thành 2 liờn: Liờn 1: Lƣu tại phũng vật tƣ.
Liờn 2: Giao cho thủ kho để vào thẻ kho, rồi chuyển cho kế toỏn để vào sổ. 2.3.3 Kế toỏn chi tiết NVL:
Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại Cụng ty tiến hành theo phƣơng phỏp ghi thẻ song song. Trỡnh tự kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại Cụng ty đƣợc mụ tả theo sơ đồ 2.4
43
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phƣơng phỏp chi tiết nguyờn vật liệu tại Cụng ty
* Tại kho: Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào cỏc chứng từ nhập, xuất nguyờn vật liệu ghi số lƣợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho, cuối thỏng tớnh ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Hàng ngày sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phũng kế toỏn. Đối với loại nguyờn vật liệu phục vụ cho nhu cầu riờng của từng đơn hàng thỡ khụng ghi thẻ kho.
*Tại phũng kế toỏn:
Tại phũng kế toỏn, kế toỏn phải theo dừi tỡnh hỡnh nhập-xuất nguyờn vật liệu theo cả chỉ tiờu số lƣợng và chỉ tiờu giỏ trị. Sau khi kiểm tra cỏc nội dung chủ yếu của chứng từ kế toỏn, khi đó đủ điều kiện, kế toỏn viờn ký tờn và trỡnh lónh đạo ký. Lónh đạo phũng kiểm tra lại lần nữa khi đó đủ điều kiện thỡ ký tờn. Khi đó đầy đủ dữ liệu và số liệu, kế toỏn vào cỏc sổ sỏch chứng từ liờn quan: sổ chi tiết nguyờn vật liệu. Cuối thỏng, kế toỏn cộng sổ tớnh ra tổng số nhập, xuất, tồn kho nguyờn vật liệu, rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, lập bỏo cỏo tổng hợp tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn nguyờn vật liệu.
Vớ dụ 1: Ngày 09/12/2010, mua bộ nguồn mỏy VHF cho tàu Lam Kiều 01 của Xớ
nghiệp điện tử an toàn Hàng Hải theo giấy đề nghị mua vật tƣ (Biểu 2.1). Sau khi đƣợc phờ duyệt, phũng kế hoạch vật tƣ tiến hành mua nguyờn vật liệu trả bằng tiền mặt.
- Khi nguyờn vật liệu về đến Cụng ty, căn cứ theo húa đơn GTGT số 0080166 (Biểu 2.2) phũng kế hoạch vật tƣ tiến hành kiểm nhập và viết phiếu nhập kho số 345 (Biểu 2.3). Ngày 15/12/2008, xuất kho nguyờn vật liệu theo phiếu xuất số 2088 (Biểu 2.4) phục vụ sửa chữa tàu Lam Kiều 01.
Phiếu nhập kho Sổ (Thẻ) chi tiết NVL Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL
Phiếu xuất kho
Sổ kế toỏn tổng hợp
BIỂU 2.1:
Cụng ty nạo vột và xõy dựng đƣờng thủy I Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam số 8- Nguyễn Tri Phƣơng- HP Độc lập-Tự do-Hạnh phỳc
GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƢ
Đề nghị lónh đạo Cụng ty- Bộ phận vật tƣ mua vật tƣ phục vụ sửa chữa Phƣơng tiện: Tàu Lam Kiều 01
TấN VẬT TƢ QUY CÁCH ĐƠN VỊ TÍNH SỐ LƢỢNG
Bộ nguồn Theo mẫu Bộ 1
Hải phũng, ngày 08 thỏng 12 năm 2010