Chi phớ quản lý doanh nghiệp là chi phớ giỏn tiếp chỉ phục vụ cho quỏ trỡnh quản lý liờn quan đến toỏn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Cũng giống CPBH, CPQLDN tập hợp cho từng hoạt động kinh doanh.
CPQLDN bao gồm :
+ Chi phớ nhõn viờn quản lý: lương, BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phớ cụng cụ, văn phũng phẩm, hành chớnh
+ Khấu hoa TSCĐ
+ Fax, điện thoại, vệ sinh, tiếp khỏch, cụng tỏc phớ, xăng, dầu, cầu, phà...
+ Sửa chữa thường xuyờn
+ Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho + Chi phớ bằng tiền khỏc
- Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi, giấy bỏo nợ của ngõn hàng, bảng phõn bổ lương, bảng phõn bổ khẩu hao TSCĐ, cỏc chứng từ liờn quan...
- Tài sản sử dụng:
Kế toỏn sử dụng TK642 để phản ỏnh cỏc khoản CPQLDN của cả doanh nghiệp Kế toỏn CPQLDN khụng sử dụng tài khoản cấp 2
Giống như CPBH kế toỏn căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết theo dừi TK642 (bảng 13). Đồng thời kế toỏn lập bảng kờ chi tiền mặt, TGNH, bảng kờ lương, bảng tớnh khấu hao... để cuối kỳ ghi vào “phiếu ghi sổ kiờm luõn chuyển chứng từ gốc” làm căn cứ ghi vào sổ cỏi TK642.
Bảng 15:
Phiếu ghi sổ kiờm luõn chuyển chứng từ gốc
TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Ngày 31/01/2002
Đơn vị: Đồng
ST T
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú Nợ Cú
1 Chi phớ bằng tiền chi ra trong thỏng 642 1111 715.477.385
Cộng 715.477.385
Người ghi
(Ký, họ tờn)
Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)
Căn cứ vào phiếu ghi sổ kiờm luõn chuyển chứng từ gốc kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK 642. Bảng 16: sổ cỏi Số hiệu TK : 642- CPQLDN Thỏng 01/2002 Ngày thỏng Chứng
từ Diễn giải ĐƯTK Số tiền
Ghi chỳ S N Nợ Cú 31/01 01 CPQLDN bằng tiền phỏt sinh ... Kết chuyển sang TK911 để xỏc định kết quả 1111 911 715.477.38 5 715.477.385 Cộng số phỏt sinh 715.477.38 5 715.477.385
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) ( ký, họ tờn)
Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN sang TK911 để xỏc định kết quả kế toỏn lập “phiếu ghi sổ kiờm luõn chuyển chứng từ gốc” theo bỳt toỏn:
Nợ TK 911 715.477.385 Cú TK 642 715.477.385