- Bộ phận SX: 10.000 Bộ phận BH:
TK 156(M) 7000kg: 104.244.000đ TK 1561: 102.200.000đ
- TK 1561: 102.200.000đ - TK 1562: 2.044.000đ TK 156N 9000kg: 159.732.000đ - TK 1561: 156.600.000đ - TK 1562: 3.132.000đ II. Trong kỳ
1. Công ty xuất kho 2000SP hàng hóa M gửi bán công ty An Thái với giá thanh toán cả 10% thuế GTGT là 24.200đ/kg. Chi phí vận chuyển giá thanh toán cả 10% thuế GTGT là 24.200đ/kg. Chi phí vận chuyển hàng gửi bán thanh toán bằng tiền mặt 968.000đ gồm cả 10% thuế 2. Công ty tạm ứng tiền mua hàng cho nhân viên phòng kinh doanh bằng tiền mặt 210.000.000đ
3. Công ty mua 1 lô hàng hóa N có giá thanh toán là 94.600.000đ gòm 10% thuế GTGT, thanh toán bằng tiền mặt. Lô hàng không nhập kho 10% thuế GTGT, thanh toán bằng tiền mặt. Lô hàng không nhập kho gửi bán cho công ty Bình Châu với giá thanh toan 143.000.000đgồm 10% thuế GTGT. Chi phí vận chuyển hàng gửi đi bán thanh toán băng tiền mặt 2.860.000đ
4. Công ty An Thái chấp nhận hàng và thanh toán bằng tiền mặt sau khi trừ đi 2% chiết khấu thanh toán thưởng cho công ty An Thái trên khi trừ đi 2% chiết khấu thanh toán thưởng cho công ty An Thái trên giá bán chưa thuế
5. Công ty xuất 4000 SP hàng hóa N gửi thuê gia công tại công ty Chánh Phong. Chi phí vận chuyển hàng gửi đi thuê gia công chi bằng Chánh Phong. Chi phí vận chuyển hàng gửi đi thuê gia công chi bằng tiền mặt 1.320.000đ cả 10% thuế GTGT
6. Nhân viên phòng kinh doanh thanh toán tiền tạm ứng:
- Hàng hóa M: SL 8000 SP, đơn giá 14.500đ/Sp chưa có 10% thuế GTGT GTGT
- Hàng hóa N: SL 4000kg,đơn giá 17.600đ/SP chưa có 10% thuế GTGT GTGT
- Chi phí vận chuyển 2 mặt hàng này về nhập kho doanh nghiệp chi bàng tiền mặt cả 10% thuế GTGT là 3.168.000đ, phân bổ cho 2 mặt bàng tiền mặt cả 10% thuế GTGT là 3.168.000đ, phân bổ cho 2 mặt hàng theo tiêu thức số lượng
- Nhân viên thu mua đã nộp lại tiền tạm ứng thừa bằng tiền mặt
7. Công ty nhận lại 4000SP hàng hóa N thuê gia công, chi phí gia công thanh toán bằng tiền mawjt3.828.000đ gồm cả 10% thuế GTGT, công thanh toán bằng tiền mawjt3.828.000đ gồm cả 10% thuế GTGT, công ty đã bán ngay không nhập lại kho 4000Sp cho công ty Đĩnh Vàng, với giá bán: 123.200.000đ gồm cả 10% thuế, khách hàng đã chấp nhận thanh toán
8 Công ty ĐĨnh vàng đã thanh toán tiền hàng bằng TGNH
9. Xuất kho 7000sp hàng hóa M gửi banscho công ty phước Long với giá thanh toán 169.400.000đ. Chi phí vận chuyển hàng gửi đi bán thanh giá thanh toán 169.400.000đ. Chi phí vận chuyển hàng gửi đi bán thanh toán bằng tiền tạm ứng: 3.410.000đ gồm cả 10% thuế GTGT
10. Công ty phước Long nhận được hàng thông báo có 100SP không đúng quy cách xuất trả lại cho DN đã nhận lại, công ty Phước Long đã đúng quy cách xuất trả lại cho DN đã nhận lại, công ty Phước Long đã thanh toán tiền hàng còn lại bằng TGNH. Công ty đã xủa lý 100SP hàng hóa nhập lại như sau:
- Nhập lại kho 70 SP có thể bán đươc
- Ghi tăng chi phí giá vốn giá trị của 30 SP không thể bán đượcYêu cầu : Đinh khoản Yêu cầu : Đinh khoản
CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
Tài liệu về tính hình thanh toán tại một doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ( 1.000đ):
I. Số dư đầu kỳ trên một số tài khoản: -Tài khoản 331: + Dư Nợ: 300.000; trong đó: Công ty L: 300.000 + Dư Có: 1.020.000; trong đó: -Công ty A: 240.000 - Nhà may C: 150.000 - Công ty B: 450.000 - Xí nghiệp D: 180.000 -Tài khoản 131: + Dư Nợ: 400.000; trong đó: -Khách hàng Y: 250.000; - Khách hàng X: 150.000. + Dư Có: 100.000; trong đó: -Công ty K: 100.000.
II. Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
1. Thanh toán tiền mua vật liệu kỳ trước cho Công ty B bằng tiền mặt toàn bộ số còn nợ sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1% được hưởng.
2. Mua của nhà cung cấp L một số công cụ nhỏ, trị giá thanh toán 31.500 ( trong đó thuế GTGT: 1.500). Hàng đã kiểm nhận nhập kho đủ.
3. Thu tiền ở khách hàng Y qua ngân hàng toàn bộ số nợ.
4. Xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho Công ty K, trị giá thanh toán 440.000 ( trong đó thuế GTGT: 40.000); giá vốn 320.000.
5. Mua một số vật liệu của Công ty H theo giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) 330.000. Tiền hàng mới thanh toán 5% bằng chuyển khoản. Cuối tháng hàng chưa về.
6. Mua của công ty P một số vật liệu theo giá thanh toán 165.000 ( cả thuế GTGT 10%).
7. Nhà cung cấp L giao cho đơn vị một số vật liệu chính trị giá thanh toán 253.000 ( trong đó thuế GTGT 23.000). Đơn vị đã kiểm nhận , nhập kho đủ. Số tiền ứng thừa được nhà cung cấp L trả lại bằng tiền mặt.
8. Số hàng gửi bán kỳ trước được khách hàng Q chấp nhận thanh toán ttheo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) là 440.000. Được biết giá vốn hàng gửi bán được chấp nhận 330.000.
9. Khách hàng Q thanh toán toàn bộ tiền hàng qua ngân hàng ( đã nhận báo Có). Doanh nghiệp chấp nhận chiết khấu cho Q 1% nhưng chưa thanh toán.
III. Yêu cầu:
1. Xác định số thuế GTGT được khấu trừ và số còn phải nộp trong kỳ. 2. Định khoản và phản ánh tình hình trên vào tài khoản .
3. Hãy nêu các định khoản phản ánh tình hình trên trong trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Bài số 2:
Trong tháng 5/N, có tài liệu tại một doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ( 1.000đ):
1. Mua một số vật liệu Z của Công ty H dùng để sản xuất hàng A theo giá thanh toán 330.000, trong đó thuế GTGT 30.000. Hàng đã kiểm nhận, nhập kho đủ. Tiền hàng hàng chưa thanh toán.
2. Dùng tiền gửi ngân hàng mua của Công ty P một số vật liệu Y theo giá thanh toán 220.000 ( cả thuế GTGT 10%).
3. Mua một thiết bị sản xuất của Công ty I để phục vụ sản xuất hàng B theo giá thanh toán 550.000 ( gồm cả thuế GTGT 50.000). Doanh nghiệp đã thanh toán toàn bộ bằng tiền vay dài hạn.
4. Mua một số vật liệu X nhập kho theo giá mua chưa có thuế GTGT 250.000, thuế GTGT 25.000. Tiền hàng đã trả bằng chuyển khoản cho Công ty W sau khi trừ giảm giá 1% được hưởng. Được biết vật liệu X vừa dùng để sản xuất hàng A ( là mặt hàng chịu thuế GTGT) vừa để sản xuất hàng C ( là mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt).
5. Xuất kho bán một số thành phẩm cho Công ty F, gồm:
- Sản phẩm A: Giá vốn 300.000; giá bán cả thuế 10% là 440.000. - Sản phẩm B: Giá vốn 640.000; giá bán cả thuế GTGT 10% là 880.000.
- Sản phẩm C: Giá vốn 400.000; giá bán cả thuế tiêu thụ đặc biệt 25% là 600.000.
6. Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp ( đã trả bằng tiền mặt) là 19.800 ( trong đó thuế GTGT 1.800).
7. Xuất kho bán trả góp cho Công ty I một lô sản phẩm B theo giá vốn 150.000; giá bán trả góp là 232.000. Người mua thanh toán lần đầu khi giao hàng bằng tiền mặt 30.000. Được biết giá bán thu tiền một lần chưa có thuế GTGT của lô hàng trên là 200.000, thuế GTGT 20.000.
8. Tạm ứng cho anh D bằng tiền mặt 40.000 để thu mua vật tư.
9. Dùng nguồn vốn đầu tư XDCB mua sắm một thiết bị sản xuất của nhà máy Q. Tổng giá thanh toán 495.000, trong đó thuế GTGT là 45.000. Tiền hàng chưa thanh toán.
10. Nhập khẩu một ô tô dùng cho SXKD, giá nhập khẩu ( CIF) là 30.000 USD, đã thanh toán bằng chuyển khoản ( USD). Thuế suất thuế nhập khẩu 50%. Thuế suất thuế GTGT 10%. Hàng đã kiểm nhận bàn giao. Tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT đã nộp bằng chuyển khoản. Được biết tỷ giá thực tế trong ngày giữa đồng Việt Nam và đồng Đô- la Mỹ là
16/USD và doanh nghiệp dùng nguồn vốn kinh doanh để bù đắp.
11. Số hàng gửi bán kỳ trước được người mua chấp nhận và thanh toán bằng chuyển khoản với giá cả thuế 660.000; trong đó thuế GTGT là 60.000. Giá vốn hàng tiêu thụ 500.000.
12. Anh D thanh toán tiền tạm ứng trong kỳ gồm:
- Trả tiền mua dụng cụ ( đã nhập kho): Giá mua cả thuế 36.300, thuế GTGT 3.300.
- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ ( cả thuế GTGT 5%): 2.100. Số tiền còn lại anh D đã nộp đủ bằng tiền mặt.
13. Tại hội nghị khách hàng, doanh nghiệp sử dụng một số sản phẩm để tặng đại biểu. Biết giá vốn của số sản phẩm trên là 5.000; giá bán chưa thuế là 6.000; thuế suất GTGT 10%.
14. Xuất kho một số sản phẩm sử dụng ở phân xưởng sản xuất ( 10 SP) và sử dụng ở văn phòng Công ty ( 5 SP). Biết giá thành sản xuất 1 sản phẩm 400, giá bán chưa thuế 450, thuế suất GTGT 10%.
15. Thanh toán tiền mua vật liệu ở nghiệp vụ 1 bằng chuyển khoản sau khi đã trừ chiết khấu thanh toán 1% được hưởng.
16. Công ty F thanh toán toàn bộ tiền hàng trong kỳ bằng chuyển khoản. Doanh nghiệp chấp nhận chiết khấu cho F 1% và đã trả bằng tiền mặt.
17. Xuất bán trực tiếp tại phân xưởng một số sản phẩm B cho Công ty V theo giá bán chưa thuế 650.000, thuế suất GTGT 10%; giá vốn hàng tiêu thụ 540.000. Người mua đã trả toàn bộ bằng chuyển khoản sau khi trừ giảm giá 1% được hưởng.
18. Cuối kỳ, tiến hành kết chuyển số thuế GTGT được khấu trừ và xác định số thuế GTGT còn phải nộp.
19. Dùng tiền gửi ngân hàng nộp toàn bộ thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ.
Yêu cầu:
2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ 3. Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản.
Bài số 3:
Tài liệu tại Công ty A ( Công ty chính) và hai đơn vị thành viên hạch toán độc lập là Công ty B,C trong kỳ:
I. Số dư trên một số tài khoản đầu kỳ ( 1.000.000đ): Tại Công ty A Tại công ty B Tại công ty C 1.Tài khoản 1361: 900; Chi tiết: - 1361 (B): 500; - 1361 (C): 400. 1. Tài khoản 1368: 500; Chi tiết: - 1368 (A): 200; - 1368 (C): 300. 1. Tài khoản 1368:250; Chi tiết: -1368(A): 250 2.Tài khoản 336: 450; Chi tiết: - 336 (B) - 336 (C)
2. Tài khoản 336: 0 2. Tài khoản 336: 300; Chi tiết:
-336 (B): 300
II. Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ (1.000đ):
1. Công ty A gửi giấy báo thu kinh phí quản lý cho các đơn vị thành viên, tổng số tiền 60.000; trong đó, Công ty B: 45.000, Công ty C: 15.000. 2. Công ty A trả hộ tiền vay dài hạn đến hạn trả cho Công ty B 60.000 bằng chuyển khoản.
3. Công ty A nhận kinh phí do các đơn vị thành viên nộp bằng chuyển khoản 60.000 (B: 45.000, C: 15.000).
4. Thu hồi vốn kinh doanh ở công ty C bằng một thiết bị sản xuất, nguyên giá 350.000, hao mòn lũy kế 50.000. Theo đánh giá, giá trị còn lại của tài sản cố định này là 280.000.
5. Công ty C xuất kho sản phẩm bán trực tiếp cho Công ty B theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) là 330.000. Giá vốn sản phẩm xuất bán 220.000.
6. Công ty B được người mua chấp nhận hàng gửi bán kỳ trước, giá vốn 330.000, giá bán 420.000 ( trong đó thuế GTGT 20.000). Tiền hàng đã được Công ty C thu hộ bằng chuyển khoản.
7. Số khấu hao cơ bản Công ty A đã thu ở Công ty C bằng tiền mặt là 15.000. Được biết, số khấu hao này sẽ hoàn lại cho C.
8. Khách hàng V thanh toán tiền nợ kỳ trước cho Công ty B bằng chuyển khoản 50.000. Số tiền này Công ty A đã thu hộ.
9. Công ty A xuất kho thành phẩm theo giá vốn 300.000 để chuyển đến cho Công ty B. Giá ghi trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là 385.000. Công ty B đã kiểm nhận nhập kho hàng hóa.
10. Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng đối tượng.
Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản tại từng doanh nghiệp.
Bài số 4:
Công ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có số dư của tài khoản phải trả người bán 331 đầu tháng 10/N như sau ( đơn vị: 1.000đ):
+ TK 331 –A (Dư Có): 370.000 + TK 331 – B (Dư Nợ): 160.000 + TK 331 – C ( Dư Có ): 290.000 + TK 331 – D ( Dư Nợ): 180.000
Trong tháng 10/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Công ty thanh toán cho Công ty A bằng chuyển khoản 295.000. Chiết khấu thanh toán nhận bằng tiền mặt 1% trên số tiền thanh toán.
2. Công ty mua chịu nguyên vật liệu nhập kho của Công ty C theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 275.000.
3. Công ty trả trước tiền hàng cho Công ty B bằng chuyển khoản 210.000. 4. Công ty mua một thiết bị sản xuất của Công ty D theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 242.000. Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt
5.500, trong đó thuế GTGT 10%. Sau khi trừ số tiền trả trước, số còn lại được thanh toán trong tháng 12/N.
5. Công ty khiếu nại về một số nguyên vật liệu đã mua, Công ty C chấp nhận giảm giá 2% và đã phát hành hóa đơn GTGT cho công ty.
6. Công ty mua NVL nhập kho trừ vào số tiền đã trả trước của Công ty B theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 341.000.
7. Công ty B thanh toán số tiền còn lại cho Công ty bằng chuyển khoản. 8. Công ty thanh toán nợ cho Công ty C 475.000 bằng tiền vay ngắn hạn ngân hàng.
Yêu cầu:
1. Định khoản và phản ánh vào tài khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TVT.
2. Cho biết tình hình công nợ giữa Công ty TVT với người bán cuối tháng 10/N
3. Tại Công ty D sẽ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như thế nào, biết D tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và giá vốn thành phẩm xuất bán là 185.000.
4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty C, biết C tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và giá vốn thành phẩm xuất bán là 205.000.
Bài số 5:
Tại Công ty TNHH Long Hải kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ được kế toán ghi nhận như sau:
Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:
- Tài khoản 331: 100.000.000 đồng + TK 331A( Dư Nợ): 200.000.000 đồng + TK 331B ( Dư Có): 300.000.000 đồng - Tài khoản 3334: 50.000.000 đồng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1. Công ty mua 5.000kg nguyên liệu, đơn giá 10.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán X. Công ty đã nộp thuế TNDN bằng tiền mặt là 50.000.000 đồng.
2. Mua một lô hàng 1.000 sản phẩm, đơn giá 110.000 đ/ sản phẩm, gồm 10% thuế GTGT, phải trả cho nhà cung cấp Y, để xuất bán thẳng cho khách hàng H, giá bán 120.000 đ, thuế GTGT 10%.
3. Nhập kho 20.000kg nguyên liệu, đơn giá 10.450đ/kg, gồm 10% thuế GTGT trừ vào tiền ứng trước của khách hàng A, số chênh lệch công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
4. Mua một xe khách về phục vụ cho hoạt động phúc lợi với tổng số tiền phải thanh toán cho bên bán Z là 500.000.000đ, thuế GTGT 10%.
5. Ký hợp đồng trọn gói với một nhà thầu K để sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận sản xuất với giá phí dịch vụ là 66.000.000đ, gồm 10% thuế GTGT. Công ty dự tính phân bổ khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này trong vòng 12 kỳ, kể từ kỳ này.
6. Thanh toán cho người bán Z bằng chuyển khoản trong thời hạn được