- Hàng mua vào kỳ này chưa trả tiền tổng giá thanh toán cả 10% thuế GTGT là 528
11.Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ Yêu cầu: Định khoản cac nghiệp vụ
CHƯƠNG 8: BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bài số 1:
Một doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình hình quý I/N như sau (1.000đ):
I. Số dư đầu quý trên một số tài khoản: - Tài khoản 151: 200.000; - Tài khoản 152: 510.000; - Tài khoản 154: 40.000; - Tài khoản 155: 930.000; - Tài khoản 157: 80.000; - Tài khoản 421 ( 4211): 100.000.
II. Trong quý I/N có các nghiệp vụ phát sinh sau đây:
1. Thu mua vật liệu trong kỳ theo giá thanh toán 770.000 ( cả thuế GTGT 10%). Tiền hàng đã trả bằng chuyển khoản 220.000, còn lại thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn. Chiết khấu thanh toán được người bán ( công ty Z) chấp nhận và trả bằng tiền mặt theo tỷ lệ 1%.
2. Do một số vật liệu kém phẩm chất nên công ty Z chấp nhận giảm giá tính theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) là 22.000 và đã trả bằng chuyển khoản.
3. Quyết toán năm (N-1) được duyệt, lợi nhuận của năm (N-1) là 400.000, trong đó nộp ngân sách 28%, bổ sung nguồn vốn kinh doanh 10%, trích quỹ đầu tư phát triển 42%, quỹ khen thưởng và phúc lợi 20%. Được biết lợi nhuận đã tạm phân phối của năm (N-1): 300.000, trong đó đã nộp Ngân sách 150.000; trích lập quỹ đầu tư phát triển 75.000 và trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi 75.000.
- Công nhân sản xuất trực tiếp: 200.000;
- Nhân viên quản lý phân xưởng 40.000, nhân viên bán hàng 15.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 35.000.
5. Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định.
6. Trích khấu hao tài sản cố định của bộ phận sản xuất: 25.000; bộ phận bán hàng: 5.000; bộ phận quản lý: 15.000.
7. Tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ trong kỳ ( cả thuế GTGT 10%) là 2.750.000, trong đó:
- Bán trực tiếp đã thu bằng tiền mặt 300.000, bằng tiền gửi ngân hàng 570.000 và khách hàng còn nợ 1.000.000 ( trong đó Công ty M nợ: 450.000; Công ty L nợ: 550.000);
- Bán qua đại lý chưa thu tiền: 880.000.
8. Đại lý thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng đại lý được hưởng theo tỷ lệ 5% tính trên tổng giá thanh toán.
9. Công ty L trả lại một lô hàng vừa mua với giá ( cả thuế GTGT 10%) là 154.000. Doanh nghiệp chấp nhận và trừ vào số nợ còn phải thu.
10. Chi quảng cáo bằng tiền mặt ( cả thuế GTGT 10%) là 7.700. 11. Tiền điện mua ngoài đã trả bằng chuyển khoản theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) là 13.200, trong đó sử dụng cho sản xuất 70%, bán hàng 10% và quản lý doanh nghiệp 20%.
12. Công ty M thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1% được hưởng.
13. Các khoản thu, chi khác thuộc hoạt động tài chính phát sinh: - Thu lãi tiền gửi ( đã nhận báo Có): 50.000;
- Chi lãi vay ngắn hạn ( đã nhận báo Nợ): 40.000.
Được biết nguyên giá tài sản cố định hữu hình thanh lý 250.000, giá trị hao mòn lũy kế 200.000.
- Trị giá vật liệu tồn kho: 250.000; - Trị giá sản phẩm dở dang: 200.000; - Trị giá thành phẩm tồn kho: 310.000; - Trị giá hàng gửi đại lý: 300.000;
- Trị giá vật liệu mua đang đi đường: 100.000. Yêu cầu:
1. Xác định phương pháp hạch toán hàng tồn kho thích hợp?
2. Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo khoản mục biết giá trị sản phẩm dở dang tính theo giá trị vật liệu chính.
3. Xác định kết quả kinh doanh và cho biết các chỉ tiêu: - Trị giá vốn số sản phẩm đã bán;
- Doanh thu bán hàng thuần; lợi nhuận tiêu thụ.
4. Định khoản và phản ánh toàn bộ tình hình trên vào tài khoản ( kể cả các bút toán kết chuyển).
5. Lập báo cáo kết quả kinh doanh quý I/N (phần I) biết lợi nhuận kế toán trung với thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%. Bài số 2:
Trích tài liệu quý I/N tại một doanh nghiệp (1.000 đồng): I. Số dư đầu kỳ của một số tài khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Tài khoản 152: 195.000; + Tài khoản 154: 104.000 + Tài khoản 155: 0; + Tài khoản 151: 0.
II. Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
1. Dùng tiền gửi ngân hàng mua một số vật liệu của Công ty Q, hàng đã nhập kho. Tổng giá thanh toán 880.000, trong đó thuế GTGT 88.000. Công ty Q chấp nhận chiết khấu thanh toán 1% nhưng chưa trả.
2. Tính ra tiền lương phải trả công nhân viên: - Công nhân sản xuất trực tiếp: 100.000; - Nhân viên quản lý phân xưởng: 20.000; - Nhân viên bán hàng: 8.000;
- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 20.000.
3. Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định.
4. Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận sản xuất: 21.000; bộ phận bán hàng: 3.000; bộ phận quản lý doanh nghiệp: 15.000.
5. Chi phí dịch vụ mua ngoài ( cả thuế GTGT 10%): - Sử dụng cho sản xuất ( trả bằng tiền mặt): 18.700; - Sử dụng cho bán hàng ( trả bằng chuyển khoản): 5.940;
- Sử dụng cho quản lý doanh nghiệp (trả bằng tiền mặt): 11.000. 6. Công ty Q trả toàn bộ chiết khấu thanh toán bằng tiền mặt.
7. Giá trị phế liệu thu hồi trong sản xuất nhập kho vật liệu: 800.
8. Bán trực tiếp tại kho hàng cho công ty F: 3.500 sản phẩm B theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) là 500.500. Công ty F sẽ thanh toán sau 1 tháng với chiết khấu thanh toán 1%.
9. Chuyển 2.000 sản phẩm A gửi tới cho khách hàng H với giá cả thuế GTGT 10% tính trên 1 sản phẩm là 220.
10. Công ty F trả lại 300 sản phẩm B mua ở nghiệp vụ 8. Doanh nghiệp chấp nhận và đã kiểm nhận, nhập kho.
11. Công ty G đặt trước 100.000 để mua hàng bằng tiền mặt. 12. Khách hàng H đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán 4/5 số hàng.
13. Xuất kho 4.000 sản phẩm C bán trực tiếp cho công ty G theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) là 352.000.
III. Kế quả kiểm kê cuối tháng:
- Giá trị nguyên vật liệu tồn kho: 155.800; - Giá trị sản phẩm dở dang: 124.000;
- Số lượng thành phẩm tồn kho: 400 sản phẩm A; 800 sản phẩm B và 1.000 sản phẩm C.
Yêu cầu:
1. Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp thích hợp biết hệ số quy đổi: sản phẩm A = 3,0; sản phẩm B = 2,0; sản phẩm C = 1,2.
2. Xác định kế quả kinh doanh.
3. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 4. Lập báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài liệu bổ sung: Số lượng sản phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ là 2.000 SP A; 4.000 SP B và 5.000 SP C.
Bài số 3:
Có tài liệu sau đây tại công ty S trong tháng 1/N ( 1.000đ): I. Số dư đầu tháng của các tài khoản:
1.TK 111 2. TK 411 3. TK 211 4. TK 213 5. TK 214: - 2141 - 2143 395.867,4 3.452.600,0 3.018.000,0 916.400,0 1.102.000,0 812.000,0 290.000,0 9. TK 131: - Dư Nợ ( Công ty V) - Dư Có ( Công ty J) 10. TK 151 11. TK 152 12. TK 154 13. TK 155 348.000,0 290.000,0 68.600,0 253.000,0 122.732,6 757.000,0
6. TK 3117. TK 331: 7. TK 331: - Dư Có (Công ty N) - Dư Nợ ( Công ty ) 8. TK 334 815.000,0 696.000,0 139.200,0 116.000,0 14. TK157 15. TK 421( dư Có) 16. TK 333 17. TK 112 70.000,0 406.000,0 139.200,0 928.000,0
II. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1/ Ngày 3: Mua 3.000kg vật liệu chính nhập kho theo giá mua đơn vị chưa có thuế GTGT là 26, thuế suất GTGT 10%. Công ty S đã thanh toán toàn bộ tiền hàng cho người bán ( công ty Y) bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán 1% được hưởng.
2/ Ngày 6: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Xuất kho 5.000kg vật liệu chính sử dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm; - Dùng tiền mặt mua một số vật liệu phụ theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) là 8.701. Số vật liệu phụ mua về bàn giao trực tiếp cho bộ phận sản xuất sản phẩm, không nhập kho.
3/ Ngày 8: Nhập kho vật liệu chính đi đượng kỳ trước theo tổng giá thanh toán ( ca thuế GTGT 10%) là 75.460; số lượng 2.800kg.
4/ Ngày 12:
- Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về việc Công ty L chấp nhận và thanh toán toàn bộ hàng gửi bán kỳ trước với giá cả thuế 99.000 ( trong đó thuế GTGT 9.000);
- Mua vật liệu chính của Công ty M: 24.000kg, trị giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) là 667.920. Hàng đã nhập kho đủ.
5/ Ngày 15: Số vật liệu mua của công ty M có một phận không bảo đảm chất lượng nên Công ty M đồng ý giảm giá tính trên toàn bộ trị giá lô hàng theo tỷ lệ 1% trừ vào số còn nợ.
6/ Ngày 20: Xuất kho 25.000 kg vật liệu chính để trực tiếp chế biến sản phẩm. 7/ Ngày 27:
- Chi phí dịch vụ mua ngoài đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT10%) sử dụng cho sản xuất sản phẩm: 35.901,8; cho quảng cáo: 6.600 và cho quản lý doanh nghiệp: 15.400.
- Công ty Q trả lại 500 sản phẩm A đã mua ở kỳ trước, Công ty S đã kiểm nhận, nhập kho và trả cho Công ty Q bằng tiền vay ngắn hạn theo giá bán cả thuế GTGT 10% của số hàng này 38.500. Được biết giá thành công xưởng của số sản phẩm này là 26.600.
- Tính ra tiền lương phải trả cho người lao động trong tháng: + Công nhân sản xuất trực tiếp: 180.800;
+ Nhân viên quản lý phân xưởng : 30.000; + Nhân viên bán hàng: 10.000;
+ Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 25.000.
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định. - Trích khấu hao TSCĐ trong kỳ: 45.000; trong đó:
+ Tài sản cố định ở bộ phận sản xuất: 25.000 ( khấu hao TSCĐ hữu hình: 20.000; vô hình 5.000);
+ Tài sản cố định hữu hình ở bộ phận bán hàng: 4.000;
+ Tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp: 16.000 ( khấu hao TSCĐ hữu hình: 14.000; vô hình: 2.000).
8/ Ngày 28: Nhập kho từ sản xuất 10.000 sản phẩm A và 9.000 sản phẩm B. 9/ Ngày 29: Xuất kho 5.000 sản phẩm A và 3.000 sản phẩm B chuyển đến cho công ty H theo giá bán đơn vị ( cả thuế GTGT 10%) của sản phẩm A là 77 và sản phẩm B là 99. Hàng chưa được chấp nhận.
10/ Ngày 30:
- Xuất bán trực tiếp tại kho thành phẩm 5.000 sản phẩm B cho Công ty J với giá được chấp nhận cả thuế GTGT 10% là 495.000. Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt ( cả thuế GTGT 5%): 6.300.
- Số hàng gửi bán trong kỳ đã được công ty H chấp nhận và thanh toán qua ngân hàng sau khi đã trừ chiết khấu thanh toán 1%.
Tài liệu bổ xung:
a/ Công ty S tính giá hàng xuất kho ( vật liệu, dụng cụ, sản phẩm theo phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO)
b/ Thành phẩm tồn kho đầu kỳ bao gồm:
+ 8.000 sản phẩm A, trong đó 3.000 sản phẩm nhập ngày 15/11 ( N-1) theo giá thành đơn vị công xưởng thực tế: 50 và 5.000 sản phẩm nhập ngày 25/12/(N-1) theo giá thành đơn vị công xưởng thực tế 52.
+ 5.000 sản phẩm B trong đó 2.000 sản phẩm nhập ngày 15/11( N-1) theo giá thành đơn vị công xưởng thực tế: 70 và 3.000 sản phẩm nhập ngày 25/12/( N-1) theo giá thành đơn vị công xưởng 69.
c/ Hàng gửi bán đầu kỳ: 1.000 sản phẩm B d/ vật liệu tồn kho đầu kỳ gồm:
+ Vật liệu chính: 10.000kg, đơn giá: 25; + Vật liệu phụ: 200 kg, đơn giá: 15.
e/ Hàng mua đang đi đường đầu kỳ: 2.800kg vật liệu chính; g/ Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ: 84.000;
h/ Hệ số quy đổi: sản phẩm A = 1,0; sản phẩm B = 1,4 Yêu cầu:
1. Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ theo khoản mục, biết biết giá trị sản phẩm dở dang được tính theo giá trị vật liệu chính tiêu hao. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Tính giá vốn sản phẩm tiêu thụ.
3. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào tài khoản. 4. Lập bảng cân đối kế toán tháng 1/N của công ty S
Bài số 4:
Tình hình tài sản nguồn vốn của Công ty ST đầu tháng 12/N như sau ( 1.000đ): TSCĐ hữu hình 1.100.000 Phải thu ở người mua 280.000
Nguyên vật liệu 120.000 Quỹ KTPL 85.000
Thành phẩm 200.000 Tiền lương phải trả CNV 60.000
Tiền mặt 171.000 Hàng gửi bán 95.000
Tiền gửi ngân hàng 530.000 Vay dài hạn ngân hàng 105.000 Phải trả người bán 115.000 Lợi nhuận chưa phân phối 110.000 Nguồn vốn kinh doanh 2.050.000 Hao mòn TSCĐ 75.000 CCDC 28.000 Quỹ dự phòng tài chính 30.000 Nợ dài hạn đến hạn trả 15.000 Hàng hóa 55.000 Tạm ứng cho CNV 22.000 Đặt trước cho người bán 65.000 Phải nội ngân sách
về thuế TNDN
21.000
Trong tháng 12/N có các nghiệp vụ phát sinh ( Đơn vị: 1.000 đ):
1. Mua nguyên vật liệu, giá mua theo hóa đơn chưa có thuế là 25.000, thuế suất thuế GTGT 10%; toàn bộ tiền hàng đã thanh toán cho nhà cung cấp bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán 2% được hưởng, vật liệu đã được kiểm nhận, nhập kho đủ. Chi phí vận chuyển trả hộ người bán bằng tiền mặt 1.500.
2. Xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng B theo đơn đặt hàng đã kí kết. Tổng giá vốn 200.000, giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 450.000. Khách hàng B đã nhận hàng và chập nhận thanh toán.
3. Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm: 55.000, cho quản lý phân xưởng: 7.500.
4. Xuất công cụ thuộc loại phân bổ 2 lần dùng cho sản xuất 15.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 4.000.
5. Chuyển một thiết bị sản xuất tham gia góp vốn liên doanh vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát với công ty SQ. Nguyên giá thiết bị 200.000, hao mòn lũy kế 25.000. Giá trị vốn góp được thống nhất đánh giá là 220.000. Chi phí vận chuyển chi hộ cơ sở liên doanh đã thanh toán bằng tiền mặt 2.200 ( bao gồm thuế GTGT 10%).
6. Chi phí khấu hao TSCĐ ở phân xưởng sản xuất là 23.000, TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp: 10.500.
7. Tính ra tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất sản phẩm là 28.000, tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng là: 4.500.
8. Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định.
9. Tiền điện phải trả theo giá hóa đơn ( chưa có thuế GTGT 10%) dùng cho phân xưởng sản xuất là 5.500, dùng cho quản lý doanh nghiệp 3.200. 10. Thanh toán tiền quảng cáo sản phẩm 30.000 bằng tiền gửi ngân hàng.
11. Cuối tháng phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho 500 sản phẩm, còn dở dang 80 sản phẩm, mức độ hoàn thành 75%.
12. Khách hàng B thanh toán tiền hàng 400.000 bằng chuyển khoản. Công ty quyết định chiết khấu thanh toán cho B 2% trừ vào số tiền hàng còn nợ.
13. Bán hết toàn bộ số hàng nhận đại lý của công ty XC thu tiền mặt. Giá giao đại lý là 231.000 ( bao gồm thuế GTGT 10%). Tiền hàng đã thanh toán cho công ty XC bằng chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng đại lý được hưởng 15%.
15. Công ty B khiếu nại về một số sản phẩm kém chất lượng, đơn vị đã chấp nhận giảm giá cho số sản phẩm này, mức giảm giá bao gồm thuế GTGT là 35.200.
16. Tính số tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả công nhân sản xuất 8.500, nhân viên quản lý doanh nghiệp 4.000.
17. Thanh toán toàn bộ tiền thưởng và 80% tiền lương phải trả công nhân viên bằng tiền mặt.
18. Nộp thuế TNDN tạm thu của quý III 21.000, tiền phạt do nộp chậm thuế 450. Toàn bộ đã nộp bằng chuyển khoản.
19. Tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý IV là 21.000.
20. Thanh toán toàn bộ số nợ dài hạn đã đến hạn trả bằng chuyển khoản.
21. Khách hàng thanh toán tiền hàng còn nợ kỳ trước bằng tiền gửi ngân hàng 180.000. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
22. Phí tư vấn kế toán và quản lý phải trả chuyên gia Q là 5.000, đã thanh toán bằng tiền mặt sau khi giữ lại số thuế thu nhập cá nhân phải nộp