2.2.2.1 Hạch toán tăng TGNH
*Chứng từ và thủ tục
+ Giấy nộp tiền vào TK
+ Số phụ ngân hàng (Giấy báo Có của Ngân hàng)
NV1: Ngày 15/12/2009, Trần Thị Thu Hoanh nộp tiền bán hàng vào Ngân hàng số tiền là 9.200.000 đồng
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 : 9.200.000
Có TK1111 : 9.200.000
NV2: Ngày 21/12/2009, kế toán nhận lại tiền nộp thừa phí bảo hiểm với số tiền là 120.000 đồng
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 : 120.000
Có TK142 : 120.000
b. Lãi tiền gửi Ngân hàng
- Chứng từ và thủ tục
+ Bảng kê tính lãi + Sổ phụ Ngân hàng
NV3:Ngày 25/12/2009, Ngân hàng Đầu tư và Phát triển TP.Đà Nẵng gửi bảng kê tính lãi và Giấy báo số dư tháng 12/2009 cho công ty số tiền là 3.731.898 đồng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1121 : 3.731.898
Ngân hàng Đầu tư và Phát triển TP.ĐN
BẢNG KÊ TÍNH LÃI
Từ ngày Quý 4 năm 2009 Số TK :2003311030405
Tên tài khoản: Công ty TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH
Từ ngày Đến ngày Số ngày Tiền gốc Tiền lãi Lãi suất
27/11 29/11 3 18.528.900 277.933 0,15 29/11 01/12 2 46.960.900 459.609 0,15 01/12 03/12 2 65.960.900 659.609 0,15 03/12 06/12 3 67.080.900 12.000.213 0,15 06/12 12/12 6 7.410.900 222.327 0,15 12/12 18/12 6 15.010.900 450.327 0,15 18/12 23/12 5 18.280.900 482.022 0,15 23/12 24/12 1 19.135.900 98.679 0,15 24/12 25/12 1 15.035.900 75.179 0,15 3.731.898 Tổng cộng tiền lãi : 3.731.898
(Bằng chữ : Ba triệu bảy trăm ba mươi mốt ngàn tám trăm chín mươi tám đồng)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
DIỄN GIẢI Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng) Ghi nợ Ghi có
Tháng 12/2009 112
Phần Thu
Nộp tiền bán hang vào ngân hàng 1111 9.200.000
Nhận lại tiền nộp thừa phí BH 142 120.000
Ngân hàng trả lãi tiền gửi 515 3.731.898
Tổng cộng 13.051.898
Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ - TK 112 Tháng 12 năm 2009 Ngày tháng Nội dung Ghi Nợ TK112 - Ghi Có các TK liên quan 1121 515 142
15/12 Nộp tiền mặt vào tài khoản 9.200.000 9.200.000
21/12 Nhận lại tiền nộp thừa phí BH 120.000 120.000
25/12 NH trả lãi TGNH 3.731.898 3.731.898
Tổng cộng 9.200.000 3.731.898 120.000 13.051.898
2.2.2.2 Kế toán giảm TGNH
a. Chi trả cước tiền điện bằng Ủy nhiệm chi
+ Ủy nhiệm chi + Hóa đơn GTGT + Sổ phụ
* Chứng từ sử dụng:
ỦY NHIỆM CHI
Chuyển khoản, chuyển tiền, thư, điện Lập ngày : ………. Đơn vị trả tiền:CT TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT
SÔNG RANH
Số TK : 200331130405
Tại Ngân hàng Đầu tư & Phát triển TPĐN
Phần do Ngân hàng ghi TK Nợ
Đơn vị nhận tiền: Điện lực Đà Nẵng Số TK : 80100101
Tại Ngân hàng Đầu tư & Phát triển TPĐN
TK Có
Số tiền bằng chữ : tám triệu sáu trăm năm mươi bảy ngàn đồng chẵn.
Nội dung thanh toán: trả tiền điện tháng 12
Số tiền bằng số : 8.657.000
Đơn vị trả tiền: Ngân hàng A Ghi sổ ngày ………..
Kế toán Chủ TK Kế toán TP.Kế toán
Ngân hàng B
Kế toán TP.Kế toán
NV1: Sở Điện lực Đà Nẵng cung cấp điện cho Công ty vào ngày 8/12/2009, căn cứ vào Giấy báo thu tiền điện của Công ty Điện lực Đà Nẵng với số tiền là 8.657.000 đồng, Công ty trả bằng Ủy nhiệm chi như sau:
Kế toán định khoản:
Nợ TK 3388 : 8.657.000
Có TK1121 : 8.657.000
ỦY NHIỆM THU
Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Tên đơn vị mua hàng:CT TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH
Số TK : 2003311030405
Tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển TP.ĐN
Tên đơn vị bán hàng : Công ty cấp thoát nước Đà Nẵng.
Số TK : 801100101
Tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển TP.ĐN Hợp đồng số (hay đơn vị đặt hàng) : 300785
Bằng số : 300.000
Bằng chữ : Ba trăm ngàn đồng chẵn
Số ngày chậm trả: 0 Số tiền phạt chậm trả : 0
Tổng số tiền chuyển (bằng chữ) : Ba trăm ngàn đồng chẵn
Bằng số : 300.000
Đơn vị bán (Ký, đóng dấu)
Ngâ hàng bên bán
Nhận chứng từ ngày 10/12/2009 Đã kiểm soát và gửi đi ngày 10/12/2009
TP.Kế toán
Ngân hàng bên thanh toán Ngày 10/12/2009
Kế toán TP.Kế toán
Ngân hàng bên mua
Nhận ngày 10/12/2009 Thanh toán ngày 10/12/2009 Kế toán TP.Kế toán
NV2: Ngày 10/12/2009, Công ty nhận được ủy nhiệm thu của Công ty cấp thoát nước Đà Nẵng nhờ Ngân hàng thu hộ tiền nước tháng 12/2009 với số tiền là 300.000đ
Kế toán định khoản:
Có TK1121 : 300.000 b. Chi trả tiền thuế GTGT
* Chứng từ và thủ tục
+ Giấy nộp tiền vào ngân sách + Sổ phụ
* Chứng từ sử dụng:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Mẫu số : 02/TNS (Ban hành theo QĐ số 12/1999/TT/BTC ngày 27/4/2005 của Bộ Tài chính
--- ngày 27/4/2005)
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN
Tên đối tượng nộp tiền: CT TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH Số TK : 2003311030405
Địa chỉ : 243 Truờng chinh _Đà Nẵng Ngành nghề kinh doanh :
Trích tài khoản :
Địa điểm nộp : Kho bạc Nhà nước
Nội dung các khoản nộp Nhà nước : thuế GTGT
STT Nội dung
khoản nộp Chương Loại Khoản Mục
Tiểu
mục Số tiền
1 Thuế
GTGT 154 06 02 04 01 4.829.278
4.829.278
Tổng số tiền bằng chữ: Bốn triệu tám trăm hai mươi chín ngàn hai trăm bảy mươi tám đồng.
Người nộp tiền Kho bạc Nhà nước
Ngày….tháng… năm 2009 Ngày….tháng… năm 2009
Người nhận tiền Kế toán Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
NV1: Lập giấy nộp tiền hàng chuyển khoản để nộp thuế với số tiền là: 4.829.278 VNĐ
Nợ TK 333 : 4.829.278
Có TK1121 : 4.829.278
Ngoài ra, còn một số nghiệp vụ:
- Ngày 22/12/2009: Công ty đóng phí BH xe ô tô với số tiền là 876.000 đồng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 142 : 876.000
Có TK1121 : 876.000
- Ngày 24/12/2009: Công ty mua sổ kế toán với số tiền là 800.000 đồng. Kế toán định khoản Nợ TK 1627 : 800.000
Có TK1121 : 800.000
* Chứng từ sử dụng:
Đơn vị : Công ty TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ TIÈN Ngày tháng Số hiệu NỢ CÓ SỐ DƯ SDĐK 120.000.000
8/12 UNC Thanh toán tiền điện cho Cty
Điện lực
8.657.000
1012 UNT Thanh toán tiền cho công ty
điện nước
300.000
15/12 UNC Nộp tiền mặt vào tài khoản 9.200.000
21/12 BCSD
KH
Nhận lại tiền nộp thừa phí BH
120.000
22/12 NC Nộp phí BH xe ô tô 876.000
24/12 UNC Công ty mua sổ kế toán 800.000
25/12 BKTL NH trả lãi tiền gửi 3.731.898
26/12 GNT Nộp thuế cho NN 4.829.278
Cộng 13.051.898 15.462.278
SDCK 117.589.620
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 12 năm 2009
DIỄN GIẢI Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng) Ghi nợ Ghi có
Tháng12/2009 112
Phần chi
Nộp phí BH xe ô tô 142 876.000
Thanh toán tiền điện cho Cty Điện lực 3388 8.657.000
Thanh toán tiền cho Cty điện nước 3388 300.000
Nộp thuế cho NN 333 4.829.278
Công ty mua sổ kế toán 6427 800.000
Tổng cộng 15.462.278
Kèm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ - TK 112
Tháng 12 năm 2009
Ngày tháng
Nội dung Ghi Có TK112 - Ghi Nợ các TK
142 3388 333 6427
8/12 Thanh toán tiền điện cho Công ty Điện lực
8.657.000 8.657.000
10/12 Thanh toán tiền cho Công ty điện nước
300.000 300.000
22/12 Nộp phí BH xe ô tô 876.000 876.000
24/12 Công ty mua sổ kế toán 800.000 800.000
26/12 Nộp thuế cho NN 4.829.278 4.829.278
SỔ CÁI - TK 112
Tháng 12/2009
ĐVT: đồng
Số phiếu Diễn giải TK
đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
SDĐK 120.000.000
UNC 8/12 Thanh toán tiền điện cho Công ty Điện lực
3388 8.657.000
UNT 10/1
2
Thanh toán tiền cho Cty điện nước
3388 300.000
CT 15/1
2
Nộp tiền mặt vào tài khoản 1111 9.200.000
BCSDkH 21/1 2
Nhận lại tiền nộp thừa phí BH 142 120.000
UNC 22/1
2
Nộp phí BH xe ô tô 142 876.000
UNC 24/1
2
Công ty mua sổ kế toán 6427 800.000
BKTL 25/1
2
NH trả lãi tiền gửi 515 3.731.898
GNT 26/1
2
Nộp thuế cho NN 333 4.829.278
Tổng cộng SPS 13.051.898 15.462.278
CHƯƠNG 3
NHỮNG Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ”TẠI CÔNG TY TNHH
TMDV &SX SÔNG RANH.
3.1. Nhận xét chung về công tác tổ chức,công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
Kế toán vốn bằng tiền là một cấu trúc trong toàn bộ công tác hạch toán kế toán của một đơn vị nên nó chịu sự chi phối chung của toàn bộ hoạt động kinh tế đơn vị hay cũng như mối quan hệ hữu quan khác. Đặc biệt vốn bằng tiền là khâu đầu tiên trong quá trình sản xuất kinh doanh và rất nhạy cảm, do đó có sự quan tâm nhiều hơn về đồng vốn của doanh nghiệp.
Công ty TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH có địa bàn hoạt động kinh doanh nằm ở trung tâm thành phố tận dụng lợi thế về các đầu mối giao thông thuận tiện cho việc trao đổi mua bán. Công ty có bộ phận kế toán với trình độ cao và kinh nghiệm nhiều năm về chuyên nghành nên rất dễ thành thạo và kịp thời đổi mới cho phù hợp với Công ty và chế độ Nhà Nước quy định. Ngoài công việc cán bộ trong Công ty còn đoàn kết giúp đỡ thống nhất các phương án kinh doanh sao cho có hiệu quả, tăng cường công tác đối ngoại để tìm kiếm các hoạt động mới. Quan tâm đến khách hàng nhằm không ngừng đưa Công ty ngày càng phát triển.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH - Đà Nẵng, mặc dù thời gian ít mà số lượng sổ sách chứng từ còn rất nhiều, với công việc rất bề bộn nhưng em đã nhận được sự quan tâm, hướng dẫn của các anh chị trong phòng kế toán đã tạo thuận lợi cho việc nghiên cứu, học hỏi của em được tốt hơn. Và qua đó cũng tạo thuận lợi cho em được hiểu hơn về việc công tác hạch toán thực tế “Vốn bằng tiền” với tình hình tài chính của đơn vị.
a. Ưu điểm:
- Hình thức kế toán Công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ nên rất dễ kiểm tra, quan hệ đối chiếu, kiểm tra chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty.
- Kết cấu mẫu số đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán và tiện cho việc tính toán hiện đại.
- về công tác tổ chức sổ sách kế toán thì Công ty sử dụng tiền mặt gửi đều là tiền Việt Nam nên dễ dàng cho các nghiệp vụ thanh toán thu cũng như chi.
b. Nhược điểm:
Bên cạnh những ưu điểm nhưng cũng có những nhược điểm thường xảy ra:
- Việc ghi chép trùng hợp, khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra đối chiếu, kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng đến thời hạn lập và gửi báo cáo kế toán.
- Khối lượng công việc thường bị ùn tắc vào giai đoạn cuối tháng,cường độ làm viêc của các kế toán vào cuối thời điểm này tăng lên so với trước đó vì việc tập hợp các chứng từ thường xảy ra vào cuối tháng.
-Việc áp dụng hình thức kế toán “ chứng từ ghi sổ ” kế toán có số lượng bảng kê tương đối nhiều ,làm tốn khá nhiều thời gian cho kế toán lên bảng kê.
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhắm hoàn thiện công tác kế toán Vốn Bằng Tiền Tại công ty. công ty.
- Nhìn chung công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH tương đối hoàn chỉnh, tuy nhiên việc ghi chép sổ sách vào cuối tháng sẽ rất khó khăn cho kế toán
- Công ty hạch toán vốn bằng tiền nó có vai trò rất quan trọng ,vì vậy để đáp ứng nhu cầu sử dụng đồng vốn co hiệu quả cao nhất công ty phải đảm bảo đủ nguồn cung của đồng vốn.Công ty cần phải thu hồi các khoản nợ một cách nhanh chóng để đáp ứng nguồn vốn kịp thời cho mọi công trình.
- Việc thanh toán còn rườm ra,kéo dài thời gian thanh toán ,nên công việc dễ nhầm lẫn nên công ty phải thắt chặt trong việc quản lý ,rút ngắn thời gian thanh toán.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH -Đà Nẵng về kế toán vốn bằng tiền, vận dụng kiến thức tại nhà trường vào thực tiễn giúp em có cơ hội học hỏi và hiểu thêm về công việc kế toán, phương pháp tổ chức quản lý hạch toán vô chứng từ sổ sách về các nghiệp vụ kế toán “Vốn bằng tiền”. Tuy nhiên, kiến thức học ở trường có những phần khác biệt cũng gây cho em nhiều bỡ ngỡ, nhưng nhờ sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng kế toán cho ý kiến để em rút kinh nghiệm cho công việc sau này.
LỜI KẾT
Kế toán vốn bằng tiền là chỉ tiêu kinh tế dùng để phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, việc tổ chức tốt công tác hạch toán vốn bằng tiền nhằm xác định chính xác các khoản thu, chi mà doanh nghiệp bỏ ra, có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định lợi nhuận.
Qua đề tài này em đã viết được việc hạch toán vốn bằng tiền thực tế tại Công ty, tuy nhiên theo em việc ghi chép vào sổ của Công ty chưa được tối ưu.
Được sự hướng dẫn chỉ bảo tận tình của cô giáo NGUYỄN THI NGỌC HÂN ở trường và anh chị phòng kế toán Công ty TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH em đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình với đề tài kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH .Trong chuyên đề này em đã mạnh dạn trình bày một số ý kiến để Công ty tham khảo nhằm hoàn thiện nữa công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH.
Tuy nhiên do trình độ nhận thức của bản thân còn hạn chế, thời gian thực tập còn ít ỏi cho nên chuyên đề không tránh khỏi những sai sót, hạn chế nhất định. Em kính mong được sự đóng góp giúp đỡ của cô giao viên hướng dẫn để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn NGUYỄN THỊ NGỌC HÂN, xin cảm ơn Ban Giám Đốc các anh chị phòng kế toán
Công ty TNHH TM&DV VÀ SẢN XUẤT SÔNG RANH đã giúp em hoàn thành
chuyên đề và rút ra được kinh nghiệm cho công tác thực tế sau này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Đà Nẵng, ngày… tháng … năm 2010
Sinh viên thực hiện DƯƠNG THỊ QUỲNH HOA
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Sách kế toán tài chính của PGS.TS.VÕ VĂN NHỊ (chủ biên).Giangr viên trường Đại học kinh tế TP.HCM.Tái bản lần thứ 5 đã chỉnh lý bổ sung theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20-03-2006.
2.Sách tổ chức công tác kế toán (Bài giảng của Cô NGUYỄN THỊ HOÀNG OANH) 3.Thông tin INTERNET
PHỤ LỤC
THANH TOÁN - TT
CÔNG TY - CT
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Đà Nẵng, ngày ... tháng .... năm 2010
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Đà Nẵng, ngày ... tháng .... năm 2009 Đơn vị thực tập
LỜI MỞ ĐẦU
LỜI MỞ ĐẦU
Trong công cuộc đổi mới hiện nay của đát nước ta,nền kinh tế đang chuyển từ cơ chế quản lý tập trung sang cơ chế thị trường tự do buôn bán cạnh