- Qui trình kế toá n.
75 29/1 Điện cơ TN trả tiền mua hàng 1111 131 11,980,
256 25/1 Thắng TT nhập vật tư 152 1111 4,750,000
256 25/1 Thuế VAT đầu vào 133 1111 237,500
257 25/1 Thuỷ CN1 nhận vốn cấp nội bộ 136 1111 50,000,000
...
Cộng PS 126,688,208 191,226,743
28/1/02 Số dư cuối ngày 83,601,824
Biểu số 13
Nhà máy Thiết bị bưu điện Văn phòng Nhà máy
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng Số hiệu TK : 511
ĐVT : đồng
Ngày Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư
ứng Nợ Có
1/1/02 Số dư đầu kỳ 0
Doanh thu bán hàng trả chậm 131 4,279,294,410 K/c DT tính kết quả 911 5,162,282,319
Cộng PS quý 1/2002 5,162,282,319 5,162,282,319
31/3/02 Số dư cuối quý 1/2002 0
* Trường hợp bán hàng trả chậm.
Với trường hợp bán hàng trả chậm, khi viết hoá đơn, kế toán ghi rõ hình thức thanh toán là "Thanh toán chậm".
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn số 056320 ngày 13/01/2002 bán cho Cty Điện cơ thống nhất một số hàng trị giá 3.894.000, thuế GTGT 10%: 389.400, tổng tiền thanh toán: 4.283.400, kế toán ghi:
Nợ TK 131 4.283.400 (Chi tiết: Cty Điện cơ thống nhất) Có TK 511 3.894.000
Có Tk 3331 389.400
Để theo dõi việc thanh toán của khách hàng, kế toán mở sổ chi tiết thanh toán với người mua theo từng khách hàng mua chịu (Biểu số 14). Cuối tháng tổng hợp lập "Sổ TH phải thu của khách hàng" Biểu số 15 (Thực chất là bảng kê số 11) theo dõi tổng hợp tình hình thanh toán của tất cả các khách hàng mua chịu trong tháng.
Ở nhà máy thiết bị Bưu Điện không mở sổ chi tiết TK 511 để theo dõi riêng doanh thu mà chỉ mở sổ cái TK511. Vì vậy sổ TH phải thu của khách hàng cùng với bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra được sử dụng để theo dõi doanh thu thanh toán chậm. Cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp TK131 (Biểu số 16), sau đó chuyển lên cho kế toán tổng hợp cùng với bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra để vào sổ cái TK 131
(Biểu số 17).
Biểu số 14
Nhà máy Thiết bị bưu điện Văn phòng Nhà máy