Quý I/2007 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu quý 3.716.185.273
TH 57 31/3 K/c CP NVL trực tiếp công trình QLPH 621 3.042.785.058
TH 57 31/3 K/c CP NC trực tiếp công trình QLPH 622 469.945.012
TH 57 31/3 K/c CP NVL trực tiếp công trình QLPH 623 957.313.320
TH 57 31/3 K/c CP NVL trực tiếp công trình QLPH 627 369.761.060 …
TH 60 31/3 K/C vào giá vốn công trình QLPH 632 6.150.263.162
… … … … …
TH 60 31/3 K/C vào giá vốn SGTL HM2 -33 632 550.000.000
Cộng phát sinh 11.752.617.846 7.985.264.162 Số dư cuối kỳ 7.483.538.957
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
2.3. Kế toán giá thành sản phẩm xây lắp.
2.3.1. Đối tượng tính giá thành.
Như ở mục 2.1 đã nêu trước, đối tượng tính giá thành của Công ty được xác định là công trình, hạng mục công trình, khối lượng công việc,… hoàn thành bàn giao với chủ đầu tư.
trình tuyến Quản Lộ Phụng Hiệp, đối tượng tính giá thành là giai đoạn 4 công trình Quản Lộ Phụng Hiệp. Ngoài ra, cũng trong thời gian này, Công ty nhận thi công công trình Sài Gòn Trung Lương, hạng mục SGTL – 33. Hết quý I, hạng mục này chưa hoàn thành, theo hợp đồng đã ký kết với Ban Quản Lý Dự án Mỹ Thuận, công trình được nghiệm thu một phần trong khối lượng công trình hoàn thành nên đối tượng tính giá thành của hạng mục này là khối lượng công trình hoàn thành được chủ đầu tư nghiệm thu thanh toán.
2.3.2. Tính giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Sản phẩm dở dang của Công ty Cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9 bao gồm: Những công trình đã hoàn thành nhưng chưa được nghiệm thu; Các công trình, hạng mục công trình đang xây dựng dở dang chưa được nghiệm thu. Công ty coi những công trình, hạng mục công trình chưa được nhà thầu nghiệm thu đều là sản phẩm dở dang và được tính theo công thức sau:
Chi phí SX dở dang cuối kỳ = Chi phí SX dở dang đầu kỳ + Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ -
Giá trị khối lượng SP hoàn thành đã được nghiệm thu, thanh toán Trong đó:
CPSX dở dang đầu kỳ: CPSX kỳ trước chưa được nghiệm thu thanh toán chuyển sang.
CPSX thực tế phát sinh trong kỳ: bao gồm toàn bộ CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC phát sinh trong kỳ.
Giá trị khối lượng SP hoàn thành đã được nghiệm thu thanh toán: dựa trên điểm dừng kỹ thuật hợp lý của công trình thi công hoặc đựa trên hợp đồng đã ký kết với chủ đầu tư.
Do công trình của công ty thường có giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài qua nhiều ký kinh doanh nên giá trị khối lượng SP hoàn thành trong các quý chỉ được kế toán tạm tính để quyết toán, khi công trình hoàn thành sẽ được kế toán tính và điều chỉnh sau.
VD: Đối với công trình Sài Gòn Trung Lương, công trình được chia thành 4 hạng mục công trình, thi công qua 3 kỳ kế toán (năm 2007 - 2008). Trong quý I/2007, Đội xây dựng số 06 thực hiện theo hợp đồng đấu thầu đã ký kết với Ban Quản Lý Dự án Mỹ Thuận, tiến hành thi công hạng mục 2 Km 33:
71
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán
- Chi phí thực tế phát sinh trong quý: 2.912.808.935
- Giá trị khối lượng sản phẩm hoàn thành đã được nghiệm thu thanh toán: 550.000.000
- Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 3.486.865.827