II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY MAY THĂNG LONG
b Hạch toán chi phí vận chuyển vật liệu phụ trực tiếp:
CÔNG TY MAY THĂNG LONG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀO ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG Phòng Kế toán tài vụ Quý III/
Phòng Kế toán - tài vụ Quý III/2001
Tài khoản
Diễn giải Thu nhập quý III/2001
Trích 19% BHXH
Tổng cộng Quý III/2001 622 Chi phí nhân công trực tiếp 4.315.614.268 325.575.622 4.641.189.890 627 Chi phí nhân viên quản lý Xí
nghiệp
613.391.907 22.943.308 636.335.215641 Chi phí nhân viên bán hàng 248.068.833 8.861.126 256.929.959 641 Chi phí nhân viên bán hàng 248.068.833 8.861.126 256.929.959 642 Chi phí nhân viên quản lý Công
ty
426.651.436 62.660.354 489.311.790
1388 Các khoản phải thu 30.634.400 30.634.400
111 Thu hồi 4.350.000 4.350.000
Tổng cộng 5.638.710.844 420.040.410 6.058.751.254
Người lập bảng Kế toán trưởng
2.1.3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung:
Kế toán chi phí sản xuất chung ở Công ty may Thăng long bao gồm:
- Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý Xí nghiệp. - Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất của Xí nghiệp. - Chi phí khấu hao tài sản cố định và sửa chữa tài sản cố định dùng cho Xí nghiệp .
- Ngoài ra còn có các khoản chi phí khác phục vụ cho sản xuất ở Xí nghiệp: Chi phí phải trả về tiền điện, nước, điện thoại .. .
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán ở Công ty mở Tài khoản 627-Chi phí sản xuất chung và chi tiết theo các tài khoản cấp 2 theo chế độ của Bộ Tài Chính.
Tất cả các khoản mục chi phí sản xuất chung khi phát sinh đều được kế toán tập hợp vào Tài khoản 627 và được ghi vào Bảng kê tập hợp chi phí sản xuất
chung. Cuối quý, Kế toán tổng hợp các khoản chi phí phát sinh bên Nợ Tài khoản 627 sau khi trừ số ghi giảm. Chi phí sản xuất chung được tập hợp ở bên có tài khoản 627. Chênh lệch giữa bên Nợ Tài khoản 627 và bên Có Tài khoản 627 được kết chuyển sang Tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm.
a) Kế toán tập hợp chi phí chờ phân bổ:
Chi phí chờ phân bổ là những khoản chi phí đã chi ra nhưng phân bổ làm nhiều kỳ sản xuất. Những khoản chi phí đó có thể được hạch toán vào TK 627,TK642 .... Chi phí chờ phân bổ được theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết TK 142. Cuối quý, kế toán theo dõi lập bảng phân bổ chi phí chờ phân bổ.
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ CHỜ PHÂN BỔ Số
TT
Ghi có các tài khoản Đối tượng sử dụng TK 142 HT TT 1 Phục vụ sản xuất (TK 627) 75.160.000 2 Phục vụ quản lý (TK 642) 50.000.000 Cộng 125.160.000
b) Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ:
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất được tính theo tỷ lệ khấu hao do nhà nước quy dịnh đối với ngành may (Thông tư số 1062/BTC và Nghị định 59CP)
Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao (năm) Mức khấu hao TSCĐ =
4 (quý)
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tỷ lệ khấu hao đã được quy định để tính mức khấu hao TSCĐ theo công thức sau :
Kết quả của việc tính khấu hao TSCĐ được thể hiện trên bảng phân bổ số 3 - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Cuối quý, số trích khấu hao TSCĐ được kết chuyển vào bảng kê số 4 để tính giá thành sản phẩm.
Công ty không thực hiện việc trích trước chi phí sửa chữ TSCĐ, do vậy không phát sinh chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho sản xuất ở phậm vi XN sẽ được ghi trực tiếp và TK 627 - Chi phsi sản xuất chung theo các đối tượng liên quan.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
c) Kế toán chi phí nhân viên xí nghiệp:
Chi phí nhân viên xí nghiệp bao gồm tiền lương và các khoản chi theo lương của nhân viên xí nghiệp như cán bộ văn phòng, nhân viên thống kê; số tiền lương của tổ văn phòng xí nghiệp được tính bằng 10,38% tổng quỹ lương của xí nghiệp.
Cuối quý, kế toán Công ty tập hợp toàn bộ chi phí nhân viên của các xí nghiệp thành viên và ghi vào TK 627 - Chi phí nhân viên phân xưởng. Khoản mục này được thẻ hiện trên bảng phân bổ số 1.
Các khoản chi phí bằng tiền khác hay chi phí dịch vụ mua ngoài khi có phát sinh, tuỳ thuộc vào đối tượng sử dụng để ghi trực tiếp.
Bảng tập hợp chi phí sản xuất chung toàn Công ty được kế toán lập vào cuối quý thể hiện toàn bộ số chi phí sản xuất chung mà Công ty đã chi ra trong quý.
Tập hợp chi phí sản xuất chung (trang bên)
2.1.3.4 Kế toán chi phí sản xuất toàn Công ty may Thăng long.
Kế toán sử dụng Bảng kê số 4 để tập hợp chi phí sản xuất theo từng Xí nghiệp thành viên và đây chính là một hạn chế của Công ty may Thăng long. Cách lập Bảng kê số 4 ở Công ty như sau:
- Căn cứ vào “Báo cáo tổng hợp chế biến” và chi phí vận chuyển của các đơn đặt hàng, kế toán tổng hợp tập hợp lại và ghi vào dòng Nợ Tài khoản 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, đối ứng với cột Có Tài khoản 1521-Nguyên vật liệu chính và cột Có Tài khoản 1522 - Vật liệu phụ.
- Căn cứ vào “Bảng doanh thu chia lương” và “Bảng phân bổ số 1”, kế toán tổng hợp tập hợp lại và ghi vào dòng Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp, đối ứng với cột Có TK 334 - Phải trả công nhân viên và cột Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.
- Căn cứ vào “Bảng tập hợp chi phí sản xuất chung”, kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung, đối ứng với cột Có TK 111, TK 112, TK 152, TK 153, TK 214 .. .
- Căn cứ vào các tài khoản phản ánh ở các Nhật ký chứng từ khác có liên quan đối ứng Nợ với các TK621, 622, 627 để ghi vào các dòng và cột tương ứng.