3. 2 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
3.3- Kếtoán tập hợp chi phí sản xuất chung: 3.3.1 Nội dung chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản chi phí dùng chung trong phân xưởng phục vụ gián tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm. Đó là các khoản chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng, chi phí về nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ, chi phí vè khấu hao tài sản cố định, chi phí về dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Các công cụ dụng cụ khi xuất dùng cho các phân xưởng đã được kế toán tính tất cả giá trị của các CCDC xuất dùng này vào cho phí sản xuất chung như bóng đèn, cầu trì, cà lê, đồng hồ Ampe ... bởi vì các CCDC này đều có giá trị nhỏ. Chính vì vậy khi phát sinh chi phí của các CCDC này kế toán tổng hợp tính cả vào chi phí sản xuất chung trog kỳ mà không cần phải đưa vào TK 142” chi phí trả trước” để phân bổ dần.
3.3.2 Phương pháp tập hợp:
a- Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng:Tiền lương và các khoản
trích theo lương phải trả cho các nhân viên trong phân xưởng đã được kế toán tại phân xưởng tính toán trên bảng thanh toán tiền lương của phân xưởng.
Căn cứ vào bảng thanh toán lương của phân xưởng A7, kế toán tổng hợp xác định được tổng tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng la 9554225.
Kế toán lập bút toán: Nợ TK 627: 9554225 Có TK 334: 9554225
Trích BHYT,BHXH,KPCĐ theo tỷ lệ quy định là 19% tính vào chi phí ( đã được trình bày ở phần chi phí nhân công trực tiếp).
Kế toán lập bút toán: Nợ TK 627: 1815302.75
Có TK 338: 1815302.75 Trong đó: 338.2: 191084.5
338.4: 191084.5
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương- BHXH thì tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận sản xuất chung đã được kế toán tổng hợp tính chi tiết theo phân xưởng sau đó ghi theo số tổng hợp.
Quan hệ đối ứng trên được kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi vào bảng kê số 4, từ bảngkế số 4 ghi vào nhật ký chứng từ số 7.
Cuối tháng kế toán tổng hợp ghi vào sổ cáitài khoản 627.
b- Chi phí về Nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ :
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ cho các đối tượng sử dụng theo quan hệ đối ứng Có TK 152,153, Nợ các TK có liên quan. Số nguyên vật liệu xuất dùng cho các phân xưởng là 200504558, số CCDC xuất dùng cho các phân xưởng là 2483830, trong đó số nguyên vật liệu xuất dùng cho phân xưởng A7 là 59932000, số CCDC xuất dùng cho phân xưởng A7 là 441000, số liệu trên được căn cứ vào phiếu xuất kho xuất NVL, CCDC thực tế cho từng phân xưởng không căn cứ vào giá hạch toán ở bảng kê số 3 để tính cho
Biểusố 19 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7
Đơn vị: Z176 PHẦN I: TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TOÀN DOANH NGHIỆP GHI CÓ CÁC TK: 152,153,154,621,621,627,214,334,338 Tháng 10 năm 2004 STT Các tk ghi Có 155 152 153 214 331 334 338 621 622 627 154 Các tk ghi Nợ 1 154 957097128 146016570 269042028 1372155726 2 621 957097128 3 622 122703000 23313570 4 627 57000 59932000 441000 30000000 93643200 9554225 1815303 5 641 984900 16774503 5000000 13437000 10462000 1987780 6 642 200000 20480035 5864506 57500000 77289000 157306000 29887140 7 Cộng A 1241900 1054283666 6305506 92500000 184369200 300025225 57003793 957097128 146016570 269042028 1372155726 8 155 1286375726 9 152 85780000 10 111 37623000 11 331 2012923 12 Cộng B 2012923 37623000 1372155726 13 Cộng(A + B) 1241900 1056296589 6305506 92500000 184369200 300025225 57003793 957097128 146016570 306665028 2744311452
từng phân xưởng, giá hạch toán chỉ tính ra số xuất dùng cho tất cả các phân xưởng.
Nợ TK 627: 60373000 Có TK 152: 59932000 Có TK 153: 441000
Số liệu trên được làm căn cứ để kế toán tổng hợp ghi vào bảng kê số 4, từ bảng kê số 4 làm cơ sở để ghi vàoNKCT số 7 và cuối tháng ghi vào sổ cái TK 627.
Chi phí về khấu hao TSCĐ:
Trong quá trình sản xuất kinh dianh thì giá trị hao mòn của TSCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng. đối với công ty hoá chát 76 thì toàn bộ nhà xưởng, thiết bị báy móc tham gia sản xuất hoặc hông tham gia đều được tính khấu hao và phân bổ vào chi phí sản xuất chung trong tháng . công ty đã áp dụng tỷ lệ khấu hao theo quyết định số 166/1999/QĐ- BTC ngày 30/12/1999 “ số khấu hao cơ bản áp dụng thống nhất trong năm tài chính theo khung quy dịnh với từng loại TSCĐ của Bộ TC “.
Mức khấu hao TB Nguyên giá TSCĐ( giá trị còn lại) hàng năm của TSCĐ = ---
Thời gian sử dụng
Công ty hoá chất 76 đã thực hiện phương pháp khấu hao theo đường thẳng và thực hiện khâu hao TSCĐ theo tháng. Kế toán TSCĐ lấy số khấu hao phải trích hàng năm chia cho 12 tháng và được tập hợp theo từng bộ phận sử dụng.
Mức khấu hao Số khấu hao cả năm trong 1 tháng = ---
Biểu số 15: Trích