Ghi Nợ TK 627 ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
12/10/04 Mua dầu chạy máy
131 93643200
18/10/04 Trả tiền điện 111 6299100 31/10/04 Trả tiền điện 111 11280000
Tổng cộng 111222300
Cuối tháng , kế toán tổng hợp căn cứ vào các phiếu xuất kho, bảng theo dõi số lượng điện đưa vào sản xuất ở phân xưởng A7 như sau:
Nợ TK 627: 111222300 Có TK 111: 17579100 Có TK 331: 93643200
Từ số liệu trên kế toán tổng hợp ghi vào bảng kê số 4, và từ bảng kê số 4 ghi sang NKCT số 7 và sổ cái TK 627.
d- Các chi phí phát sinh khác:
Trong tháng 2, công ty còn xuất thành phẩm để phục vụ cho hoạt động chung ở phân xưởng như bao PP ở dạng cuộn dùng để bọc các sản phẩm khác. Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán xác định được tổng giá trị thành phẩm xuất kho là 57000.
Nợ TK 627: 57000 Có TK 155: 57000
Ngoài việc công ty xuất thành phẩm để phục vụ ở phân xưởng còn có các khoản chi phí phát sinh về tiền mặt, số chi phí bằng tiền chi cho sản xuất chung
ở phân xưởng không sử dụng hết đến cuối tháng được thu hồi lại và ghi giảm chi phí sản xuất chung như.
Nợ TK 111: 37623000 Có TK 627: 37623000
Trong mỗi phân xưởng sản xuất thìđều có tổ sửa chữa máy móc thiết bị luôn đi kèm với quá trình vận hành của máy móc, chính vì thế nên khi máy móc đang hoạt động mà bị hỏng đột xuất thì đã có tổ sữa chữa lam việc ngay để đảm bảo tiến độ sản xuất không bị trì trệ, đứt quãng trong thời gian dài sẽ ảnh hưởng đến năng suất sản phẩm và những công nhân sữa chữa này vẫn là công nhân trực tiếp sản xuất, chi phí tiền lương của những công nhân này đã được tính ở phần chí phí nhân công trực tiếp. Các máy móc có thiết bị hỏng và cần phải thay thế thì ở phân xưởng A1 sản xuất những thiết bị đó hoặc được mua từ bên ngoài về để phục vụ ngay cho các phân xưởng sản xuất khi thiết.
Trong công ty chỉ có một trạm biến thế điện được phân phối cho các phân xưởng sản xuất, các phong ban quản lý và ở tại mỗi phân xưởng đều có công tơ điện theo dõi lượng hao phí điện năng và lượng hao phí điện năng này đã được tính vào chi phí sản xuất chung của phân xưởng để tính giá thành sản phẩm. Tuy nhiên lương hao phí này cũng được quy định theo đinh mức sản xuất sản phẩm nếu vượt định mức quy định thì số vựot định mức này sẽ được trừ vào công theo sản phẩm của những công nhân tham gia sản xuất sản phẩm đó.
Căn cứ vào các chỉ tiêu tính toán, kế toán tổng hợp tập hợp được toàn bộ số chi pí sản xuất chung phát sinh trong tháng say khi trừ đi khoản thu hồi.
Tổng số phát sinh Nợ TK 627: 213021827.75 Tổng số phát sinh Có TK 627: 37623000 Số còn lại là: 157398827.75
Số chi phí sản xuất chung còn lại sẽ được phân bổ cho hai loại sản phẩm và phân xưởng tiến hành sản xuất là bao xi măng CHINFON và Bạt xuất khẩu. Kế toán tổng hợp đã căn cứ vào tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm để làm tiêu thức phân bổ.
Chi phí nhân công trực tiếp của bao xi măng là : 83836690 Chi phí nhân công trực tiếp của bạt xuát khẩu là : 6217980 Chi phí sản xuất chung 157398827.75
phân bổ cho SP bao = x 83836690 = 90371912 XM CHINFON 83836690 + 62179570
Chi phí sản xuất chung phân 157398827.75 bổ cho sản phẩm Bạt XK 146016750
Số liệu trên được làm căn cứ để kế toán tổng hợp ghi vào bảng kế số 4, và từ bảngkê số 4 ghi vào NKCT số 7, cuối tháng kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái TK 627.
Căn cứ vào bảng phân bổ NVL-CCDC, bảng khấu hao TSCĐ, các nhật ký chứng từ có liên quan, kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái TK 627
62179570 = 67026915x x
Biểu số 17 SỔ CÁI TK 627 Tháng 10 năm 2004 Stt Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 9 Tháng 10 Tổng cộng 1 334 9654576 9554225 2 338 1768435.24 1815302.75 3 152 60573000 59932000 4 153 425400 441000 5 111 20876000 17579100 6 331 70657200 93643200 7 214 207600000 30000000 8 155 30240 57000 Cộng số PS Có Tổng số PS Nợ 371584851.24 371584851.24 213021827.75 213021827.75
4. Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn Công ty và xác dịnh giá trịsản phẩm dở dang: