5. Kế toỏn thành phẩm tiờu thụ Xỏc định KQKD và phõn phối lợi nhuận.
5.3:Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
a. Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 129.100.000 Cú TK 911: 129.100.000 b. Kết chuyển CP giỏ vốn Nợ TK 911: 128.134.333 Cú TK 632: 79.436.000 Cú TK 641: 17.323.333
Cú TK 642 : 31.375.000
Doanh thu > chi phớ => Doanh nghiệp cú lói
Thu nhập chịu thuế : 129.100.000 - 128.134.333 = 965.667 => Thuế TNDN phải nộp : 965667 x 25% = 241.416 LNST : 965667 - 241416 = 724251
ĐK:
Nợ TK 821 : 241.416 Cú TK 334: 241.416
Kết chuyển chi phớ thuế Nợ TK 911: 241.416
Cú 821: 241.416 Kết chuyển lói sau thuế
Nợ TK 911: 724.251 Cú TK 421: 724.251 5.4. Phõn phối lợi nhuận
a. Khỏi niệm : Lợi nhuận là kết quả cuối cựng của cỏc hoạt động trong doanh nghiệp trong một thời gian nhất định như thỏng, quý, năm .
Lợi nhuận được biểu hiện qua chỉ tiờu lói hay lỗ b. Phương thức phõn phối lợi nhuận
Theo chế độ tài chớnh hiện hành lợi nhuận thực hiện của DN được phõn phối cụ thể như sau :
- Bự lỗ của năm trước : Sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tớnh thuế
- Nộp thuế TNDN : theo quý - TK sử dụng : TK 421
- Chứng từ sử dụng
+ Sổ kế toỏn tổng hợp, sổ cỏi VD : Trớch tạm quỹ :
Bổ sung NVKD : 10%
Trớch quỹ đầu tư và phỏt triển : 20% Trớch quỹ khen thưởng : 10%
Trớch quỹ dự phũng tài chớnh : 30% Chia lói cho bờn liờn doanh : 30% => ĐK Nợ TK 421 : 424.251 Cú TK 411: 72.425 Cú TK 414: 144.850 Cú TK 415: 217.275 Cú TK 353 : 72.425 Cú TK 338.8: 217.275 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tờn SP : Sắt cõn Thỏng 7 năm 2009
NT SH CTGSNT Diễn giải TKĐU SL TK 511 - DT bỏn hàngĐG TT CK 23/7 PN102 Bỏn SP cho CTy Sunway 111 90.000 1100 99000000
CPS 90.000
Doanh thu 99000000
Giỏ vốn 99000000
Lói gộp 55440000
Tờn SP: Thộp
NT CTGS Diễn giải TKĐU TK 511
SH NT SL ĐG TT
23/7 PN102 Bỏn SP cho CTy Sunway 111 7000 4300 30.100.000
CPS 7000 30.100.000
Doanh thu 30.100.000
Giỏ vốn 23.996.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lói gộp 6.104.000
Sổ tổng hợp : Chi
Đơn vị : Cty Kim Khải Địa chỉ : Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 10
Ngày 23 thỏng 7 năm 2009
Trớch yếu Nợ Số hiệu TK Cú Số tiền
A B C 1
Nhập kho SP hoàn thành 155 154 48.000.000
Cộng 48.000.000
Số 11
Trớch yếu Nợ Số hiệu TK Cú Số tiền
Phản ỏnh giỏ vốn 632 155 79.436.000
Cộng 79.436.000
SỔ CÁI
Thỏng 7 năm 2009
NT CTGS Diễn giải TKĐU Nợ Số tiền Cú
SDĐK 84.000.000 Phỏt sinh trong kỳ 31/5 Nhập kho SP hoàn thành 154 48.000.000 31/5 Giỏ vốn bỏn hàng 632 79.436.000 CPS 48.000.000 79.436.000 SDCK 52.564.000 TK 632 Giỏ vốn hàng bỏn
NT CTGS Diễn giải TKĐU Nợ Số tiền Cú
31/5 Giỏ vốn hàng bỏn 155 79.436.000
31/5 K/c, cp, giỏ vốn 911 79.436.000
79.436.000 79.436.000
TK 511 Doanh thu bỏn hàng
NT CTGS Diễn giải TKĐU Nợ Số tiền Cú
31/5 Doanh thu bỏn hàng 111 129.100.000
31/5 K/c doanh thu 911 129.100.000
CPS 129.100.000 129.100.000
TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh
NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú
31/5 Kết chuyển doanh thu 511 129.100.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/5 Kết chuyển giỏ vốn,CP 632 79.436.000 641 17.323.333
31/5 642 31.375.000
31/5 K/c CP thuế 821 241.416
K/c lói sau thuế 421 724.251
TK 421: Lợi nhuận chưa phõn phối
NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú
31/5 K/c lói sau thuế 911 724.251
31/5 Tạm chia lói 411 72.425 414 144.850 415 217.275 353 72.425 3388 217.275 CPS 724.251 724.251 TK 641: Chi phớ bỏn hàng
NT CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú 31/5 Khấu hao TSCĐ 214 2.083.333 31/5 Trả lương 334 12.000.000 Trớch quỹ 338 2.640.000 31/5 K/c giỏ vốn 911 17.323.000 CPS 17.323.333 17.323.333
TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
NT SHCTGSNT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Cú
31/5 Khấu hao TSCĐ 875.000
Trớch quỹ 5.500.000 31/5 K/c chi phớ, giỏ vốn 31.375.000 CPS 31.375.000 31.375.000 5.6: Cỏc kế toỏn khỏc : a. Kế toỏn tiền mặt : VD1: Ngày 20 thỏng 7 năm 2009
Phiếu thu số 9, thu tiền trả nợ của khỏch hàng Cụng ty Camel Số tiền 115.000.000
VD2: Ngày 20 thỏng 7 năm 2009 trả tiền mua NVL cho Cụng ty Phỳc Anh Số tiền 170.000.000 theo phiếu chi số 86
=> Định khoản :
VD1: Nợ TK 111: 1150.000.000 Cú TK 131: 115.000.000 VD2: Nợ TK 331: 170.000.000
Cú TK 111: 170.000.000
Đơn vị: Cụng ty Kim Khải
Bộ phận: KD Ngày 20 thỏng 7 năm 2009phiếu thu
Quyển số: 12 Số: 110 NợTK : 111 Cú TK 131
Họ tờn người nộp tiền: Trần Ngọc Linh Địa chỉ: Cụng ty Camel
Lý do nộp: Trả tiền mua sản phẩm Số tiền: 115.000.000đ
Bằng chữ: (Một trăm mười lăm triệu đồng) Kốm: 01 chứng từ kế toỏn: HDGTGT liờn 2
Ngày 20 thỏng 7 năm 2009
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người nộp Thủ quỹ
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Đơn vị: Cụng ty Kim Khải (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bộ phận: KD Ngày 20 thỏng 7 năm 2009phiếu chi
Quyển số: 12 Số: 100 NợTK : 111 Cú TK 131
Họ tờn người nhận tiền: Hoàng Trọng Tuấn Địa chỉ: Cụng ty Phỳc Anh
Lý do nộp: Trả tiền mua nguyờn vật liệu Số tiền: 170.000.000đ
Bằng chữ: (Một trăm bảy mươi triệu đồng) Ngày 20 thỏng 7 năm 2009
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người nhận Thủ quỹ
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
b. Tiền gửi ngõn hàng :
VD1: Xuất TM gửi vào NH đó nhận giấy bỏo cú sổ 110, phiếu chi số 89 Số tiền 500.000.000
Cú TK 111 500.000.000
VD2: Trả tiền mua TSCĐ bằng TGNH : 180.000.000 . Giấy bỏo nợ số 77 cho Cụng ty Hoàng Hà
Định khoản : Nợ TK 331 180.000.000
Cú TK 112 180.000.000
Đơn vị: Cụng ty Kim Khải
Bộ phận: Kế toỏn Ngày 25 thỏng 7 năm 2009phiếu chi
Quyển số: 09 Số: 89 NợTK : 112 Cú TK 111
Họ tờn người nhận tiền: Phan Ngọc Hà Địa chỉ: Cụng ty Kim Khải
Lý do chi : Xuất quỹ tiền mặt gửi Ngõn hàng Số tiền: 500.000.000đ
Bằng chữ: (Năm trăm triệu đồng)
Ngày 25 thỏng 7 năm 2009
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người nhận Thủ quỹ
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
BIDV GIẤY BÁO Cể Số 110
Ngày 23/7
Cụng ty : Kim Khải Kớnh gửi :
Cụng ty Kim Khải
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
23/7 500.000.000 VNĐ Xuất quỹ TM gửi NH
GIAO DỊCH VIấN KIỂM SOÁT
( Đó ký) ( Đó ký ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
c. Cỏc khoản phải trả
Chứng từ : + Phiếu chi
+ HĐGTGT
VD: Ngày 30/7 Cụng ty hạch toỏn chi phớ cho Cụng ty Trịnh Long với số tiền 20.000.000 theo phiếu thu số 121
=> Định khoản :
Nợ TK 6278 : 20.000.000 Cú TK 111: 20.000.000
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số : 271.467 Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty Trịnh Long
Địa chỉ : 416 Lỏng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản : 03030477664
Điện thoại : 0438837184 MST : 0400608807 Họ tờn người mua : Trương Tỳ Hoa
Đơn vị : Cụng ty Kim Khải
Địa chỉ : 614 Lạc Long Quõn - Tõy Hồ - Hà Nội Số tài khoản : 0102030123000
Hỡnh thức thanh toỏn : CK MST : 3000353850
STT Tờn hàng húa ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
01 Chi phớ điện thoại 20.000.000
Cộng tiền
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng
20.000.0002.000.000 2.000.000 22.000.000
Viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
Đơn vị: Cty Kim Khải
Bộ phận: SX PHIẾU CHI Quyến số: 07
Ngày 30 thỏng 7 năm 2009 Sổ :68 Nợ TK : 627 Cú TK : 111
Họ và tờn người mua hàng: Trần Thu Hằng Địa chỉ: Cụng ty Thịnh Long
Lý do chi: Thanh toỏn chi phớ điện thoại Số tiền: 22.000.000
Viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng Kốm theo 01 HĐGTGT L2
Ngày 30 thỏng 7 năm 2009
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
d. Kế toỏn cỏc khoản phải thu: Chứng từ: + Phiếu thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ HĐGTGT
VD: Ngày 25/7/2009 Cụng ty hạch toỏn chi phớ cho cụng ty An An. Số tiền 25.000.000 theo phiếu thu 540
ĐK : Nợ TK 627 : 25.000.000 Cú TK 111: 25.000.000
Đơn vị: Cty Kim Khải
Bộ phận: KD PHIẾU CHI Quyến số: 18
Ngày 30 thỏng 7 năm 2009 Sổ : 540 Nợ TK : 627 Cú TK : 111
Họ tờn người nộp tiền: Vũ Minh Tõn Địa chỉ: Cụng ty An An
Lý do: Trả tiền mua sản phầm
Số tiền: 25.000.000 ( Viết bằng chữ) Hai lăm triệu đồng Kốm : 01 chứng từ HĐGTGT L2
Ngày 25 thỏng 7 năm 2009
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 115627
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty An An
Địa chỉ: 91 Xuõn Thuỷ - Cầu Giấy – Hà Nội Số TK : 106271106101
Điện thoại : 0421161176 MST:
106271106102
Họ tờn người mua: Đặng Thanh Long Địa chỉ: 614 Lạc Long Quõn – Hà Nội Số TK:
Hỡnh thức thanh toỏn : CK MST:
STT Tờn hàng hoỏ ĐVT SL ĐG Thành tiền
Cộng
25.000.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT
5.000.000
Tổng cộng 30.000.000
Viết bằng chữ: Ba mươi triệu đồng
Người mua hàng Ngừơi bỏn hàng Thủ trưởng
(Đó ký) (Đó ký) (Đó ký)